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稽核审计工作计划范文第1篇
(一)加强培训，培养高素质专业人才在电力企业的管理中，对原有审计方式进行修改，能够为财务审计工作提供保障基础。完善审计制度，培养专业素质的审计人才，能够不断提高审计工作，加强公司财务的管理，提高财务执行能力。为了有效扩大财务审计内容，创新财务审计新模式，确保财务审计的质量，就要结合公司的实际状况，选择合适的财务审计师。除此之外，在开展专项的财务稽核业务前，还要对聘请的财务审计师、企业本部的财务、生技、基建等部门以及直管部门的专项技术人员进行培训，针对专职稽核人员知识结构和人员数量的不足，加强稽核队伍建设。同时，电力企业要对年度计划展开的财务稽核工作进行针对性的培训，根据不同层次的培训工作的需要，加强人员知识的储备和更新，并对人员掌握状况进行考核，切实提高业务水平，提高拓宽的工作思路。
(二)完善稽核制度，提高财务稽核水平要想更好地完成财务稽核工作，提高企业财务的执行能力，加强财务的会计基础管理工作，就要根据管理中的漏洞和薄弱环节，展开稽核内容。根据业务稽核工作延伸到岗位稽核、制度稽核，不断加强企业财务管理的监督工作，健全企业内部的管理监督机制，根据稽核办法进行自我调整，为企业的财务稽核工作展开提供制度保障。电力企业要根据财务稽核工作的需要以及年度计划，展开专项的财务稽核工作，有针对性和计划性地展开工作，让财务稽核人员的知识储备得到及时的更新，改变原有观念，不断完善稽核制度，提高稽核人员的业务素质，不断提高财务稽核水平。
(三)对各项财务稽核工作进行周密的计划精心组织和周密的计划是保证完成各项财务稽核工作的前提，在组织实施方面，要从专职和兼职稽核人员中挑选合适的队伍成员，制定周密的实施方案，对稽核对象要实现进行调查了解。在稽核实施阶段，要根据稽核单位的实际情况和工作的关键点，明确财务稽核的重点内容，缩小抽样范围，提高工作效率，形成良好的工作底稿。在稽核成果的运用阶段，要对整体的稽核工作进行提改，对共性问题要达成共识，完善制度，堵塞漏洞。
(四)实施专项财务稽核在实施转下个稽核工作阶段，稽核人员要认真分析企业工作的重点，搞清楚什么样的财务问题与电力企业发展直接相关，并针对这些问题展开专项财务稽核，并根据稽核过程中发现的问题进行反馈，以促进电力企业的发展。在实施专项财务稽核过程中，首先要确定财务稽核的业务内容，再根据财务稽核的业务特点制定周密的方案，确定财务稽核的重点和方向。还要对财务稽核的业务内容进行相关测试，按照先易后难的原则依次展开财务稽核，提高工作效率，保证财务稽核的方向正确有力。
二、结束语
稽核审计工作计划范文第2篇
一、内部审计的产生和发展
台湾地区内部稽核专业的发展虽短，但这一专业的地位和职业尊严，却早已被社会大众充分了解并倍受重视。台湾地区内部稽核从八十年代快速成长，随着企业经营环境的变化，内部稽核的功能，从消极的防弊演变为积极的兴利，审计的范围由财务活动审计扩大为各项营运活动的审计。设有内部稽核部门的企业，已将近五千家，从业人员已超过七千人。
大陆的内部审计的产生和发展是从1985年开始的，政府陆续出台了一系列关于内部审计的规章制度，如1988年颁布的《审计条例》第六章就是专门讲内部审计；1995年实施的《审计法》使大陆审计制度发生了根本性变化，极大地提高了内部审计的地位。国家体改委颁布的股份有限公司明确规定，公司执行内部审计制度，设立内部审计机构，配备内部审计人员，依公司章程规定在董事会领导下对公司的财务收支和经济活动进行内部审计监督。2003年5月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》规定，对、行政法规规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会、配备总师、内部审计机构，并在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作作出了强制性的规定。同时规定内部审计机构履行职责所必须的经费，应当列入财务预算，由本单位予以保证。这是保证内部审计工作质量的又一重大举措，也是建立健全内部审计制度的具体措施。但是，由于体制、政策等因素的，除上市公司外，大陆其他企业还没有充分重视内部审计的，政府有关部门对国有企业的内部审计也没有给予应有的关注。内部审计缺位导致企业资产不实、利润虚增、所有者权益不实等现象十分严重。
十几年来，大陆在建立内部审计制度方面已取得了不少进展，但也存在重大缺陷，其主要问题是依赖政府法令要求和行政手段建立起来的内部审计不适应市场经济的发展，也滞后于企业制度的发展，使企事业单位的内部审计机构在组织形式上既远离现代企业制度的潮流，在实务操作上难免有叠床架屋之感或疏漏之处。因此，在明确建立和完善企业内部控制制度的前提下，加强内部审计作为“看门人”，保证企业政策的贯彻实施和企业目标的管理性控制，有利于监督企业经营活动符合内部控制框架的要求。如果我们把建立企业内部审计制度的立脚点仅仅放在相关法律法规的规定上，仅仅囿与一国范围之内而与其传统内部审计制度比较来谈论“现代”与否，那就失去了我们建立内部审计制度的崇高立意。内部审计反映的不单纯是查弊纠错和保护资产安全，而且还反映内部控制运行机制和管理模式。这种运行机制和管理模式对该企业提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现具有相当的优势。
二、内部审计机构的设置与地位
台湾公司法规定，股份有限公司应设监察人，监察人可以随时检查公司财务报告。监察人从股东中产生，其主要功能在于牵制和控制董事会的决策制定和执行。依台湾“证期会”规定，公开发行股票的公司内部稽核部门直接接受总经理或董事会指挥，各公司内部稽核主管的任免，必须经董事会过半数同意；并规定上市或上柜公开发行公司每年应将内部稽核作业的年度审计计划、实际执行情况以及异常事项改善情况申报“财政部”证期会备查，并向监察人提出报告。
大陆公司法将公司经营机构和监事机构分离，监事会为股份有限公司的必设机构，行使监督公司经营行为的权力。从大陆公司法规定的董事会、股东大会、总经理之间的权责划分看，董事会在公司管理层中处于核心地位。董事会对内部审计机构的设置和有效运行负责。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构的领导下，独立监督和评价本单位及所属单位的财政、财务收支以及经济活动的真实性、合法性和效益性，并对本单位主要负责人或权力机构提出内部审计工作报告。
从以上规定可以看出，台湾关于内部稽核机构的设置及其组织地位的规定与大陆显然不同。台湾这方面规定的特点是：1.内部稽核机构组织位处高层，可以避免审计范围受到限制而不能涵盖企业各项经营活动的绩效，或被审计部门因自恃较高阶层而不采取合作的态度。2.任免程序严格。内部稽核主管的任免，公司授权董事会召开董事会议过半数通过才可。大陆目前公司制企业虽然大多按公司法的要求设置了内部审计机构，但公司法和审计法都未对内部审计机构的地位做出法律规定，尽管会计法对加强内部审计方面提出了法律要求，可并未对内部审计机构的设置做出具体规定。对于大陆相当一部分企业来说，内部审计机构的负责人不是通过董事会的决议任用，而是被视为一种行政职务，要由厂长或经理进行任免。国有股权代表的委派也极不规范，内部审计并未发挥应有作用，有的甚至形同虚设。要改变这种状况，除了制定更为具体的法规强化董事会在内部控制框架构建中的核心地位，让企业真正认识到建立健全内部审计制度是企事业单位的内在需要外，更主要的是从强化内部管理、加强自我约束的角度提高内部审计的组织地位。若内部审计机构直接对董事会负责并在业务上受监事会指导，则具有相当高的自主性与独立性。
三、内部审计与政府审计之间的关系
在台湾，内部稽核在与政府审计的关系中基本上处于均衡的地位，内部稽核的影响和作用相对独立。长久以来，内部稽核人员总是从企业管理当局的观点去思考问题并提出解决问题的办法，其最终目的在于协助企业管理当局提高企业的营运绩效。台湾“证期会”为维护内部稽核人员的超然独立，特别在公开发行公司建立内部控制与内部稽核制度实施要点中明确规定，内部稽核机构的组织地位应高到足以保证其完成审计工作，内部稽核人员应与被审计作业维持超然独立，内部稽核人员对审计事项的判断应不屈服于他人或受其影响。这是岛内唯一带有“政府色彩”性质的权力机关关于上市公司设置内部稽核机构和强化内部稽核功能的有关规定。因此，从法律形式上看，内部稽核与政府审计都是各自独立、自成体系、各司其职，不存在上下隶属关系或指导与被指导的关系。
大陆恢复审计制度之初，内部审计是作为政府审计的附属物而存在的。审计法规定，审计署负责指导全国的内部审计工作，地方审计机关负责指导本地区的内部审计工作，审计机关驻政府各部门派出机构负责指导直属单位和行业的内部审计工作。政府审计由于审计法做出的安排，从一开始就履行属于自己的对内部审计业务的指导和监督的责任，政府审计还通过多种途径指导、监督和管理内部审计的标准和质量。政府审计机关通过内部审计协会，完善对内审组织的行业性管理和服务。政府审计机关对内部审计有着很大的影响，这是大陆与台湾在内部审计与政府审计的关系上的最大不同点。
四、内部审计的职权与
内部稽核人员的职权与内容，在台湾内部稽核执业准则中并无明确区分和规定。
在大陆，依照《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构依照本单位主要负责人或权力机构的要求，对本单位及所属单位财政财务收支及其相关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内和预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
大陆与台湾内部审计人员的职权与内容相比较，具有以下九个方面的不同：
1.在目的上，台湾内部稽核为幕僚作用，是为了检查评估内部控制制度的缺失和衡量营运的效率。而大陆内部审计则主要是为了维护财经法纪，提高经济效益。
2.在职责上，台湾内部稽核人员的职责在于确定提供给企业管理当局的资讯的正确性和可靠性，这一点与美国相似。但不同于大陆内部审计，因为后者在于对有关资料的审核、取证并对审计结果提出处理意见。
3.在范围上，台湾内部稽核的工作范围包括检查和评估内部控制制度的充分性和有效性，以及完成任务的绩效品质。大陆也有类似的规定。
4.在侧重点上，台湾大多数公司的内部稽核都将其稽核得重点由财务稽核转移至非财务稽核，包括营运稽核、遵循稽核、电脑稽核、绩效稽核、管理稽核和专案计划稽核。而大陆把内部审计的侧重点放在企业的财经法纪和财务状况的真实性方面。
5.在职权行使上，台湾内部稽核执业准则规定，为了确保内部稽核部门有效行使职权，内部稽核单位应制定各项政策和作业程序，包括内部稽核作业规定、内部稽核实施细则和内部稽核作业手册，体现了制度保证的作用。而大陆内部审计则依靠所在单位主要负责人或权利机构保证职权的行使，较好地体现了权力行使的作用。
6.在程序上，依照台湾内部稽核执业准则的规定，内部稽核特别重视事后追踪，确保稽核发现与建议，业已被接受并采取改正行动。但大陆内部审计由于还要接受政府审计机关的指导和监督，故还要实施事后审计。
7.在质量控制上，为了保证稽核工作的绩效，台湾内部稽核执业准则制订有一套完整的品质保证计划，包括稽核工作符合内部稽核执业准则，内部稽核人员定期执行评估稽核工作品质，以及主管机关委托会计师对内部稽核作业绩效加以评估。而大陆内部审计的质量控制，则主要依靠对其进行指导的上级内部审计机构和政府审计机关。
8.在处理权限上，台湾内部稽核并不象大陆被审计单位必须执行审计结论，在某些情况下企业管理当局可能对审计报告发现的问题不予纠正，而情愿承担可能的风险。因此，台湾特别强调内部稽核人员应注意人际关系并做好沟通。
9.在与外部审计的关系上，台湾内部稽核主管的责任之一是协调内部稽核人员与外部稽核人员 （在这里外部稽核指的是注册会计师审计）的工作，决定适当的稽核范围，避免重复或遗漏。而大陆内部审计受到审计法的强烈影响，与注册会计师不发生任何联系。
五、内部审计人员
内部审计人员一向被认为是内部控制方面的专家。他们的职责之一就是持续监视的内部控制制度以确保其充分而有效运行。在，内部稽核人员通常是训练有素的人员，有许多人都有会计师事务所的审计经验或具有会计师资格。
大陆设置内部审计机构的企业大都存在人员配置不足，现有内部审计人员绝大部分缺乏专业训练，多数是从事会计工作的人员，知识结构单一，缺乏审计知识。这种状况在一定程度上增加了审计工作结果的不确定性，容易引发审计风险。自1998年大陆内部审计协会与国际内部审计师协会签署了大陆开展内部审计师的协议，通过考试首次取得内部审计师资格，就有160余人，大陆内部审计师的考试，已从广州的1个考点扩大为16个考点，报考人数近八千人，到考率达86％。
就大陆与台湾的内部审计人员的现状看，大陆更要不断提高内部审计人员的素质，尤其是业务骨干的培训。这是加强内部审计工作，解决内部审计业务与力量不足的有效措施。从大陆与台湾参加内部审计师考试的数量看，更多的内部审计人员参加内部审计师考试，内部审计专业将因为内部审计师头衔而强化其地位，必然成为海峡两岸内部审计人员的共同追求。
六、内部审计协会
台湾内部稽核协会成立于1988年，成立的宗旨
为推动内部稽核的学术并与内部审计师协会加强联系，传播内部稽核理论与实务，促进岛内内部稽核制度的建立与健全，协助企业与机关团体改进经营管理制度。现有182个团体会员，个人会员人数约三千人。
大陆内部审计协会前身为中国大陆内部审计学会，成立于1984年4月，同年加入国际内部审计师协会，至今已成为拥有130多个团体会员的全国性内部审计研究组织。大陆内部审计协会设有学术委员会、培训委员会、准则委员会和考试委员会。大陆内部审计学会起初归审计署体系指导司领导。 1998年审计署内部机构调整，撤消审计管理司，将内部审计行政管理并人了经贸司，同时将内部审计学会改为内部审计协会，直接隶属审计署，其宗旨为对内部审计实行自律性行业管理，为内部审计机构和内部审计人员提供业务指导和开展各种专业性服务活动，维护内部审计机构的独立性、权威性和内部审计人员的合法权益，提高内部审计人员的素质。
比较起来，大陆内部审计协会与台湾内部稽核协会存在着明显差别：
1.协会的性质不同。大陆内部审计协会是介于国家审计机关与单位内部审计机构之间的社会组织，属审计署的办事机构。政府审计机关是内部审计师协会的主管部门，实施对协会的管理、指导和监督。协会具有浓厚的官方性质。而台湾内部稽核协会为非营利性的公益社团法人，属会计界和工商界共同捐款成立的民间组织，实质上是内部稽核成为一种专门职业发展过程中的自我规范和自我完善的行业自律组织。
2.制定内部审计准则的作用不同。大陆内部审计依据的准则是审计法和审计署关于内部审计工作的规定，注重强调政府审计的权威性作用。大陆审计法尽管没有明确规定大陆内部审计准则应当坚持以“民间”为主，但是从大陆内部审计协会2000年工作计划要求内部审计协会参与内部审计条例的征求意见与修改工作以及制定内部审计准则的规定来看，已经预示着大陆内部审计准则的制定机构将发生的方向性转变，即由带有政府部门性质的内部审计协会着手内部审计准则的制定工作，容易发挥强制规范审计实务的作用，体现了大陆内部审计工作依法审计的特点。而台湾内部稽核执业准则基本上都是由内部稽核职业团体制定的。如台湾“证期会”要求内部稽核执业准则的制定机构必须为民间机构，内部稽核执业准则制定机构的资金来源必须是来自从每家上市以及上柜公开发行公司收取的会员支持费，以提高准则制定机构的独立性和内部审计准则的质量。它所制定的内部稽核执业准则不同于大陆内部审计具有强制规范的作用，但更符合市场的运行规则，适应内审实务的发展。台湾内部稽核执业准则仅是一种建议性的准则，旨在提高内部稽核专业水准。
七、内部审计准则
台湾内部稽核协会设有内部稽核执业准则委员会，专司内部稽核执业准则的研拟，目前已发布内部稽核执业准则、第1号至第15号内部稽核执业准则公报及内部稽核师持续进修办法，其中内部稽核执业准则于1995年2月14日公布施行。内部稽核执业准则共分六章，包括内部稽核单位的设置、内部稽核单位职责及管理、内部稽核人员的专业素养、内部稽核作业程序、附则等，全文31条。增进稽核工作的品质，提升稽核人员的专业地位，是台湾内部稽核协会发布准则的核心。
中国大陆内部审计师会成立以来，就着手进行有关内部审计标准的研究。2003年4月，大陆内部审计师协会发布内部审计基本准则和公告。内部审计基本准则由总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则和附则，共计六章33条。公告包括《内部审计报告及其传递》、《内部审计计划》、《内部审计通知书》、《内部审计工作底稿》、《内部审计证据》、《后续审计报告》、《内部审计质量控制》、《舞弊的预防、检查和报告》、《报告内部控制》、《内部审计与外部审计的协调》等等。
就内部审计准则的结构形式与而言，大陆与台湾大致相同。
八、内部审计人员的职业道德
内部审计人员与医师或律师一样，应该具备丰富的专业知识与技能，自觉遵守职业道德规范。职业道德规范明示内审人员有义务在履行他们的工作职责时贯彻诚实、客观、严谨的原则。
稽核审计工作计划范文第3篇
关键词：金融企业 会计内部审计 策略
????? 伴随我国国内生产总值GDP上升，我国的金融企业也迅速发展起来。随着金融企业的不断扩充与招募人员，其内部存在的会计稽核审计问题也日益严重。所以，金融企业如何加强内部稽核审计，就显得尤为重要了。
一、当前我国金融企业内部稽核审计工作中所体现的主要问题
据目前市场调查显示：近几年来，虽说我国的金融企业受到国内生产总值GDP的增加而不断发展着，但其内部稽核审计问题仍没有完全的解决，存在的问题仍是令人堪忧。
1.金融企业内部稽核审计部门的构建仍不完善，缺乏独立性。据有关市场调查资料显示：目前，金融企业内部稽核审计部门仍比完善，无论是在管理上，还是在内部稽核审计工作上，都有一定的漏洞需要人们去进一步的弥补。另外，现今的金融企业内部的稽核审计工作仍缺乏独立性。
2.金融企业内部稽核审计工作监管力度不够，国内金融内部审计体系建设仍处于滞后状况。目前，金融企业内部稽核审计工作的监理工作的监管力度扔是不够，这是直接导致金融企业内部稽核设计工作开展困难与停进不前的直接原因。
3.金融企业内部稽核审计的稽核队伍资质参差不齐，使得内部稽核审计存在本质上的认识误区。由于金融企业内部稽核审计工作要求稽核队伍具有更高、高强的综合素质以及熟悉各项业务的操作流程和具有一定审计工作经验，但是目前我国金融企业内部的稽核审计工作人员队伍仍处于综合素质仍处于参差不齐的状况，导致了金融企业内部稽核审计工作开展出现问题。再加上，现今企业内部的工作人员在稽核审计工作上认识仍不足，这就在无形中造成部分管理人员重业务、轻管理的思想，使得金融企业内部稽核审计困难不断。
二、强化当前我国金融企业内部稽核审计实施策略
1.建立独立的内部稽核审计机构
??? 借鉴海外金融企业的先进管理经验，同时结合我国金融企业的基本特性，建立出独立的内部稽核审计机构，在直接面对董事会及相关金融法人负责审计报告的同时，金融机构领导基层，尤其是决策层要明确内部稽核审计的职能定位方向，为稽核审计发挥出内控建设需求的相应作用作以保证。内部稽核审计要善于通过自身职能的评估、监督作用，为金融企业决策层提供有利现有信息、分析报告，处理好内部控制缺陷。首先，为了充分发挥稽核审计的职能作用，应当建立审计对象信息库，并通过加强审计信息的归集、整理、分类工作，可将各项风险信息按照分部门、分业务品种、分方位等形式进行分类，构建网点管理体系，合理制定审计项目。其次，构建审计法规库，对金融企业下设业务范畴内的各项经营活动所涉及到法规、制度、操作流程，要尽可能全面梳理，确保审计过程有据可依、有章可循。第三是，建立审计案例库，整理并收集典型的金融企业内部稽核审计案例、与审计有关的重要国家会议案例、以及金融监管部门检查通报中最实用的检查方法及纪检监察部门、司法机关查处案件的案例分析等，从而利于审计过程掌握先进、正确的处理方法及其技巧等。
2.发挥事前预防作用、强化事中与事后监控作用
金融企业内部稽核审计是对金融企业内部控制所施行的再控制行为，所以内部稽核审计工作人员务必要掌握充足，同时知识内容体系较新的专业技能知识，进而才能结合金融企业的实际状况，开展定期与不定期的实时监控，公正、客观地以各项规整制度、计划等展开评价，加以分析，为金融企业管理层提供管理咨询，推进金融企业管理决策的科学化、制度化和规范化；另外，金融企业在开展稽核审计工作的过程中，还应当组织明确的会计控制系统、授权审批制度、业务范畴内的资金控制、以及现有信息系统等的审计工作内容，进而能够全面的查探出内部稽核审计在执行控制阶段所出现的薄弱环节，凭借相应建立的机制及根据性评价提出意见、对策等，发挥出始终的监控职能作用。而对违反金融内控制度的违规问题处理，要首先看清问题局势，分析原因，与此同时还要移交纪检监察、司法部门，严肃追求相应违规人员的责任，并在一定时间范围内给予通报，发挥出稽核审计的独立性与权威性、严肃性、以及其警容作用。
3.强化金融企业内部稽核审计人员的业务技能素质
首先金融企业内部稽核审计人员要强化创新意识。在面对当前社会主义市场计划经济体制的环境下，内部稽核审计要加强自身业务素质与技能，逐步适应社会主义市场经济体制与金融体制创新的要求，以检查内部控制为切入口，重点检查金融企业资产质量的完整性，分析并考虑影响金融起资产效益提升的相应因素与原因所在，监督检查经营管理上的薄弱环节，揭露违规经营、资产不实、虚盈实亏等问题，以促进金融企业加强管理、提高效益。而值得指出的是，只有内部稽核审计工作人员能够把秉承公正严明作风、履行工作责任，按规程、规范开展工作，才能提高自身综合素质，实现内部稽核审计工作所需多种需求，保护国家、金融企业和相关利益者的合法权益，努力营造一个公平合理、竞争有序的金融环境。
结? 语：
??? 总之，金融企业内部稽核审计工作是一项要求技术过硬，同时能够秉承公正、客观、严谨的工作作风的专业性、综合性监督工作。因此，在现代社会形态下，金融企业要能要认清形势、分清利弊，重视内部稽核审计工作的得力开展，逐步强化金融企业的财务内部控制实施环境，促进内部稽核审计目标能够与企业经营、生产目标逐步一致。
参考文献：
[1]宋春风.浅谈强化金融企业内部稽核审计[J].煤矿现代化,2005,(04)
[2]贾红芬.关于金融企业内部稽核审计的几个问题[J].经济论坛,2006,(18)
稽核审计工作计划范文第4篇
目前，审计项目稽核制度在某些地方审计机关已经初步建立，有些审计机关虽没有明确规定实行审计项目稽核制度，但在实际工作中已经做了部分审计稽核的工作，只是还没形成系统性、常规性的工作规范。笔者认为审计机关建立审计项目稽核制度十分必要，因为它是审计质量管理的重要环节，在审计质量控制的基础上再实行审计稽核，将使我们的审计质量管理制度更加完备，对我们进一步提高审计质量，促进审计工作科学发展大有裨益。
一、建立审计项目稽核制度的背景
审计质量是审计机关的生命，实行全面质量管理是提高审计质量，防范审计风险，发挥审计监督职能的重要举措。当前，审计质量控制工作被提到了前所未有的高度，新修订的《国家审计准则》（以下简称新准则）对从审计计划的编制、现场审计实施到审计报告的编审各个环节的质量管理都进行了系统地规范，成为审计机关和审计人员执行审计业务、评价审计质量的基本尺度。新准则的另一个显著特点是更加注重专业机构对审计项目质量的总体把关，即审计机关法制机构对审计报告以及相关审计事项进行审理。新准则将法制机构原来对审计结论文书的复核调整为审理机构对审计项目的审理。审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。从法制机构对相关文书的第三级“复核”，到对审计项目的“审理”，不仅是提法上的简单变化，而是在审理内容、程序、职责等方面都更加完善。复核只是对审计组原有业务文书及相关证明材料的再复查，而审理要求法制机构对整个审计项目从总体上把关，不仅关注审计组提供资料的充分性、合法性，还要审查审计方案的实施情况，审计目标的实现程度，从而为审计质量做总体的把关。
二、审计项目稽核制度的构建
（一）审计稽核的组织机构
审计机关应该设立专门机构来执行审计稽核工作。审计稽核是对审计质量控制工作的“再监督”，审计稽核工作应该由独立于实施审计项目的业务部门的人员来完成。因此，审计稽核部门应该由审计机关负责人、审计项目业务部门的分管领导、纪检监察人员、法制机构负责人等人员构成。
（二）审计稽核的范围
应该说，审计项目稽核是审计质量管理中的一个较高层次的工作环节，所以审计稽核的范围并不是也没必要涵盖所有的审计项目，而是要对审计项目进行选择，只有那些具有某种特殊性的项目才能列入审计稽核的范围。选择审计稽核的项目时，主要考虑以下因素：审计项目实施过程中出现了重大失误的项目；项目规模庞大、内容复杂或带有探索性的审计项目；将来可能成为审计方向或主要审计业务的项目；社会关注、风险较高的审计项目；审计结果公开后产生重大社会影响的审计项目等。还要考虑被审计单位对审计决定有异议，未按要求落实审计决定的项目；在审理复核及召开审计业务会议时被认为审计质量存在较多问题的审计项目；被举报的有违反廉政规定和审计工作纪律的审计项目。
（三）审计稽核制度的内容
1、审计业务制度执行情况。通过对审计机关各项业务管理制度执行情况的检查，评价审计质量各管理环节存在的问题及制度方面存在的漏洞，从而提升审计稽核质量及管理水平。如审计工作量的核定是否符合实际；审计计划的制定是否围绕政府工作中心和审计重点；审计目标是否到达了审计项目总体质量控制标准；审计进度与影响审计质量的关键环节是否得到了有效控制；审计项目现场总结制度是否得到有效实施；审计公告制度执行的程序是否合规，公告的内容是否符合实际；廉政纪律制度是否执行，是否存在不廉洁的行为以及群众举报线索。
2、审计项目的组织管理。一个审计项目的组织实施，需要审计组成员的共同努力才能很好的完成。特别是大型和行业审计项目的组织实施尤为重要，关系到审计项目质量和审计成功的关键。通过对审计项目组织管理的检查，评价审计项目质量管理组织体系设置是否科学、高效，审计质量管理人员是否在关键环节和重点部位上尽职尽责，是否充分发挥了质量管理的作用。审计质量管理的方法是否得到合理的使用，实际效果是否到达预期的目标。
稽核审计工作计划范文第5篇
【关键词】 内部稽核探讨
一、内部稽核的定义及意义
内部稽核是由指定的会计人员依照有关的法规、制度、规定对企业的内部经济业务、财务管理、会计核算所进行的专业审核、复查和监督,是企业内部控制制度的重要方面。内部稽核作为会计审核工作的继续和深入,是对企业经济业务内容的再审核,是渗透于企业财务部门中实行内部监督的重要手段。内部稽核的实施,可以降低企业核算工作的纰漏,提升企业制度的执行力度,及时发现潜在的风险,因此,对企业的可持续发展具有重要的现实意义。
二、内部稽核与内部审计的区别
第一,组织形式不同。内部稽核是会计机构内部设置的稽核岗位,由会计人员组成;内部审计属于与企业与财务部门平行的监督机构。第二,实施时间不同。内部稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行,与会计核算工作的全过程同步进行,属事前或事中控制;而审计工作在现实中主要是事后进行的,属事后控制。第三,监督对象不同。内部稽核的对象是凭证、账簿、报表及其他会计资料;而审计的对象除会计资料外,还包括在经济活动中与审计目的有关的所有资料。第四,方法不同。内部稽核是对会计资料进行详细地逐一审核;而审计是在评价被审单位内部控制制度的基础上对会计资料进行抽样审查,核实主要会计数据。第五,目的不同。内部稽核的目的是促进各单位的会计基础工作、会计信息质量的提高;而审计的目的主要是对被审计单位的经济活动进行评价和监证。
三、内部稽核的特点、重点和职责
1、内部稽核的特点
(1)稽核人员一般隶属于企业财务部门。内部稽核是财务内部的一项工作制度,由财务人员负责此工作。(2)服务的内向性。稽核人员对国家财经法规、公司规章制度了解多,通过会计凭证及账簿对被稽核单位的内部控制制度和经营管理情况的检查,为被稽核单位提供服务。(3)稽核程序相对简化。内部稽核的程序主要包括:计划、实施、征求意见和反馈意见等阶段。由于内部稽核人员对各单位情况较为熟悉,在具体实施过程中,各阶段的工作可以简化。(4)稽核范围的广泛性。稽核范围包括稽核单位的内部控制制度、会计凭证的规范性、会计报表之间的勾稽关系、往来账款的核对、财产物资清查盘点记录、发票的清理、收入成本的确认等各方面。
2、内部稽核的重点
(1)确保会计信息真实可靠。重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定;审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整;审核账证、账账、账表的相关数据是否相符。(2)确保资金资产的安全完整。重点审核资金使用的合理性及合规性,各项财产物资增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符。(3)确保全面预算及内部控制制度得到落实。重点审核财务预算指标完成情况,对各项内部控制制度的健全性、有效性和执行情况进行稽核监督。
3、内部稽核的主要职责
(1)审查收入、成本、费用等计划指标是否完成,编制依据是否可靠,有关计算是否正确,审核后应提出意见或建议,以便完善和修改预算。(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定,如发现问题,应及时指出并采取措施加以制止和纠正。(3)审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否合法、合理、合规、真实、准确和完整,并审查其手续是否齐全。(4)审核各项财产物资的增减变动或结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符,对账实不符必需查明其原因。
四、内部稽核在会计规范控制中的作用
1、内部稽核有利于会计人员履行监督职能
会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理,直接关系到财务信息是否真实,问题反馈是否及时,采取措施是否得力,经济效益是否流失。因此,会计监督是企业财务管理的关键环节,而内部稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能,变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。
2、内部稽核及时可靠,有利于会计信息的及时性、完整性
开展内部稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为,及时纠正偏差,防止重大舞弊案件的发生,可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题,同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。
3、严格的内部稽核制度是行之有效的会计复核方式,有利于提高会计人员的工作积极性
内部稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理,发挥会计人员的主观能动性,会计人员可以在稽核过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉,并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况,出谋划策,充分发挥资金的使用效益。
4、消除会计人员的侥幸心理,有利于提高会计人员业务素质和责任感
通过内部稽核,对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量,消除会计人员的侥幸心理,并有利于会计人员保持职业谨慎态度,增强其高度责任感。
5、为企业领导提供有力的再监督,有利于促进单位的廉政建设
任何一笔会计业务都有相应的领导审批及授权,但是企业的领导往往对会计制度、会计法规欠精通,因此,对业务审批的内容会出现错误的判断,从而造成不合法、不合规业务被批准或授权。而内部稽核,可以减少此类业务形成事实,可以为领导的审批授权提供再监督。各种支出报销不但要实行一支笔审批,而且要实行严格的联签制度,只有严格的联签制度,才能进一步强化约束机制。
五、怎样才能达到稽核的目的
1、抓好财务人员职业道德建设,强化业务素质水平,是加强内部稽核的基本前提
(1)加强对财务人员政治思想和职业道德素质教育。要培养财务人员树立正确牢固的世界观、人生观、价值观,树立遵纪守法意识,正确处理国家、企业和个人三者之间利益的关系。要求财务人员在工作岗位上奉公守法,尽职尽责,不谋私利,秉公执法,不贪不占,严格约束自己,模范执行国家的各项政策法规和财务制度,自觉抵制不正之风,形成一个良好的会计职业道德风气。(2)强化财务会计人员过硬的业务能力和高度认真的工作作风。随着社会的进步与发展,推行内部稽核,对会计人员业务知识水平提出了更高的要求,会计人员不但要熟悉各类法规制度,熟练运用现代会计、审计知识,还要不断学习有关新业务、新技术的运作等知识。要懂定额、懂预算,只有不断拓宽知识面,调整知识结构,成为一名复合型人才,才能适应今后形势发展和工作要求的需要,才能规范财务管理,提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风,也就谈不上内部稽核工作和保持会计信息的真实。
2、抓好会计基础工作规范,是加强内部稽核工作的根本保证
(1)加强对付款凭证的审核。付款凭证所附的附件,有外部的发票、收据、以及内部印制的借款单、列账单、工资单、报销单等。对所附外来原始凭证审核,一是看内容是否完整。二要看发票的真实性。三要看发票是否合法。四是看发票所列的品名是否单位所需用、是否经单位领导批准、验收人签字。五看发票有关数字计算正确与否。六看对自制的报销单、工资单等原始凭证是否经过有关部门及负责人签认,内容是否超出报销范围和开支标准。七看银行付款凭证所付支票存根是否齐全。八看所付出的款项是否用于本单位的业务,防止外单位及个人借用、挪用。(2)加强对收款凭证的审核。对收款凭证所附原始凭证如开出发票、收据、外单位的收入凭证、银行收款回单等,稽核方法基本同上。但应注意发票、收据及每笔收入是否都入了账,可与现金银行存款日记账及银行对账单核对。如日期相差较远应查明原因。(3)加强对转账凭证的稽核。主要是稽核各会计科目的运用是否正确,其所附的附件是否合理、合法、合规。基本上与上述收付款记账凭证及所附原始凭证稽核方法相同。通过对会计工作的稽核,完善内控制度,抓好会计基础工作规范,是强化内部稽核工作的根本保证。
3、完善内控管理制度,提供参谋作用,是加强内部稽核工作的重要手段
依据《会计法》规定,在企业会计机构内部建立完善的稽核管理翩度,明确规定从事稽核工作人员的素质、管理地位、工作内容和监控职责权限,保障稽核工作顺利开展。明确稽核人员的职责、权限、工作范围、稽核工作的组织形式、工作程序和具体分工,要结合本单位会计核算的实际情况规定审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。财务人员要做好各单位的经济管理工作,当好领导参谋助手,随时向领导反映经济形态及资金运动,为领导进行经济决策提供可靠的经济信息,是加强内部稽核工作的重要手段。
4、将现场稽核与非现场稽核相结合,加强内部稽核工作的针对性
(1)对全辖分支机构进行实时监测,根据发现的问题,迅速确定需要实施现场稽核的机构。(2)实施成本较低,非现场稽核不委派专人深入现场,所以不涉及实施人员、车辆和被稽核单位接待的问题,因此稽核成本较低。(3)能利用现代科技手段通过实时检测,对相关业务数据和资料连续调查、整理和分析。目前勘察设计企业集团财务网络的建立,可以考虑利用有利的硬件条件,搜集信息开展非现场稽核。信息可以由被稽核单位报送,也可由稽核部门通过内部网络直接从业务系统中获取。在处理信息之前,应建立一套非现场稽核的参考指标体系。包括内部控制执行情况指标和风险评估指标。建立指标体系后,由稽核人员将收集到的信息进行整理分析,计算各稽核对象各项指标的实际检测值,检查其相符情况和异常现象。分析过程结束,可以用报告的形式向管理层反映稽核结果,确定是否要进行现场审计。站在总系统的高度,审视子系统存在的问题,又在分析子系统的基础上,把握总系统的运行趋势,不仅可增强现场稽核的针对性,更为重要的是可提高防范风险的长效性。
5、将内控制度与促进管理水平的提高结合起来,是内部稽核的目标
企业经营目标是为了盈利,但在经营中不仅要保证资金的安全,还要保持资金的流动性,这就决定了企业的业务经营必须贯彻赢利性,安全性和流动性三项原则,而要保持三者间的统一协调,就要善于分析和把握经济形势,根据不同时期经营环境的变化和业务经营的要求,搞好经营重点的转换,实现三者的动态平衡。因此,对内控制度的稽核,一方面要从安全角度分析现有的内控制度的执行情况,发现内控弱点和空白,提出完善内控制度的建议,有效地防范和化解风险,保证各项业务合规有序的进行,保护保全资产。另一方面要考虑资金的流动性和盈利性,提出管理建议,促使被稽核单位提高经济效益和管理水平。
总之,推行内部稽核,对于加强财务管理,强化财务监督,确保资金的安全有效运行有着积极的作用。在推行内部稽核的同时,必须制定《内部稽核制度》,使稽核工作有据可依,保证单位经济活动、会计活动在合法、合规的轨道上健康地运行。
【参考文献】