前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇煤炭行业深度研究报告范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
煤炭行业深度研究报告范文第1篇
关键词：内部控制；影响因素；实证分析；煤炭采选业
一、引言
相关学者指出当前我国煤炭企业内部控制的问题主要由于控制环境建设薄弱，风险意识淡薄，监督不力，导致企业存在安全生产隐患，资金利用效率不高，经营风险增大。那么是这些内部控制问题的根本原因是什么？什么因素在左右着内部控制质量的提高呢？已有的文献大多为规范性的理论研究，实证性的定量研究教授，并且现有的少量实证研究绝大多数局限于煤炭类上市企业财务报告内部控制的有效性，缺乏对煤炭企业内部控制总体的考察。为此，必须深入研究内部控制有效性的影响因素及作用机理，从而为我国煤炭采选业的长期健康发展提供理论依据和针对性的意见和措施。
二、实证分析
加强和规范煤炭企业内部控制建设的根本目的是提高煤炭企业经营管理水平和各类风险防范能力，促进煤炭企业的可持续发展，维护煤炭企业利益相关人和社会公众利益。已有学者对内部控制质量影响因素问题进行了相关研究。综合国内外学者的研究，同时借鉴杨清香对内部控制影响因素的分析框架，我们认为对我国煤炭采选企业内部控制产生影响的可能因素主要有公司治理水平、公司业务复杂性和公司财务特征等几个方面。
（一）相关说明
1. 内部控制质量的界定
在企业管理理论中，如何衡量内部控制质量是一个难题。本文借鉴已有研究与实践的做法，采用如下两个指标度量内部控制质量：煤炭企业是否公开披露董事会关于内部控制的自我评价报告和煤炭企业是否披露会计师事务所等外部审计机构对其内部控制报告的核实评价意见。根据这个指标，将公司内部控制质量（ICQ）分为两个档次：内部控制质量较差（赋值为0），不公开披露内部控制自我评价报告及会计师事务所等外部审计机构对其内部控制报告的核实评价意见；内部控制质量较好（赋值为1），既公开披露内部控制自我评价报告，同时又公开披露会计师事务所等外部审计机构对公司内部控制报告的核实评价意见。
这样定义是出于以下原因：上市公司披露内部控制自我评价报告是促进公司加强自身管理、解除受托责任、保护资产安全的一种制度安排。煤炭企业提供内部控制自我评价报告需要对公司整个内部控制系统的运作情况进行评价，这个评价的过程有助于管理层发现内部控制系统的薄弱环节，并能立即采取措施予以改进。此外，从信号传递的角度来看，对内控质量高的煤炭企业而言，自愿披露鉴证报告是一种有利并且有效的信号传递机制。内控质量越高的公司，越可能披露内控鉴证报告。
2. 数据来源及相关说明
本研究以2009年度上交所A股煤炭采选业（采用证监会行业分类标准）上市公司为研究样本。没有像传统做法那样将深市A股包括进来是因为，两市有不同的上市规则，在内部控制方面有系统性差异，因此直接将两市公司直接放在一起考虑没有意义。截至2009年年末，沪市共有15家煤炭采选类上市公司。本文实证分析中使用的数据资料来自国泰安CSMAR数据库和上交所网站等公开网络。
因为煤炭采选类上市公司较少，采用基于大样本的统计检验和回归方法获得的结果不具有实际意义，因此本文后面的分析采用更简单直观的方法。
（二）内部控制质量总体情况
在被调查的15家公司中，共有6家煤炭企业对外公开披露了董事会对企业内部控制有效性的自我评价报告及会计师事务所对其自我评价报告的核实评价意见（据搜集到的数据，披露的核实评价意见均为无保留意见，因此无法再具体根据核实评价意见对内部控制质量进行更进一步的分类）占40%，这些公司的内部控制质量相对较高。其他9家煤炭采选公司没有披露会计师事务所对自我评价报告的核实评价意见占60%，有的公司甚至没有披露董事会对内部控制的自我评价报告，这些煤炭企业的内部控制质量相对较低。由此可见，我国煤炭采选类上市公司内部控制质量总体不高。
（三）公司治理水平与内部控制质量
1. 理论分析
公司治理是内部控制实施的内部环境。一般来讲，在其他条件相同的情况下，完善的公司治理有助于良好煤炭企业内部控制的建立。近年来，大量的研究表明，世界各国公司普遍存在控股股东“掏空”上市公司的问题，即控股股东利用对上市公司的控制权，掠夺公司资源，从而牟取私有收益，损害其他股东利益。在我国由于资本市场的制度环境还不够完善，并且上市公司的投票权都是“一股一票”，控股股东“掏空”问题更为严重。La Porta等研究发现，外部分散的小股东和公司控股股东之间经常出现严重的利益冲突，在缺乏外部监督的情况下，在股权集中度高的公司中，控股股东会为了追求自身利益最大化而牺牲小股东利益，由此就会造成公司的内部控制质量下降。据此，作者提出研究假设：煤炭企业第一大股东持股比例与企业的内部控制质量显著负相关。
2. 实证分析
根据上面的分析，作者以第一大股东的持股比例为公司治理水平的代表变量，搜集了公司的相关数据。数据显示，样本公司中，第一大股东持股比例最低为18.09%（贤成实业，600381），最高为75.90%（山煤国际，600546），平均为55.59%，可见“一股独大”的现象在煤炭采选类公司中普遍存在。表1列示了内部控制质量与第一大股东持股比例的关系。
从表1可以看出，内部控制质量较好的公司，其第一大股东平均持股比例较高，而内部控制质量较差公司中第一大股东持股比例相对较低，这与前面的理论分析相矛盾。经分析，造成这种情况的内在原因是，我国煤炭采选类上市公司多为国家控股，国家会处于长期利益和社会利益的考虑而不“掏空”上市公司，因此，虽然煤炭采选类上市公司股权集中度高，但外部分散的小股东与公司控股股东之间的利益冲突并不严重。
（四）公司业务的复杂性与内部控制质量
1. 理论分析
对内部控制的需求与公司经营环境有关，从事复杂交易和多样化经营公司对内部控制有较高的需求，业务的复杂性使得实施内部控制时面临着较大的风险。有研究发现内部控制质量与公司业务复杂程度正相关。另一些研究结果还表明，内部控制缺陷出现概率大的公司往往在公司运作上更加复杂，公司业务复杂的表现形式很多，包括兼并与重组多、分部较多或国外收入占的比重较大等。也有国外学者基于在年报中披露内部控制缺陷公司的样本研究了内部控制质量的影响因素，发现内部控制信息披露的影响因素有存在并购重组等重要组织变化、组织结构复杂等特质。作者提出假设：公司业务复杂程度与内部控制质量负相关。
2. 实证分析
煤炭企业所控制的子公司数目越多，其经营情况往往就越复杂，这类企业内部控制存在缺陷的可能性也越大。一般情况下，如果在不同的地区或不同的市场都设有子公司，则这些子公司经营环境和经营业务不同，客观上就增加了公司内部控制建设的难度。因此选择所拥有子公司的数目（Segments）作为煤炭企业经营复杂性的变量。作者从样本公司的年度报告中搜集了公司所控制的子公司数目情况，数据显示在15家煤炭采选类上市公司中，拥有子公司最少的是恒源煤电（证券代码为600971，拥有3家子公司），最多的是山煤国际（拥有28家子公司），平均为10.80家。表2按内部控制质量高低分别列示了拥有子公司数目情况。
可见，拥有子公司较多的公司，其内部控制质量较低，而那些拥有子公司较少的煤炭企业，其内部控制质量则相对较高。也就是说业务复杂的公司，其内部控制质量较低。这与上面理论分析的结论一致。因此出于提高内部控制质量的考虑，应适当限制煤炭采选公司开展多种经营，如年度报告显示，山煤国际子公司的一些业务与公司主营业务相关性很小，造成公司业务复杂，内部控制质量下降。
（五）公司财务特征与内部控制质量
1. 理论分析
实际投入内部控制建设的资源数量以及内部控制需要投入的资源数量，必然也会影响内部控制的有效性。而只有财务状况较好的煤炭企业才有能力对内部控制进行投入，因此公司财务特征会影响其内部控制有效性。研究也发现，财务状况和盈利能力越差的企业，内部控制质量也就越难以得到改善，内部控制的质量可能越低。Mitchell Franklin认为财务状况不佳的公司连维护其公司日常运营都有困难，它当然就更难在建设和维护内部控制系统上进行投入了，公司会认为内部控制系统等不会为核心营运能力增加价值，由此影响公司内部控制质量。据此，作者提出研究假设：公司财务状况与内部控制质量显著正相关。
2. 实证分析
蔡少娜研究表明发生亏损的公司存在内控缺陷可能性更大，也有研究发现披露内控重大缺陷的公司整体上比那些没有披露重大缺陷的公司盈利能力要差。本文选择基本每股收益指标度量公司财务特征。作者从国泰安CSMAR数据库中检索出了样本公司2009年度的基本每股收益。基本每股收益最低为0.17元/股（圣成实业），最高为2.22元/股（兰花科创，600123），平均为1.17元/股。下表按内部控制质量高低分别列示了不同类公司的平均基本每股收益。
由表3可以看出，内部控制质量较低的公司其基本每股收益也较低，而基本每股收益较高的公司，其内部控制质量一般较高。这与上面的理论分析相一致。因此公司财务状况会对内部控制质量产生重要影响，财务状况良好的公司更有能力加强内部控制建设，提高内部控制质量，而高质量的内部控制又将有利于公司健康发展，从而形成良性互动。
三、结论
本文从理论和实证两个角度分析了煤炭采选企业管理中内部控制的影响因素问题。发现企业业务越复杂，其内部控制质量越低；公司治理水平越高，内部控制质量越高；盈利能力强的公司，其内部控制质量普遍高于盈利能力弱的公司，这可为监管机构和煤炭采选企业加强内部控制建设提供参考。
参考文献：
[1]赵哲.我国煤炭企业内部控制分析[J].煤炭经济研究，2010（04）.
[2]杨清香.内部控制理论述评[J].国外社会科学，2010（05）.
[3]林斌，饶静.上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告？[J].会计研究，2009（02）.
[4]胡卫民.内部控制与企业风险管理[D].电子工业出版社，2009.
[5]Dyck A， Zingales L. Private benefits of control： An international comparison[J]. The Journal of Finance，2004（02）.
[6]张兆国，闫炳乾，何威风.资本结构治理效应：中国上市公司的实证研究[J].南开管理评论，2006（05）.
[7]La Porta R， Lopez-De-Silanes F， Shleifer A， et al. Law and finance[J].Journal of political Economy，1998，106（06）.
[8]Ge W， Mcvay S. The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control after the Sarbanes-Oxley Act[J].Accounting Horizons，2005，19（03）.
[9]Franklin M. Sarbanes Oxley Section 404： Can Material Weakness be Predicted and Modeled？ An Examination of the ZETA Model in Prediction of Material Weakness[D].Walden University，2007.
煤炭行业深度研究报告范文第2篇
尊敬的各位专家、教授，同志们：
我集团特邀国内知名专家“井巷工程”学术报告会今天开幕了。我代表我公司向本次学术报告会的召开表示热烈的祝贺！向各位专家莅临鹤矿集团传经送宝、不吝赐教表示热烈的欢迎和衷心的感谢！
我们公司XXXX年开发，XXXX年建企，是国家XXXX户重点企业之一。现有煤炭地质储量XXX亿吨，年生产能力XXX万吨以上，煤层埋藏深度平均XXXX米，最深XXX米，煤层以厚及中厚为主，其中大于XXX米的厚煤层占XXX％以上，且地质构造复杂，断层多，围岩松软破碎，受采动影响后围岩变形量大。特别是随着矿井开采深度不断加大，围岩中的矿山压力相应增大，给安全生产带来极大隐患。面对困难复杂条件下的煤炭生产环境，近年来，我们在厚煤层锚网支护、软岩支护和冲击地压预测预防等方面进行了粗浅的探索与研究，但由于理论知识与实践经验相对匮乏，文秘部落目前对于巷道锚杆支护、软岩巷道支护和冲击地压防治等方面的技术理论、设计规范、施工支护参数、应用新材料和新机具、监测手段还不够完善，亟待专家教授的指导与帮助。
各位专家、同志们，科学技术是第一生产力，是衡量一个企业核心竞争力的重要标志，应用科学技术提升煤炭生产力水平，是煤炭企业实现持续健康发展的根本途径。今天莅临我公司的几位专家、教授，是煤炭行业技术进步与科技创新的带头人，是有着深厚理论功底和丰富实践经验的权威专家，在煤炭系统乃至全国都享有很高声誉。这次学术报告会，几位专家、教授将针对我公司煤炭开采相关技术难题，利用三天时间，对深部软岩大变形机制及支护对策、深部工程灾害评价及其控制对策、厚煤层锚杆支护及实践、高应力巷道围岩松动圈支护理论、冲击地压防治研究和我国煤矿锚杆支护配套机具、材料的现状与展望等课题进行深入浅出的讲解。我们相信，通过这次学术报告会，通过分享权威专家多年的研究成果和实践经验，必将使同志们对厚煤层锚杆支护、软岩支护、冲击地压防治等方面的理论与实践知识有更深、更全面的了解，必将为解决复杂条件下“双高”矿井建设，增强煤炭开采的技术性、安全性、可靠性提供借鉴，必将为我公司应用新技术、新工艺、新装备、新材料，提升煤矿生产力，打造核心竞争力起到巨大的推动作用。
煤炭行业深度研究报告范文第3篇
财务风险具有客观存在性、与投资者相关联、与负债经营互相影响、不确定性以及与汇率变动有直接关系等特征，以上特征均直接决定了财务风险的实际危害。在企业的发展建设过程中，财务风险是必然存在的，无论是煤炭企业还是其他企业的发展过程中均存在财务风险。财务风险存在于企业的发展过程中主要的意义表现在：第一，企业财务机制一旦出现问题将会产生财务风险，因此，企业必须对财务风险进行有效管控，减少实际发展过程中财务风险的危害；第二，财务风险必然存在于企业的发展过程中，任何企业不可能追求零风险，因此必须加强管理和控制。
2煤炭企业财务风险管理存在的问题
煤炭企业财务风险管理中主要的问题有：第一，财务风险意识淡薄或者不正确。在实际发展建设过程中，企业的财务风险是客观存在的，任何企业的发展建设不可能不存在财务风险。但是，部分企业对财务风险的认识不正确，他们片面地以为可以彻底清除企业中的财务风险；部分企业对财务风险管理和控制工作的重要性认识不足，不仅缺乏财务管理意识，不正确的财务管理方式也在一定程度上阻碍了企业财务管理水平的提升；第二，财务管理投资不科学，企业存在较大的风险；第三，企业财务管理过程中资本结构不合理，负债资金比例较高；第四，企业财务管理系统很难满足不同环境喜爱财务管理工作的实际需求。
3控制财务风险，全面提高煤炭企业管理控制水平的措施
控制财务风险，全面提高煤炭企业管控水平要求企业从货币资金运营风险的控制、担保风险的控制、债权债务充足风险的控制以及资产处置的风险控制等方面出发，不断强化煤炭企业风险管控水平。
3.1货币资金运营的风险管控措施
货币资金运用风险控制要求企业从以下两方面着手：第一，强化结构性存款风险控制。企业要结合实际发展状况，在明确结构性存款的意向之后，应该在第一时间内将结构性存款的相关事项与有关部门汇报；煤炭企业还应该对结构性存款风险进行深入研究，对可能出现的风险进行分析和评价，力求形成精准度较高的评估报告；第二，煤炭企业还应该注重委托贷款及其他短期投资风险业务风险控制。首先，煤炭企业相关部门应该确定运营资金的实际使用方向，将货币资金可能使用的项目上报；相关部门应该集合煤炭企业发展的实际状况，制定可行性较高的调研报告；煤炭企业应该对承担事项进行分析和研讨，对可能存在的风险进行分析，并采取有效预防措施。
3.2担保风险的管控措施
担保风险的管控是提高煤炭企业风险管控水平的重要手段。第一，煤炭企业应该及时申请担保的项目，并制定担保项目的限制条件；担保项目负责人必须满足借款和贷款的要求，无论是借款还是贷款都应该符合国家法律规范要求；第二，煤炭企业还应该结合自身的经济实力和发展基础，预测可能出现风险的项目，并采取有效应对措施；第三，煤炭企业应该对担保单位的经营、担保业务和贷款状况进行审核；第四，煤炭企业的法律部门和相关岗位负责任人应该对担保项目的合同、对应的主合同等进行审核，为全面提高煤炭企业财务风险管控水平打下坚实的基础。
3.3债权债务重组风险管控措施
首先，煤炭企业应该向财务风险控制部门提交债权债务重组事项；其次，财务风险管控部门应该对煤炭企业的财务风险进行准确地评估，制定评估报告，并以此作为后期决策的依据；最后，债权债务重组风险管控还要求煤炭企业准确记录所有的借款条款明细，并对该数据进行相关处理，进而提高企业的财务风险管控水平。
3.4资产处置风险的管控措施
首先，煤炭企业应该向保管部门提出风险管控申请，表明申请的原因和后期处理意见，并上交审核文件；其次，煤炭企业资产管理部门应该高度重视财务风险文件的审查工作，相关部门不仅要深入现场了解实际状况，还应该将上报的项目进行审批；再次，煤炭企业财务风险管控部门还应该对项目进行风险评估，编制风险评估报告，作为后期的决策依据；最后，煤炭企业财务风险管控部门还应该履行相关的责任追究制度，进一步完善资产处置风险管控制度。
4结束语
煤炭行业深度研究报告范文第4篇
【关键词】 上市煤炭企业; 内部控制; 自我评价披露
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）34-0123-04
近年来，随着经济的发展、资本市场的繁荣、舞弊事件的发生，内部控制逐渐从几千年的历史沉迹中被唤醒，成为投资者关注的焦点，引起了相关监管部门的重视。2008年，五部委联合了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），两年后，又《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》，包括应用、评价和审计三个指引），二者都要求上市公司必须披露内部控制自我评价报告。
对于山西而言，煤炭是全省经济发展的能源基础产业和支柱产业，该行业的管理和经济情况直接关系到经济转型发展，所以研究山西煤炭企业内部控制势在必行。对照监管部门对披露信息的要求，山西上市煤炭企业近几年做得是否合规合法？针对这一研究对象，本文选取2011―2013年三年的信息，以沪市主板上市的8家上市公司（包括大同煤业、阳泉煤业、兰花科创、潞安环能、山西焦化、安泰集团、永泰能源、山煤国际），以及深市主板上市的2家上市公司（包括西山煤电、煤气化）作为分析样本，对其近三年的披露信息，如报告名称、主导部门、报告依据、内容体系、缺陷等进行了描述性统计，报告数据及相关信息来自巨潮资讯平台。
一、山西省上市煤炭企业内部控制自我评价披露现状统计分析
（一）山西省上市煤炭企业内部控制自我评价披露总体情况
截至目前，山西共有10家上市煤炭企业，且这些公司均不是近三年上市。从披露情况看，2011年只有3家公司正式对外披露了内部控制评价报告，占到总数的30%;2012年上升到9家，占总数的90%;2013年与2012年持平。可见，除一家上市公司近年来从未对外披露内部控制评价报告外，大多数公司已经将披露内部控制作为一项常规工作。从制度原因分析，《基本规范》和《配套指引》要求境内外同时上市的公司自2011年1月1日起首先执行，一年后才扩大到上交所和深交所主板上市的公司，所以2012及2013年两年披露比例上升（表1）。
（二）山西省上市煤炭企业内部控制自我评价披露描述性统计
1.内部控制自我评价报告名称统计
由于《基本规范》和《配套指引》均未对内部控制评价披露的名称作出强制性要求，所以在10家上市公司中，2011年有两种报告名称，2012年和2013年均有三种报告名称，且所占比例不一，虽然用“内部控制评价报告”的最为集中，但未完全统一，有的缺乏严谨，具有一定的随意性（表2）。
2.内部控制自我评价主导部门统计
《基本规范》明确公司董事会或类似机构对内部控制进行评价，对报告的真实性负责。可见，董事会为内部控制评价的主导部门。经统计，2011―2013年山西上市煤炭企业中所有形成的评价报告均由董事会负责，该主导部门符合规定，执行力值得肯定，增强了报告的权威性、可靠性（表3）。
3.内部控制自我评价报告依据统计
内部控制自我评价报告依据指报告所依据的法律、法规、规范等。在统计过程中，凡是提到依据“公司建立的内部控制制度”或类似的表述，均不在统计范围。大多公司的依据不止一项，最多的是前两项，说明《基本规范》和《应用指引》是评价的主要依据，其他的因各个公司表述详尽程度不同，明确列示的依据也不尽相同（表4）。
4.内部控制自我评价程序及方法统计
评价指引明确规定，内控评价报告中至少应包括的其中一项为评价程序及方法。在2011年三家有评价报告的公司中，仅有一家提到了程序及方法，占33.33%，2012年，9家公司中有8家对此进行了披露，比例大幅增加至88.89%，但是，2013年又出现了下降，仅有22.22%的公司对程序和方法进行了说明。说明2012年是各大公司披露最为全面的一年（表5）。
5.内部控制自我评价报告内容体系统计
无论是基本规范还是评价指引，都要求企业应当围绕内部控制五要素进行评价，同时，内部控制目标指引内控的方向，同时衡量执行的效果。所以，笔者认为内部控制目标及五要素都应纳入到自我评价报告的披露范围内。经过统计，凡是披露了评价报告的企业，均说明了内部控制的目标。对于五要素，能够详尽按照要求的框架进行说明的很少，三年都能做到的只有一家，后两年能做到的有两家。有的企业将这些要素渗透在其他内容中，而且有的泛泛而谈，无实质内容。单个分析，“控制活动”和“风险评估”的内容列示最多，究其原因，由于控制活动可来源于企业制定的内部控制，具有很强的执行力。风险评估是近几年国家的导向要求，说明公司对政策已深入把控。从执行年份分析，2012年对于五要素总计披露最多，执行最为满意（表6）。
6.内部控制自我评价报告缺陷统计
规范和指引中将内部控制缺陷分为重大、重要、一般和无缺陷四种，认定标准没有明确说明，由企业自行确定，大部分公司在进行缺陷认定前，对标准进行了披露。从缺陷的表述来看，大多数公司都定性为“无重大缺陷和重要缺陷”，对于这样的表述，笔者在统计过程中认为存在一般缺陷。个别公司只提到内部控制是有效的，统计时将其归入到无缺陷中。从三年的比较情况看，无缺陷所占的比例在逐年降低，一般缺陷所占的比例在逐年上涨，这种现象并不表明公司的内部控制越来越差，只能说明公司内部控制的目标和要求越来越高，对其局限性理解更加深刻，未来需要提升的空间还很大（表7）。
7.内部控制自我评价整改意见统计
本部分在统计时发现，有的公司评价时认定为无缺陷，但是却提出了下一步的整改办法和措施，有的企业认为存在一般缺陷，同时也提到了整改意见，还有的企业未谈及如何整改。所以，本部分的统计工作不受上一内容中有无缺陷的影响。三年总体情况看，有整改意见的前两年持平，均为66.67%，最后一年下降至44.44%。同时需要关注的是，意见的实用性和可操作性有的比较详尽，有说服力，有的达不到理想的效果（表8）。
二、山西省上市煤炭企业内部控制自我评价披露中存在的问题分析
以上从几个方面分析了近三年山西上市的10家煤炭企业内部控制自我评价的现状，整体披露质量有了很大的进步，但是整个市场还是存在着一些问题需要进一步完善。
1.评价格式不规范
2009年7月1日开始在上市公司中实施的《企业内部控制基本规范》以及沪深两市证券交易所的《企业内部控制指引》，对内部控制的信息披露迈出了决定性的一步，但由于这些规范之间有不统一的现象，我国于2010年了《评价指引》，详细规定了评价报告应包括的内容、程序、缺陷认定及报告要求等，但是从统计分析的评价报告中可以看出，报告名称不统一，格式千差万别，有参照评价指引体系进行的说明，也有按照自创风格进行的披露，而且内容详略程度不一，有的篇幅很长，有的轻描淡写，有的在2012年描述详尽，在2013年却简洁明了，这些现象导致了报告缺乏可比性。
2.评价内容不统一
《评价指引》明确要求，企业应当围绕五要素对内控的设计与执行进行全面评价，但是，在实际执行中，各企业却表现出了一定的差异。从统计结果看，明确按照五要素进行全面评价的企业很少，大多是针对其中的某几个要素或渗透在别的内容中进行分析，尤其是“控制活动”各个报告中基本上都有涉及，而对控制的监督、信息与沟通容易被忽视。这种内容不统一的现象会使得报告使用者很难判断内部控制的运行情况。
3.评价标准、程序和方法不一致
从上一部分的分析中可以看出，内部控制评价标准各企业使用不一，提到最多的是《基本规范》和《评价指引》，其他标准各公司使用存在差异。程序和方法在三年中2012年披露比例最高，未披露的企业投资者和使用者无法了解使用的程序和方法。这种信息披露不统一、不全面、不完整的现象是目前待解决的问题。
4.评价结论信息含量少
在形成评价结论时，2012年和2013年的评价报告中大多都有比较详细的缺陷认定，包括财务和非财务报告的认定标准，有的还做到了量化，这是近几年做得较好的方面，但是，对照企业的具体情况后，对评价结论的表述，大多数企业都用到了“已建立了比较完善的内部控制制度”、“无重大缺陷和重要缺陷”，这样的表述信息含量少，是否具有一般缺陷，有多少一般缺陷，使用者无从了解。
三、完善山西省上市煤炭企业内部控制自我评价报告的建议
（一）完善制度规定，统一评价格式
近年来财政部、证监会等的各项规定共同构成了我国内部控制规范的有机体系，但是这些不同监管机构的要求有一定的差别，对报告格式、披露的程序没有具体详细的规定。同一监管机构，不同时期的要求也不尽相同，山西上市煤炭企业的不同选择，导致了进行评价时选择性大、随意程度高，甚至规避一些对自己不利的信息，降低了上市公司之间信息可比性。所以，我国应尽快完善各项与内部控制相关的制度及规定，尽一切可能减少相互之间存在的差异，规范评价格式，这样企业在评价时有据可依，有利于作出客观真实的评价。
（二）提高董事会、监事会的认识，明确实质责任
从以上分析中发现，当前披露的评价报告中大多数都认为内部控制设计和执行有效，无重大和重要缺陷，有的还同时提出了整改措施，这一系列工作许多都是为了满足监管机构的要求，流于形式，没有实际价值。同时，需要关注的是，董事会作为评价主体、监事会作为监督机构，对内部控制是否给予了足够的关注，是否承担起了应有的责任，都是值得深思的问题。所以，在实际工作中，一定要明确实质责任，加强内部环境建设，使董事会、监事会真正认识建设内部控制的重要性、紧迫性，深化各部门的工作，发挥应有的作用。
（三）强化内部控制审计监督，加大处罚力度
按照《企业内部控制审计指引》的规定，上市公司除披露自我评价报告外，还需经会计师事务所审计，出具内部控制审计报告，这是非常重要的一个环节。从山西上市煤炭企业近三年的审计报告看，均认为“在重大方面保持了有效的财务报告内部控制”，真正的结果是否能达到如此满意的程度？事务所如果把关不严，将会导致这一系列工作流于形式，所以，事务所一定要站好最后一班岗，真实、客观地对企业内部控制实施审计工作。
此外，在惩罚方面，证监会、深沪证交所对于内部控制信息披露违规的处罚力度分为批评、警告、谴责、罚款等，实际执行中，对内部控制查处力度远远不够，处罚力度也较轻。所以，各监管机构要认真监管，查处不合规行为，并制定合理的处罚措施。
总之，山西上市煤炭企业内部控制建设任重而道远，各监管机构、上市公司都要重视起来，才能提高信息披露质量，更好服务于煤炭资源市场，为有效实现可持续发展提供管理思路。
【参考文献】
[1] 李丹平.企业内部控制评价与内部控制审计的协调：一个整合框架[J].财会月刊，2012（4）：31-33.
[2] 刘中华.上市商业银行内部控制自我评价报告分析[J].会计之友，2013（8）：1-9.
[3] 林斌，等.中国上市公司内部控制缺陷披露研究――数据分析与政策建议[J].会计之友，2012（9）：9-16.
[4] 张艳，张琪.上市公司内部控制自我评价披露现状分析[J].会计之友，2013（3）：51-54.
[5] 胡慧娟.上市公司内部控制评价信息披露研究[M].中国市场出版社，2013.
煤炭行业深度研究报告范文第5篇
学习实践活动整改落实阶段正处于春节前后和“两会”之前，工作比较多，任务比较重，加之春节放假，时间又比较紧，为了确保各个环节的工作顺利开展，保证取得预期成效，市煤炭局党组高度重视，切实加强组织领导，按照整改落实阶段工作安排（淄煤党发〔2009〕2号文件），扎实做好整改落实、为民办实事、推进体制机制建设等各项工作。市煤炭局制定了县级领导挂靠联系点制度，局长、党组书记路跃成挂靠煤矿安全监管任务较重的张店和淄川两个区煤炭局，其他县级领导每人挂靠3个煤矿，按照联系点制度的安排，县级领导深系单位悉心指导工作。坚持学习实践活动和业务工作统筹安排，相互促进，元旦春节期间加大了煤矿安全监管和执法稽查工作力度，确保了节日期间全市煤矿实现安全生产，筹备组织召开了全市煤炭工作会议，总结去年工作，分析存在问题和当前面临形势，部署今年任务，省煤炭局卜昌森局长和市政府刘有先副市长亲临会议并作重要讲话，对我市煤炭工作给予充分肯定。切实为群众办实事，办好事，春节前夕集中开展了送温暖活动，走访慰问结对扶贫村和离退休老干部以及职工遗属，为他们送去了节日物资。把加强学习宣传贯穿始终，在市局网站设置学习实践科学发展观专栏，及时转载人民日报系列评论和刊发各类学习资料和动态信息，精心编辑学习实践科学发展观简报，截至目前已编辑27期。
二、主要工作
按照市委的部署，重点做了以下四项工作：
一是研究制定目标明确、措施具体的整改方案。市煤炭局把制定整改方案、落实整改作为整改落实阶段的中心环节，高度重视，主要负责同志作为第一责任人，统筹协调，分管负责同志按照职责分工，狠抓落实。针对前两个阶段梳理出来的问题，特别是在安全监管体制机制以及管理制度等方面存在的突出问题，精心研究制定整改方案，认真组织整改。1月17日，市煤炭局以淄煤党发〔2009〕4号文印发了整改落实责任分工，把领导班子分析检查报告中提出的整改措施目标化、具体化、责任化，做到“四明确一承诺”，即：明确突出问题、明确整改目标、明确整改措施、明确整改责任，对整改落实要向党员、群众作出公开承诺。各责任领导和责任科室结合各自分工职责和工作实际，制定了切实可行的整改措施。
二是集中力量解决存在的突出问题。市煤炭局整改方案涉及六大项整改事项22条整改措施。按照整改方案，各责任领导和责任科室、单位选准突破口和切入点，分轻重缓急，突出重点，多措并举，集中精力加以解决。能够立即整改的，立即整改；不能立即整改的，明确整改责任、整改措施、整改时间；需要党组出面协调的，党组成员全力以赴，大力支持。在解决突出问题中，市煤炭局注意坚持量力而行，尽力而为，务求实效，不搞形式主义。整改方案和解决措施都在市煤炭局网站进行了公示，市局学习实践活动领导小组办公室负责督促检查。截至目前，已整改完毕和即将整改完毕的有12项，限于种种原因尚未整改的有10项。
三是抓紧完善安全监管长效体制机制和管理制度。进一步做好“废、改、立”工作，出台了“安全型煤矿”升级达标意见（实际废止了原来的验收标准）；修订了《××市煤炭管理办法》，已报市法制办，对市煤炭局规章制度进行了梳理，本着实事求是的原则，做出规划，分清轻重缓急，抓紧工作。截至目前，文件废止1件，修订3件，新制定3件，体制机制建设初见成效。
四是做好总结和群众满意度测评的准备工作。整改落实阶段即将结束，按照上级要求，2月中旬左右在总结学习实践活动的基础上，对党组领导班子和所属单位开展学习实践活动的情况要进行群众满意度测评。为此，市煤炭局及早动手，起草准备开展深入学习实践科学发展观情况的总结报告，为召开总结大会做好准备，以进一步推动学习实践成果向安全生产工作实践转化。
三、主要特点
一是高度重视整改落实阶段工作。路跃成同志作为第一责任人，非常重视加强对学习实践活动的指导，按时参加市委组织的各种会议，并及时向全体党员干部进行传达；分管领导和学习实践活动领导小组办公室成员认真履行职责，精心组织安排，保证全体党员干部积极参与到活动中来，保证学习实践活动的广泛深入，并取得圆满成效。
二是制定整改落实方案切实可行。××市煤炭局整改落实方案主要依据了领导班子分析检查报告所列的18个问题，并参考了领导班子个人查找的问题；同时，吸收了局领导班子2008年度述职报告所查找问题和××市人民政府副市长刘有先以及市煤炭局局长、党组书记路跃成在全市煤炭工作会议上的讲话内容中所涉及到的问题。这两个报告、两个讲话都是经过反复征求意见，反复召开会议，反复修改完成的，集中了领导和群众的集体智慧，查找的问题全面深刻，相应的措施具体全面。
三是解决突出问题务求实效。解决问题力求紧密结合全市煤炭工作实际，例如，结合2009年“安全生产责任落实年”主体活动，进一步细化分解和落实两个主体责任，出台《煤炭系统安全生产目标考核奖惩办法》和《县级领导干部挂靠联系点制度》，层层签订安全目标责任书，进一步强化了各级煤炭管理部门和煤矿的安全意识和岗位责任。
四是体制机制改革创新积极稳妥。无论是修订《××市煤炭管理办法》还是“安全型煤矿”标准升级，都建立在充分调查研究的基础上，符合全市煤矿工业管理的实际，符合上级主管部门和市委市政府的总体工作部署，因而获得社会各界的充分肯定。例如，把“安全型煤矿”升级和国家煤矿安全质量标准化建设结合起来，出台《安全型煤矿建设升级达标实施意见及验收标准》，必将促进全市煤矿实现从井下系统到地面设备设施的安全水平再提升。
四、存在不足
一是理论武装工作需要加强，二是集中学习交流时间较难确定，三是支部对加强党员的教育管理措施不够完善，四是督查工作有待加强。