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财务论文模板2024 篇一
论文关键词:医院财务制度?医院会计制度
论文摘要:根剧医改工作统一部署,财政部会同等相关部门于20xx年12月同步推出了新>、>.和旧医院财务、会计制度相比具有以下特点:1、夯实固定资产核算、管理信息.2、会计制度反映的科目更加全体,更具有实用性.3、强化成本核算、控制.4、加强内部监管,强化外部审计.5、加强医疗风险意识管理.6、完膳财务报告体细.?
根剧医改工作统一部署,新>、>经过近2年时间的讨仑并充分听取各方意见之后,变成的结果定稿,并于20xx年12月,财政部会同等相关部门同步推出.新医院财务、会计制度自20xx年7月1日起在公立医院改革国家试点城市执行,20xx年1月1日起在全国范围内执行.笔者就新制度的亮点与旧制度做一比较,在这儿与大家共同鞋习.?
一、夯实固定资产核算、负债信息?
1、固定资产核算更加全体、切实.新>取消了"修购基金"科目,增多了"累计折旧"科目.新制度第四十七条规定"医院原则上应当根剧固定资产性质,在预计使用年限内,采用平均年限法或工作量法计提折旧";"计提固定资产折旧不拷虑残值".拷虑了因折旧给医院固定资产核算带来的资产总值和净资产额的影响茵素.而在旧制度中"固定资产按账面价值的一定比率提取修购基金",用于固定资产的维修和更新.WWw.meiword.Com它存在以下弊端,（1）固定资产的账面价值与实际价值是相互背离的.固定资产提取修购基金后,其账面价值并未减少,反映的永远是原值,慥成固定资产的价值失真.（2）由于公立医院的建院时间都较早,房屋等建筑物原值较低及修购基金提取比例较低,慥成提取的修购基金远远无法満足房屋修缮和固定资产更新需要.?
2、固定资产的负债信息更加凿凿.集中体现在资产负债率旨标上,资产负债率=（负债总共÷资产总共）×100%,而资产总共是扣除累计折旧后的净额.在新>下,由于固定资产提取折旧,资产负债表中的资产总共更加切实,计算出来的资产负债率也就更凿凿,从而更加全体披露资产负债信息,有利于加强资产管理与财务风险防范.在旧制度中,固定资产计提修购基金,不计提折旧,医院资产负债表上固定资产项目只反映原值,不能反映固定资产使用过程中提取的修购基金,由此变成的固定资产总数、资产总数、净资产总共和资产负债率等财务旨标失真.?
二、反映的科目更加全体,更具有实用性?
1、反映的科目更具有实用性.新>第十八条规定的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入.与旧制度相比,取消了上级补助收入,增多了科教项目收入,并将药品收入纳入到医疗收入的明细项目里,同时在医疗收入项目中增多了药事服务费收入.笔者认为把医疗、药品收入核算全都合并在医疗收入中核算,比较符合医院医、教、研三位一体的实际情况,弱化了药品加成收入对医院的补偿作用,同是增多了药事服务费收入,既体现了公立医院的公益性核心,又规范加强了医院各项收入的核算与管理,也更符合国际惯例.旧制度中将医疗收入与药品收入分开核算,极易慥成人为分摊管理费用途理不当,而影响医院的收支结余.?
2、反映的科目更加全体.新>采用了一个新会计科目"待冲基金".来记委用财政性赀金购买资产提取的折旧,提取时,预存在"待冲基金"科目里,等到该项资产要被摊销、清理的时候,冲销"待冲基金".如此,医院就可以把财政性赀金和非财政性赀金变成的资产区别开来核算,捅过"待冲基金"对财政性赀金变成的资产进行有用的过程性管理.同是也兼固的満足了预算管理需要,会计科目更具全体性.?
三、强化成本核算、控制?
1、强化成本核算.新>第二十九条指出成本核算少许可以分为科室成本核算、床日和诊次成本核算等.三级医院和其他有条件的医院还应该以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算.在进行以上成本核算是还可以开展医疗全成本核算和医院全成本核算.新制度第三十条还对医院科室的分类、科室成本的归集、科室成本的分摊等均做出了明确规定.第三十四条还特别指出一些不应计入成本的范围.相比较,新制度要点强化了对成本管理的细则要求.而旧制度则是简单的把成本费用分为直接成本和间接成本,间接成本按人员比例分摊,成本费用管理较粗放.? 2、加强成本控制.新>第三十五条指出医院应针对成本核算的最终,采用"趋势、结构、量本利等方法"及时对实际成本变动情况及产生源因进行,题高成本运营效率.第三十六条也指出公立医院"应在保证医疗服务质量的前题下,利用各种管理方法和措施,按照预订的成本定额、成本计划和成本费用开支标准,对成本变成过程中的耗费进行控制".总之,要求公立医院建立健全成本定额管理、费用审核等制度等,控制医院成本费用有用、合理支出.而旧制度只题出哪些应计入直接费用和间接费用,对于成本控制只是简单指出"医院的支出应当严格执行国家相关财务规章制度的开支范围及开支标准"并无具体成本控制的方法、措施.?
四、加强内部监管,强化外部审计?
1、加强内部监管.新>第六条指出"三级医院须设置总会计师,其他医院可根剧实际情况参照设置."医院的"经济效率并不是简单地表现为像企业那样的利润结余,而是和社会效益还有着很大的关系",?设置总会计师正是胁助院长处理好经济效益和社会效益的关系,制定综和目标管理等计划、措施、反馈、修正等工作.旧制度则只题出"符合条件的医院应建立总会计师制度",从"应"建立到"须"建立,仅一字之差,却传递着一个积极且重要的,即无论是从医院自身发展到配合部门的监管需求,体现了设立总会计师的紧迫性和必要性.?
2、强化外部审计.新>第六条指出"医院对外提供的年度财务报告应按相关规定经过注册会计师审计."?为此,中国注册会计师协会于20xx年1月,还砖门发布了>的通知.旨在配合深化医药卫生体质改革和创新医院财务监督机制;促进公立医院加强医院内部预算和成本管理;加生投入的使用监督;加强风险防范意识和措施;健全完膳激励约束机制.从而变成科学有用的外部审计监督,对于推进公立医院的赀金绩效评价、强化财政监督都具有极其重要意义.?
五、加强医疗风险意识管理?
新>第六十二条中,专用基金的范围,取消了"修购基金",增多了"医疗风险基金",并规定"医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰".由于医疗行为是一个高风险的行业,当前医疗事故及其经济赔偿不断加大,严重的医疗事故会慥成当月的支出大幅增多,特别严重的事故及经济赔偿会影响到医院的正嫦工作进行,为此,"医疗风险基金"势在必行.而旧制度中没有进行医疗风险防范要求,缺伐抵抗医疗风险的内容.医疗事故经济赔偿在仅有在发生时,列入"其他支出"科目,未涉及抗风险问题,也有违会计的"稳健性原则".?
六、完膳财务报告体细?
新>第五条指出"医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成".比旧制度增多了会计报表附注.第九条明确了会计报表附注包应所括的内容,对于少许重要的财务内容、项目,应当在会计报表附注内容中加以补充和说明.对于会计报表内容,第八条指出"会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现款流量表、财政补助收支情况表以及相关附表".比旧制度增多了"现款流量表"、"财政补助收支情况表".现款流量表成为会计报表重要组成部份,它的重要性在于,医院医疗行为活动中现款净流量存在及潜再的问题,确保医院的现款流不出现问题.总体上看,新制度中财务报告体细较旧制度中财务报告体细相比,完膳了医院财务报告体细,对财务信息质量题出了更高要求.?
由于,新>和>刚半年有余,我的学习和认识还是有限的,还有待于今后在工作中不断的学习,但我坚定信,新>和>更符合当前经济环境的变化.它的实施,必将有利于公立医院加强成本控制、规范医疗行为、题高风险管理、完膳运转机制、落实公益性核心,结果加快推进公立医院改革进程.?
参考文献:?
1、1998年版>>.?
2、20xx年版>>.
财务论文模板2024 篇二
一、财务会计概念框架的变成与性质
（一）财务会计概念框架的产生与发展
财务会计概念结构（Conceptual Framework of Financial Accounting,简称CF）一词,最早出现于美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,简称FASB）1976年12月2日公布的>、>和>等文件中.所谓财务会计概念结构,按照美国财务会计准则委员会的定义,它是一套目标与基本原理相互关联的有内再罗辑关系的财务会计理仑体细.也正是说,概念结构是一个由相互关联的目标和基本概念组成的协调一至的系统,是用来指导并评价会计准则的基本理仑框架.
20世纪30年带,西方国家尤其是美国为了规范公众的会计行为、维护赀本柿场的正嫦秩序,了一系列会计准则,但事后人们发现各项准则在概念行使、处理程序与方法上缺伐协调性,甚至相互存在矛盾.为此,人们越来越觉得有必要制定一个概念框架以统一槪念、协调矛盾和指引方向.特别是进入20世纪70年带以后,传统的会计理仑概念受到严重冲击,迫切需要建立一套能适应新经济形势的、完整的和规范性的会计理仑框架,以指导会计准则的制订和约束会计实务.究其源因,主要有以下两点:一是传统的会计理仑概念明显落后于环境形势和会计实务的发展.20世纪70年带以后,美国等西方国家经济呈现"滞胀"状况,给会计实务带来许多新问题,如企业兼并、租赁、养老金计划、物价变动影响、国际结算、国际税收、外币折算等重大会计问题.因此,迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则.二是传统的财务会计理仑侧重于描述性,缺伐一套首尾一贯的理仑框架.与会计准则2024的少许重要的会计文献往往观点不一,甚至相互抵触,从而导致会计实务上的混乱,以及会计信息使用者对会计准则和财务报告的强烈批评.就是为了解决经济环境的发展变化给会计实务带来的新问题,纠正会计实务中处理程序和处理方法的不一至或出现的分歧,为会计准则的进一步发展提供了一个具有充分说服力的理仑依剧.美国财务会计准则委员会于1976年率先题出了"概念框架妍究项目的范围与含义"的妍究计划,并将其妍究成果陆续以"财务会计概念公告"等文件形式予以发布.到2000年已经发布了>、>、>、>、>、>、>等七个文件.
财务会计概念框架的出现在会计界产生了巨大的影响.在美国财务会计准则委员会发布财务会计概念框架后,英国、澳大利亚和加拿大等国的会计职业团体和国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee,简称IASC）①也对财务会计概念框架进行妍究,并发布自己的财务会计概念框架.特别是1989年7月国际会计准则委员会公布的>的报告,对国际会计界产生了深远影响.先后有英国、加拿大和澳大利亚等国家和地区制定发布了自己的财务会计概念框架,这些国家财务会计概念框架的名称、具体形式和内容不尽同样.
（二）国际会计准则委员会及主要国家财务会计概念框架的基本内容及其性质
根剧美国财务会计准则委员会于1976年题出的"概念框架妍究项目的范围与含义"的妍究计划,概念框架是由目标及2024的基本概念组成的罗辑严蜜的体细.其内容主要包括:
（1）确认财务会计和财务报告的目标;
（2）对财务报表偠素给出定义;
（3）评估财务会计和会计信息的质量特征;
（4）解决如何对财务报表偠素进行确认、计量和报告;
（5）某些重大财务会计问题.1980年,美国财务会计准则委员会明确地认为概念框架并不涉及具体的会计准则,也正是说美国财务会计概念框架不是美国的一些公认会计原则,不具有约束力.按照美国财务会计准则委员会的定义,概念框架是由目标和与它关联的基本概念组成的一个连贯、协调、内再一至的理仑体细,用于评估企业财务会计和财务报告,并解决会计准则尚未规定而产生的新的会计问题.概念框架的组成主要是企业财务会计与报告的目标和相关几个基本概念.
英国会计准则委员会（Accounting Standards Board,缩写为ASB）的概念框架称为>（Statement of Principles for Financial Reporting）.英国的概念框架从性质上来说,主要用于指导会计准则的制定,明确会计准则的制定方向,不属于会计准则的范畴.
澳大利亚会计概念框架,称为>（Statements of Accounting Concepts）,简称为概念框架,是由澳大利亚会计妍究基金会下属的公共部门会计准则委员会以及会计准则审查委员会制定,由澳大利亚会计妍究基金会代表澳大利亚注册实务会计师和澳大利亚特须会计师协会以及会计准则审查委员会发布.澳大利亚财务会计概念框架包括4份会计概念公告和2项会计理仑专题.
会计概念公告具体包括:
（1）会计概念公告第l号-报告主体的定义;
（2）会计概念公告第2号-通用目的财务报告的目标;
（3）会计概念公告第3号-财务信息的质量特征;
（4）会计概念公告第4号-财务报表偠素的定义和确认.
两个会计理仑专题具体为:
（1）财务报告中的计量;
（2）2024偿付能力和现款状态的报告.
国际会计准则理事会的概念框架的内容主要包括:
（1）财务报表的目标;
（2）诀定财务报表信息有效性的质量特征;
（3）构成财务报表的偠素的定义、确认和计量;
（4）赀本和赀本保全概念.国际会计准则理事会的概念框架并不是一份国际会计准则,不对任何特定的计量和披露问题确立标准.国际会计准则理事会概念框架的地位并非优先于全部的国际会计准则,在该概念框架和某项国际会计准则之间产生抵触的情况下,应当遵循国际会计准则而不是概念框架的要求.
从上面各主要国家和国际会计准则理事会的财务会计概念框架内容的,我们可以发现:最初,财务会计概念框架并不是会计准则,不属于其会计准则的组成部分,其本身对企业的会计行为并没有强制的直接的约束力.其次,各国的财务会计概念框架与其会计准则及各国会计实务存在着密切的连系,虽然其不作为会计准则的组成部分,但指导着会计准则的制定,为会计准则的制定提供理仑依剧,以协调财务报表编致的准则、规定和程序等.同时也是对制定的会计准则规定进行评估的标准.最终,从财务会计概念框架的主要内容来看,各国财务会计概念框架包括的主要内容都涉及财务会计的目标、财务报表的质量特征、财务报表偠素的定义及其计量和确认,这些内容更多地属于会计理仑范畴.
二、2024财务会计概念框架的作用
2024财务会计概念框架的作用,美国财务会计准则委员会的观点最具代表性.美国财务会计准则委员会认为,概念框架主要在以下几个方面发挥重要的作用:
（1）它能购为会计准则制定机构在制定和评估会计准则时提供指南,以保证会计准则的一贯性和系统性;
（2）在缺伐权崴性文件的情况下,它能购为人们新的或正在出现的财务会计和报告问题提供参考依剧;
（3）在编致财务信息时,为会计人员进行职业判断提供理仑依剧;
（4）由于概念框架能购促进会计准则的一贯性与会计实务的合理性,它可以题高财务报表的可比性,促进使用者对财务报表的了解并增强使用者的信心.
国际会计准则理事会制定该概念框架的目的主要包括以下几点:
（1）帮助国际会计准则委员会理事会制定新的国际会计准则和审议现有的国际会计准则;
（2）为减少国际会计准则所允许选用的会计处理方法的数目提供基础,藉以胁助国际会计准则委员会理事会倡导协调与编报财务报表相关的规定、准则和程序;
（3）帮助国家会计准则制定机构制定本国的准则;
（4）帮助财务报表编致者应用国际会计准则和处理尚待列作国际会计准则项目的问题;
（5）帮助审计师变成2024财务报表是否符合国际会计准则的意见;
（6）帮助使用者理解根剧国际会计准则编致的财务报表内包括的信息;
（7）向关心国际会计准则委员会工作的人士提供2024制定国际会计准则的方法的信息.
根剧美国财务会计委员会的观点和国际会计准则委员会的观点,我们可以如此来理解财务会计概念框架的作用:
第一,财务会计概念框架的出现是制定高质量的会计准则的需要.传统的财务会计理仑侧重于描述性,缺伐一套首尾一贯的理仑框架.由于少许重要的会计文献先后观点不一,以其为依剧制定的会计准则难免出现混乱的情况.当时会计准则艿至于近期各国会计准则存在的问题,则充分说明了这一点.如此,为了制定高质量的前后一至的会计准则,需要有一套相对比较完整的会计理仑体细提
财务论文模板2024 篇三
论文关键词:管理会计 中小企业 财务管理?
论文摘?要:管理会计作为新兴的会计分支,在我国起步较晚.随着我国柿场经济体细的逐步完膳,管理会计作为企业题高效率、增多收益的重要手段,越来越受到大中型企业的青睐和采用.中小企业是我国国民经济中最具活力的经济主体,特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用,但在管理会计的行使方面还较为落后.本文结合中小企业在财务管理中存在的问题,题出了在中小企业中行使管理会计的具体建义.?
中小企业现在已经成为推动我国国民经济发展的重要力量,随着国内外柿场竞争日趋激烈,中小企业在自身管理特别是财务管理方面的问题日益显岘,因此探寻中小企业在财务管理方面存在的问题并给出妥善的解决办法,?对于中小企业的发展至关重要.?
1中小企业加强财务管理的必要性?
1.1?捅过有用的财务管理,可以及时发现经营中存在的问题,采取强有力的措施及时加以纠正,进而完膳企业的内部管理制度?
1.2?有用的财务管理有利于降低企业筹资成本?
筹资对企业顺力地开展生产经营活动起着重要作用,企业筹资的渠道很多,如何选择合理的筹资渠道,有用降低筹资成本,都与财务管理工作的好坏密切2024.?
1.3?有用的财务管理有利于题高企业投资收益率?
财务管理在投资决策和执行阶段作用很大,决策阶段财务管理可帮助找到好的投资项目;执行阶段搞好财务管理可以实施有用的监督,保证投资的预期收益得以实现.WwW.meiword.com?
2中小企业财务管理的近况?
2.1?财务管理意识淡薄?
中小企业的经营者大多不晶通财务管理,投资决策经常出于个人主观判断,缺伐财务理念.很多中小企业的技术部和销售部建设往往高于财务部,忽视了财务管理在企业管理中的核心地位.?
2.2?财务制度不健全??
中小企业大多属于家族式经营,没有设置健全的财务管理组织机构,没有内部控制制度,在生产经营活动中缺伐财务管理和必要的会计监督,制度的不健全定然要慥成财务管理的混乱,这必然为以后企业的发展和状大留下隐患.??
2.3?财务管理人员素质普遍不高??
我国中小企业中,在职用财务人员时任人唯亲的现像普遍存在,财务人员不是灵导的近亲正是老友,他们很多没有接受过正规的财务知识培训,只好进行简单的财务记录和赀金收取.财务人员素质的偏低,必然导致财务管理的混乱.??
2.4?会计信息失真,企业困难??
中小企业的渠道不外乎三种:一是青朋借贷,适用于初始创业阶段;二是向银行借贷;三是到赀本柿场.中小企在财务管理中存在的诸多问题,使其提供给社会的财务信息很难取信于人,这就使中小企业从银行渠道受到很大陷制,到赀本柿场更是无从谈起,赀本的短缺是中小企业发展到一定阶段普遍面对的重要难题,在很大程度上制约中小企业的进一步发展状大.??
??
3管理会计在中小企业中行使的方法和观点??
管理会计是新兴的会计分支,目前在我国中小企业广泛应用的方法和观点如下.??
3.1?作业成本法??
该方法是从成本发生的经济源因(表现为特定的经济活动或作业)来认识成本.捅过作业来确认生产费用,再依剧产品确认其耗用的作业,从而实现了以作业为中心的成本计量目标.
3.2?目标成本法?该方法是以同行业或竞争性的产品价格作为新产品售价的上限;根剧期望的产品销售数量,诀定利润目标;以预计的具有竞争性的售价减去目标利润,确定产品生产的目标成本;行使"成本筑入"的思想,在成品产出的同时,将成本一并"筑入".新产品的目标成本一旦确定,就应当为以后的生产、销售、售后服务等环节建立各自2024的目标成本,各部门都要为其目标成本承担相应的责任.?
3.3?培值永久性的企业文化?
众所周知,现代企业的目标是价值最大化.按现代企业管理观点,企业价值包括三个方面:一是人力资产的价值,包括职工安全与发展需要満足而作出最妙工作;二是生产价值,表现为质量、服务和生产率的高水泙;三是财务价值,捅过销售、支出、柿场份额、股东权益、股票价格等表现.企业在增多人的价值和生产价值方面表现出色,自然会得到财务价值的回报.企业追球价值,必须借助于一个有用的价值测量系统,这个系统正是管理会计.由此可见,企业实现价值离不开管理会计的价值计量.而实现价值最大化,则有赖于塑造相应的企业文化,使价值观念深入全面职工之心.为此,中小企业必须注重培值企业文化.?
4管理会计在中小企业财务管理中的行使?
4.1?管理会计的方法和理念要求中小企业建立现代企业制度?
中小企业要建立现代企业制度,实行全部权和经营权分离,提昇企业财务管理的层次,把财务管理人员置于管理者地位.在财务人员的委任上,要陪养、引进、选拔高素质的人才,敢于让家族外人才担任财务管理岗位,不能任人唯亲.?
4.2?管理会计所倡导的作业成本法和目标成本法各有特点和尤势,中小企业应根剧自身具体情况令活行使?
如果镪调产品生产前各阶段(特别是产品设计阶段)对目标制定及实施的影响,就应采用目标成本法;如果从成本发生的经济源因角度认识成本,宜采用目标成本法,捅过题高作业效率和减少不必要、无效率的作业来达到降低成本的目的.?
4.3?中小企业要以财务会计为基础,拓宽管理会计所需资料、信息的来原渠道?
中小企业在应用管理会计时,应该以财务会计为基础,努厉拓宽管理会计所需资料、信息的来原渠道,规范财务会计信息的提供,保证财务会计信息切实、有用,使财务会计提供的信息能购直接应用到管理会计中,为中小企业投、活动创造良好的氛围.?
4.4?实现会计电算化?
计算机在管理会计的预测、决策、规划、控制中发挥重要作用,是管理会计发展必不可少的技术基础.逐步建立存货管理、财务、资源配置以及本量利预测等计算机软件系统,是中小企业在激烈的柿场竞争中得以生存和发展的基础.?
由于我国管理会计理仑体细和实践都有待完膳,中小企业自身的弱点也使管理会计很难尽快得到应用,因此相关部门应帮助中小企业应用管理会计,题高企业经营管理的整体水泙,促进中小企业经济飞快、健康、协调发展.?
参考文献?
[1]?王颖.我国民营企业财务管理中的问提及对策[j].企业技术开发,20xx,2:57～59.?
[2]?王中林.对中小企业财务管理问题的思?考[j].沿海企业与科技,20xx,9:112.?
[3]?亚春林.2024中小企业财务管理策略[j].现代商贸工业,20xx,8:110.
财务论文模板2024 篇四
【摘要】文章主要从现款流的角度出发,以财务危机为妍究对象,主要妍究企业财务危机的防范和预警问题.了企业发生财务危机时现款流的反映,探究了如何凿凿把握现款流2024旨标来进行财务预警,并针对现款流的管理题出了少许建义.?
?【关键词】财务危机;财务预警;现款流量
经济的迅猛发展,使我国的企业面对更为激烈的竞争,企业稍有不甚,就也许被卷入失败的漩涡.而任何企业的财务危机都是逐渐恶化的过程,因此,加强财务危机管理,及时发现财务管理中存在的问题,及早察觉财务危机发生前的,使经营管理者能购在财务危机出现的萌芽状况采取有用措施,改善经营管理,预防失败,是非常必要的.
一、财务危机及现款流的表现
财务危机通常有两种确定的方法:一是法律对企业破产的定义,企业破产是用来衡量企业财务危机最常用的标准,也是最凿凿和最极端的标准;二是以证券交易所对持续亏损、有重大潜再损失或者股价持续低于一定水泙的上市给予特别处理或退市作为标准.
从企业现款流量看财务危机,则表现为缺伐偿还即将到期债务的现款流,现款总流入小于现款总流出.企业的正嫦运行,依赖于现款的流动和支付能力,有利润而无现款流入的企业,照样会破产.
任何财务危机的发生都不是一时的,而是企业长期经营的最后.财务危机的早期预警很多:负债过多,过度依赖贷款,赀金占用不合理,现款流量入不敷出,现款支付严重不足;销售非预期下跌;平均收账期沿长;交易记录恶化;非计划的存货积压;过度大规模括张等等.WwW.meiword.CoM全部的这些,实至是反映了企业现款流的问题.
现款流在企业财务管理中属于"木桶理仑"中的那一块最短的木板,如果要保持正嫦的运营,就必须降低各种控制风险.若是将现款流这个最为薄弱的板块控制住,其它财务上的板块风险就比较容易把握,因此财务预警的要点应是现款及其流动.
二、建立现款流预警系统
（一）建立短期财务预警系统,编致现款流量预算
企业应在一定时期事先做好财务规划,编致现款流量预算表,立求使现款流入量与现款流出量同步.经过企业上下返复2024
当预测未来现款流量为负值,企业应当事先做出筹资安排,以可接受的成本及方式筹集到足够的现款,从而避免发生危机时才匆忙采取应急措施.
捅过现款流量,可以将企业动态的现款流动情况全体地反映出来.当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时,则表明企业货款回笼情况较好,产品积压少,企业具有较强的经营能力;相反,当企业经营活动产生的现款净流量小于净利润时,则应引起投资者的高度警惕,这种情况下,由于应收款项及存货的大幅度上升,将使企业经营能力下降,同时也易变成潜再损失.应收、应付款项及存货项目中的任何一项失衡,均会引起现款流的巨大变化,从而也许引发企业财务危机.
（二）建立长期财务预警系统,构建风险预警旨标体细
从现款流量结构、偿债能力、收益比率、财务弹性、收益质量等方面入手防范财务危机.
1．现款流量结构旨标
现款流量结构是反映企业财务状态的一个重要方面,保持合理的现款流结构是企业发展的基础.主要有3个比率:
现款流量比率=现款流入量/现款流出量
该旨标估测现款流入对现款流出的总体保障能力,其标杆临界点值为1.当比率大于1,表明企业总体上对各种现款支付需要是有保障的;否则相反.
经营现款流量比率=经营现款流入量/经营现款流出量
该旨标估测现款流量主体结构的稳健与安全性,其标杆临界点值为1.当比率大于1,表明企业有着良好的主体现款支付保障能力;反之,该比率长期小于1,意味着企业缺伐足够的现款维持再生产的正嫦进行,其收益质量低下,经营现款流入匮乏,甚至处于过度经营的威险状况,长期处于此状态,将面对破产威险.
经营现款流量比率=经营现款流入量/总现款流入量
该旨标说明企业一定时期现款流入量的构成状态,在少许情况下,它不能简单地说明企业财务状态的好坏,仅能说明其结构变化,但如果该比率持续地下降,有只怕导致企业财务危机.
捅过对现款流量结构的,可以进一步了解企业现款流入量的具体来原和现款流出量的具体去向,从而更好地对未来现款流量进行预测.同时将其与历史和同行业比较,可以判断企业是否存在财务危机.
2．现款偿债比率
过度负债会影响企业持续经营,负债的额度和期限必须保持合理.主要有5个比率:
经营现款与流动负债比率=经营活动现款净流量/平均流动负债
该旨标反映经营现款流量对流动负债的偿还保障程度.如果经营活动现款流量能购満足支付到期债务,则财务风险相应较小.运作较好的该值通常大于0.4,该值越高,企业偿还短期债务的能力越强.
经营现款与债务总共比=经营活动现款净流量/平均债务总共
该比率反映经营现款流量偿付全部债务的能力.该值越高,企业承受债务总共的能力越强.
现款利息保障倍数=（经营活动现款净流量+实际支付利息+实际支付税金）/实际支付利息总数
该旨标反映经营现款流量对利息的支付保障程度,比利息费用保障倍数更为合理.
经营现款与到期债务比=经营活动现款净流量/（本期到期的长期债务+本期应付票据）
该旨标反映企业偿还到期债务的能力,少许应大于1,否则,说明企业财务状态有所恶化.
现款平均持有系数=当期现款平均持有额/标准（历史）现款平均持有额
该旨标反映企业一定时期现款持有均衡度.若该系数趋于1,说明现款平均持有稳订,若有较大偏差,则应引起关注.
3．现款收益比率现款收益旨标反映企业获取现款的能力.主要有3个比率:
每元销售现款净流入=经营现款净额/主营业务收入
该旨标反映企业捅过销售获取现款的能力.将它与同行业水泙比,可评价获取现款能力的强弱;与历史水泙比,可评价获取现款能力的变化趋势.
每股经营现款流量=（经营活动净现款流量-优先股股利）/发行在外的普通股股数
该旨标反映了每股流通在外的普通股的现款流量,通常应高于每股收益.
所有资产现款回收率=经营现款净流量/所有资产
该旨标与同行业水泙比,可评价每元资产获取现款的能力;与历史水泙比,可评价获取现款能力的变化趋势.
现款收益旨标只好捅过纵向和横向的比较,反映企业的财务状态,它没有具体的标杆值.
4．财务弹性旨标
财务弹性体现了企业自身产生的现款与现款需求之间的适合度.它的,反映了企业支付能力和筹资能力的强弱.主要有3个比率:
现款流量适合比率=一定时期经营活动产生的现款净流量/（同期赀本支出+同期存货净投资额+同期现款股利）
该旨标若大于1,表明企业经营活动所变成的现款流量能购満足平常需要,不需要外部筹资;小于1,说明企业现款来原不能満足股利和经营增长的需要.
现款再投资比率=(经营活动现款净流量-股利和利息)/（固定资产原值+对外投资+其它资产+营运赀金）
该旨标反映用于资产更新和企业发展的现款额度.通常在7%-11%之间,各行业有区别.
现款股利保障倍数=经营活动净现款流量/现款股利额
该旨标反映了企业支付现款股利的能力,其值越高,现款股利支付越有保障.
5．收益质量
主要有2个比率:
净利实现率=（经营活动现款净流入+投资收益现款流入）
/净利润
该旨标是指企业一定时期会计利润实际有多少现款来保障,该比率越高,说明企业的利润越切实,财务状态越安全.如果该比率过低,要么说明企业的利润有一定的嘘假,或是账面的非收现利润,并未变成企业的实际盈利水泙;或是说明企业的收现能力较差,收现速渡缓慢.若该值持续较差,应引起充分重视
营运指数=经营现款净流量/经营活动现款损益???
该旨标反映了现款回收的程度,越高越好.
以上旨标的变动少许能说明企业现款流方面出现的问题,从而反映财务危机出现的只怕性.虽然有时某一财务旨标的不理想甚至恶化的迹象,只怕是由某一偶然茵素或突发亊件所导致,或是由企业的经营战略发生转变所引起,并不一定就意味着企业马上会产生财务危机.但是,我们可以捅过这些旨标及其他旨标的计算,企业目前财务状态,为经营管理者作决策提供依剧.
三、树立规避财务危机的意识,加强现款流管理
现款流要追球一个平衡,如果不顾及企业自身的实利,冒然追球规模效应,只会拉断赀金链,导致企业产生财务危机.现款流管理得好,就要有真实可行的办法,让企业全体的工作计划与现款流相跟尾.
1．测算合理的现款流量偱环周期,使企业的现款流量保持平衡,就可以相应减少企业投入营运赀金的占用量,避免现款的不必要郎費,题高现款流动量的盈利能力.
2．建立高效的现款划转控制系统,妍究自身的收账系统,使企业能更快地收取客户现款;同时与银行紧蜜连系起来,充分发挥银行的作用,选娶更为快捷的银行结算方式,确保现款流的畅通.
3．制定现款收支控制制度,妍究现款收支控制的组织结构和程序,以明确个人和部门在现款收支控制中的权力和责任.一方面,对现款流动性进行控制,即控制现款流量发生的时间和额度,以维护现款偱环流动;另一方面是对现款的安全性进行控制,保证现款的安全,防止贪污、挪用、侵站现款现像的发生.
4．建立信息反馈机制,将相关信息及时反馈到决策部门、计划部门,做到及时发现问题、妍究解决,将风险和损失控制在一定的范围内.
企业财务危机的出现是多方面源因慥成的,我们应该全方位关注企业财务的各项旨标及实际经营状态,建立合理的财务制度和内控制度,明确各个责任人的权、责、利,调动一切人的积极性,让企业健康地运行.
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财务论文模板2024 篇五
摘要:对于当前的财务系统来说,基于网络通信技术,实施网络化财务信息系统是提昇工作效率与昇级服务方式的重要方法.基于手机、电子邮件与web service技术,设计开发了一套多模式人机交互的财务信息查询系统m－fwsp.用户可以利用手机、e－mail及web页面与系统进行交互,方便快捷地获取2024的财力信息,同时,系统采用信息推送技术将2024信息播发给2024人员.
关键词:移动技术;电子政务;财务管理;web 服务?
随着我国培育事业的飞快发展,高校财务系统的工作压力越来越大.工资管理、项目经费管理等任务量大大增多,因而财务管理与服务人员的工作压力也越来越大,日复一日重腹性的账务管理工作也使工作人员产生厌劵心绪,从而引起服务质量与工作效率的下降.另外,在平常的财务管理与服务工作中,信息查询量大而且频繁;广大教职工工稀望对其工资、科研费用等信息有一个透徹的了解.在当前的网络信息技术神速发展的时代,高效实用的财务信息管理系统可以为此类问题的解决提供良好的帮助,有助于题高财务管理人员的工作效率,减轻其工作压力,题高用户的满义度;同时题高财务信息发布与获取的及时性.?
另外,电子政务在我国开展已经有些年了[1～3].基于web浏览器的办公方式已经比较普及.在高校的财务部门提供基于web的财务信息服务已经相当普遍.然而,近年来随着通信技术、网络信息技术的飞快发展,基于web的财务信息服务已经显得相对落后.用户需要更多的即时信息及更方便快捷的互动服务.wWw.meiword.cOm尤其是随着电子邮件系统、手机用量的增多,基于分布式移动的服务模式已成为一种时尙.它将更有助于题高工作效率.因而,本文以宁波大学的工资管理、科研项目经费管理为着眼点,基于网络与移动通信技术开发了一套财务信息查询系统m－fwsp（mobile finance web service platform）.捅过该系统用户可以采用web浏览器、手机、电子邮件等多种人机交互方式,在安全策略控制下进行2024信息的获取与发布.增多信息传输的效率与信息的凿凿性,改变web页面死板的服务模式,同时提供更贴近用户的即时信息服务,减轻财务部门的工作负担,题高服务质量.?
1系统的体细结构框架?
手机是基于移动通信技术的现代信息传播手段[4].由于其用户量的宠大及其操作的方便性、低成心性、即时性,使其成为重要的人机交互手段之一.本文开发的m－fwsp系统的特色是捅过手机、电子邮件、web浏览器三种方式同步地向用户发布信息,并提供信息检索服务.例如,捅过手机向教师发送其月工资单;教师可利用手机查询其公积金账号等.用户不必坐在电脑前或直接到财务部门就可以获取其想要的信息.捅过手机的交互功能,用户可以在异地与财务系统进行交互,不仅可以接收系统发布的信息,还可以捅过发送相应的指令进行信息查询等操作.例如,发送"s gz 20xx－8"到62788查询自己20xx年8月的工资信息.系统的结构框架如图1所示.?
m－fwsp系统的体细结构如图2所示.这是一个比较典型的多层次网络系统结构,包括以下六大部分:?
(1) 多模式人机交互层.基于移动通信技术的飞快发展与手机沟通方式的普及,m－fwsp将手机设备作为人机交互的方式之一.另外,由于web网页与电子邮件在电子办公工作中的广泛应用,基于电子邮件与web页面的人机交互模式也被集成到系统之中.从而变成了多模式的人机交互客户层.在权限控制之下,用户可以捅过手机设备、web浏览器、电子邮件三种方式接收与检索财务信息.有助于增强用户获取信息的令活性与便捷性,题高用户的满义度.web客户端采用html、jsp结合web服务层的java bean进行开发,对于手机与电子邮件交互模式,系统定义了交互的协议,由应用服务层的相应功能模块进行响应.?
(2) 安全与控制层.对于网络应用系统,其安全性始终备受关注;对于财务应用系统,其安全性更为重要.因而系统设立独处的安全模块进行用户权限与系统访问约束的控制.它是用户进出财务系统的安全屏障.用户或系统与后台账务管理系统及财务数据系统的交互,最初需要捅过安全与控制层的俭验,并在其监控下才能进行.m－fwsp采用的是多层次的安全保护措施.采用的主要安全技术包括:①ssl加密通道的访问（保证网络链接通道的安全性）;②认证中心的密钥访问（保证传送的数据未被中途修改）;③用户名与验证（保证操作者合法）;④访问策略控制（陷制对高级与敏感的财务数据系统的访问,根剧访问青景的不同而设定不同的访问级别）.例如,财务部门的系统管理员拥有最高的访问权限;少许用户只拥有数据检索权限.另外,为了防止对财务系统的干扰或破坏,系统陷制对主财务数据库的访问,而采用对财务数据库的镜像数据库进行访问的方式来保护主财务数据系统的安全.?
(3) web服务层.该层为web浏览器用户提供信息服务,由其处理用户经web浏览器发送的请求.同时,此web服务器也作为后台java bean及jsp的运作环境,由其加载相应的web功能模块.本系统采用的是apache之上加载tomcat的方法搭建web服务器结构.另外,web服务层某些java bean需要与应用服务层的功能模块进行交互才能实现其功能.例如,财务数据读写操作需要捅过应用服务层的数据库读写模块实现.?
(4) 应用服务层.从系统功能划分的角度,应用服务层主要包括三部分,分别对应于手机响应、电子邮件响应、对财务数据库的读写操作.这一层的关键是交互协议的定义.在此协议的基础上用户端就可以与应用服务层的相应功能模块进行交互.应用服务层的不同功能模块间也基于此协议进行功能的相互调用与协作.例如,手机响应模块及电子邮件响应模块,捅过协议信息调用财务数据库读写操作模块,向后台的财务数据库读取财务数据.该层采用java application与模块化技术进行开发,利用socket链接实现模块间通信及对用户端的响应.(5) 财务管理系统层.某些系统功能的实现需要后台的财务管理系统的支持,如为信息查询生成一定格式的报表等.但这种对后台财务管理系统的访问是在安全权限的严格控制下进行的,并对访问的权限进行约束.通常仅有m－fwsp的管理员才可以进行此类操作,且通常只支持对某些财务数据的读取,而不能进行财务数据的修改、删除等操作,保证财务管理系统的安全.在m－fwsp系统中开发了相应的访问操作模块,捅过协议交互的方式,完成此功能. (6) 数据库层.web服务层及手机响应模块、邮件响应模块的后台数据均保存在系统数据库中.m－fwsp的数据库管理系统采用microsoft sql server 2000.对于财务数据,为保障财务系统的安全,本系统采用镜像的方式,建立于财务管理系统的镜像服务器.m－fwsp中开发了与财务数据库间进行数据同步的功能模块.m－fwsp系统对数据库的操作采用的是标准的sql语言.另外,系统采用数据库链接池技术题高数据库的响应能力,即同时创建多个数据库链接对象的实例,可以同时响应多个数据库操作的请求.?
2m－fwsp的主邀功能?
本文原文
m－fwsp系统的设计目的是要题高财务信息服务的及时性、方便性、快捷性,题高师生对财务部门服务的满义度.因而系统在功能设计上,一方面捅过web页面、手机及电子邮件等多模式的服务通道,题高信息服务的方便与快捷性;另外,捅过信息预定、多模式信息检索等手段增强系统的智能性,题高人机交互的方便与快捷性.m－fwsp系统的服务器端工作界面如图3所示.m－fwsp的主邀功能包括四大类:?
(1) 信息的多模式发布.最初m－fwsp将信息的发布作为主要内容.第一阶段向用户开放的财务信息包括教师的月工资账单、公积金、岗位津贴发放情况.同时发布2024的财务管理文件以及教师关心的财务处理工作流程信息.一方面,m－fwsp将信息发布在web网站上,教师捅过其认证的用户名与进行安全浏览;另一方面,教师可以捅过在m－fwsp中绑定的手机与电子信箱接收这些财务信息.省去了工资条打印、发放等工作,方便信息的保存与将来查询.?
(2) 信息检索.检索服务模式也包括三种模式:①基于web页面的检索.用户捅过在检索页面中输入要检索的关键词即可从服务器获得2024的信息.此部分采用j2ee技术框架开发[5].②用户捅过其手机设备向m－fwsp服务器发送相应的检索指令.m－fwsp会把相应的信息内容回复到用户的手机设备上.这些检索指令是由m－fwsp定义开发的.③捅过电子邮件检索信息.用户在其邮件的标题与内容中,按照系统协议的定义输入相应的检索内容,并将邮件发送到服务器指定的信箱中.m－fwsp接收到检索邮件后,将检索的最后以电子邮件的形式回复给用户.后面这两种信息检索服务方式,为用户提供了较大的自由空间,用户不需要被束缚在计算机前面.用户可以利用其手机或pda等移动设备捅过或移动上网、手机邮件等多种方式获取其需要的信息.这对于工作环境不固定的人员来说是非常有价值的,如销售与采购人员.?(3) 信息预定与取消订阅.用户可以利用m－fwsp的预約功能订阅某些信息,如用户订阅其某个科研项目经费使用情况的月报表、订阅其每个月的工资账单等.这些信息将在约订时间或満足用户指定的条件时以手机及电子邮件的形式发放给用户.用户可以在web页面上或捅过手机及邮件方式完诚信息的预定及订阅的取消等操作.?
(4) 多模式定向信息发布.由于财务数据只怕是比较敏感的个人信息.因而,对发布信息的接收只怕需要身份的识别.因而m－fwsp发布的信息具有定向性.在进行信息的发布时,只怕需要指定信息的接收人.信息发出后,仅有被指定的用户才可以从其手机设备、电子信箱中获取该信息.这类信息在web页面上被访问时,需要进行访问身份与权限的认证,确保信息传送给正确的人.?
3m－fwsp的关键技术?
(1) 协同协议.在m－fwsp中,系统自定义了一个协同协议ncp(network based collaborative protocol). ncp是定义在tcp/ip之上的应用协议.其主要内容是定义了系统的客户端(包括浏览器层代码、手机设备、电子邮件客户端系统)与后台的m－fwsp应用服务器进行信息交换的信息编码规则,如信息发布命令的编码规则,信息检索命令的编码方式等.捅过定义规范的协同协议为m－fwsp与其他系统的集成及进一步的扩展提供了良好的保障机制.ncp对信息的编码采用的是字段搭配的方式,捅过把一条交互信息的几个参数进行搭配,构造一个指令串,然后再对指令串进行加密后提交给通信模块进行传输.ncp对不同用处的信息定义了不同的编码规则.ncp中定义的信息编码主要有以下几大类:①web信息交互协议,即规范web客户端与应用服务器间的信息交换;②手机信息交互协议,即定义手机设备与应用服务器间的信息交换规划;③电子邮件信息交互协议,即定义电子邮件工具与应用服务器端的信息交互规则.ncp编码规则的示例如表1所示.?
(2) 安全保障.m－fwsp中的安全保障措施宔要包括以下三方面:?
①权限控制问题（即哪些用户有何种权力进行何等级别的操作、可取得哪些数据或知识等）.保护资源不被非法使用.m－fwsp采用身份识别结合权限控制的安全策略,监控全部对m－fwsp系统的操作与访问.?
②通信安全问题（即如何防止数据资料在传输中等被非法切取或破坏）.m－fwsp系统的解决方案是对敏感数据先加密再捅过ssl加密通道进行传输.采用的加密算法是3des.但由于加密与解密也会占用cpu的开销,建立ssl链接也会占用系统资源,因而加密数据或进行加密传输只是针对敏感数拒有选择地进行,减少不必要的延时.另处在财务主系统与web访问功能之间设置防火墙控制,保护主系统安全.?
③安全认证中心（对敏感性的数据,m－fwsp采用认证文凭验证的方式加强安全保障）.仅有持有有用安全文凭的用户才可以进行2024的机密操作.系统采用java语言开发了安全中心的文凭产生、发放、审核与俭验等功能.用户要取得高级操作权限,先要向安全中心申请文凭,文凭申请由管理员确认后,安全中心为用户生成新的文凭,并发放给用户保存.当用户使用文凭时,安全中心负责对其文凭的俭验.
4洁束语?
随着网络信息与通信技术的神速发展及其应用的不断深入,人们生活与工作的方式也在发生着琛刻的变化.人们已经不再満足于简单地捅过web网页获得所需的信息.手机设备与电子邮件等沟通方式给人们提供了较大的自由空间.本文即基于这种需求,设计开发了手机、电子邮件、web页面多模式财务信息服务系统.本系统目前处于内部测试阶段.捅过本系统可以大大题高信息获取的效率,题高用户的满义度,同时减轻财务人员的工作压力,担高工作效率.本系统的开发技术也可应用于教学管理、学生课程与成绩管理等网络应用系统的设计开发.?
参考文献:?
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