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会计核算问题开题报告范文第1篇
关键词：内部报告体系；业财融合；涉财风险
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-02
一、内部报告体系建立的背景
随着会计信息系统的发展与完善，人们将会计分为对内的管理会计和对外的财务会计，与之相对应的会计报告被分为外部报告和内部报告。其中外部报告是企业对外提供的财务会计报告，内部报告是企业对内提供的管理报告，内部报告的服务对象为企业的内部管理者。内部报告通常被定义为企业根据其内部管理需要编制，并在企业内部传递，为董事会、管理者和其他员工所使用，为企业经营提供预测、决策、控制和评价等信息的报告。
企业财务信息的准确性，有赖于前端业务执行的合规性。然而，随着经营压力的增大，部分地市公司在宏观经济下行及行业竞争不利变化下，收入增长趋缓，成本空间缩小，但粗放式的管理方式尚未改变，刚性成本扩张难以控制。从而造成财务集中后地市公司财务权利和责任的不对等，出现下属地市公司运用不对称信息来操控业绩以达成KPI目标的现象。同时，业务部门在签订合同或者办理业务的时候，对于财务政策规定的要求和严肃性缺乏足够认识，可能为公司运营及财务管理带来隐患和潜在风险。因此，要确保财务信息的准确性，必须将财务视角延伸至业务前端，面向业财融合建立发现、预警、整改机制。
对于国有企业尤其是央企来说，由于内部控制自防范国有资产流失中的重要性，内部报告更加偏重于风险控制问题的报告和解决。而作为集中化核算的财务共享中心，由于存在对下属地市公司财务审核及业务稽核的特殊地位，在发现内部控制中存在的问题、防范财务风险方面发挥着重要的作用，从而成为内部报告的主体。
为此，国企尤其是央企在对外定期报告的基础上，通过财务集中监控和业财数据整合，构建内部管理报告体系，面向管理层、地市公司、业务部门、员工等针对性的财务管理信息，有利于提升业务部门的财务风险意识，促进国有资产的保值增值和高效运用。
二、内部报告体系的内容
面向业财融合和价值管理的内部报告体系是以内部控制为主的报告体系。企业内部控制从目标角度可分为实现经营活动有效性控制、会计信息相关可靠性控制和遵循相关法规的控制。在这三种控制中，经营活动有效性控制属于内部管理控制，会计信息相关可靠性控制属于内部会计控制，遵循相关法规的控制属于法规控制。从内部控制目标看，企业决策与控制所需要的相关和可靠的会计信息，本身就包括对外报告信息和内部报告信息；要实现企业战略目标、经营目标和作业目标，关键在于内部经营管理决策，而内部报告信息的相关与可靠程度将决定这些内部决策与控制目标的实现。从内部控制要素看，报告信息都是必要和关键的要素，编制控制报告是进行内部控制的中心任务，而内部报告又是控制报告的有机组成部分。
业财融合不仅要求财务集中在发挥会计监督职能过程中与业务部门紧密协作、沟通，对发现的问题及时传递至业务部门整改，更是业务和财务协同处理跨部门、跨地市的风险问题，有效推动风险问题的整改和解决。价值管理是指以财务集中核算人员为风险管理的主体，以价值异常变动为风险的着眼点，以价值保障为风险管理的目的，以企业价值最大化作为业财融合防范风险的基础。
以风险管控为目标的内部报告体系在完善的财务集中风险控制机制下形成。财务集中风险控制机制是指对涉财风险问题的财务集中监控发现、预警整改、报告巩固的流程和制度体系，明确了业务部门和财务部门在涉财风险问题防范及治理中的责任和行为。
（一）风险问题发现机制
随着财务集中的全面完成，中国移动广东公司财务共享中心以“核算零缺陷”为目标，逐步将视野转向业务规范管理和业财风险的防范，强化会计管理和会计监督职能。
从2010年开始，财务共享中心构建会计发现机制，将在核算过程中发现的2024的财务问题及业务风险2024成《会计发现》简报，并提出整改措施，由内控管理人员定期检查地市公司整改情况，形成对核算质量管理、业财风险管理的闭环。
具体实施如下：
1.风险问题发现机制，借助财务集中管理平台，集中核算人员在进行账务审核时，对支出的合同安排内容是否合理合法、合同支付额度是否合规，业务模式是否符合财务规定等进行有效监控。通过与业务计费和收费系统集成的营收款稽核系统，对具体业务的应收、实收差异进行稽核，对合作模式及合同的合理性进行审核，从而发现业务设计的不合规风险点。核算人员在发现风险问题后，分析不合规风险问题的性质、违规情况及可能存在的风险，从而形成条目式会计发现备忘。
2.会计发现简报通报制度，内部报告小组负责整理2024核算人员提交的会计发现备忘，并对备忘中记录的会计发现点进行审核确认问题是否属实，讨论确定后2024成《会计发现》简报，向全省各地市、中心财务一把手通报，以形成风险管控信息共享机制和警示。
通过以上措施，一方面发挥了集中核算人员的会计管理和会计监督作用，提升核算对业务管控的价值；另一方面通过通报形式形成风险警示、信息共享，地市公司有则改之、无则加勉，从而以点带面消除风险隐患。
（二）风险问题预警整改机制
为促进省、市公司对涉财风险问题的及时协同整改、解决，财务部制定了《财务会计问题预警办法》，对财务会计问题的预警—整改—反馈机制进行规范，以有效防范公司运营风险，确保公司可持续发展。
预警分为黄、橙、红、黑四个级别。财务会计问题出现时即予以黄色预警；问题发生单位对财务会计问题特定时间内不响应或整改不力，将自动进行预警升级。根据预警级别，省公司向市公司发送点对点短信进行报告，并发送省公司相关专业部门。预警级别越高，所发送短信的领导级别也越高，从地市财务、专业部门经理到地市公司总经理，省公司分管领导到省公司总经理。
在接收到省公司的财务会计问题预警后，地市公司及时开展相关工作，发生问题的业务部门与所在财务部门协同处理，最终从根本上消除会计风险问题。在问题处理和整改完成后，责任单位（市公司）应及时向省公司提交财务会计问题预警整改处理结果报告。省公司预警工作组评估后解除问题预警。
必要时，由内控人员对地市公司的问题发现及整改情况进行重点巡检，对于会计发现问题遗漏未整改或者整改不力的情况敦促其深入落实执行。
针对本部各部门的风险问题，可通过督办机制来强化问题整改执行力，将风险问题的描述以及性质、金额、整改措施、整改日期等纳入督办，各部门于次月内部报告会议之前反馈督办情况，从而保证了业务部门风险问题的整改。
（三）涉财内部报告机制
财务共享中心为更好地加强本部部门层面的业财信息沟通，进一步推动业财融合，促进发现问题的解决与整改，可建立“涉财内部报告会制度”，定期组织召开本部部门层面涉财内部管理报告会。
会议由财务部编写报告材料，内容主要是近期财务集中监控及财务管理中发现的风险事项，近期重要涉财事项解读及工作安排。会议邀请涉财内部报告中的风险事项相关的部门的分管公司领导、部门领导及业务骨干参加。与会业务部门对报告内容进行充分的讨论，对2024风险问题防范及整改措施、如何强化市公司执行力等问题提出建设性的意见。会议后，形成会议纪要，与内部报告汇报材料一同，形成一期涉财内部报告进行，由相关部门跟进风险事项的整改。
通过涉财内部报告会这个平台，财务部宣传财务政策，扩大财务影响，建立良好的理财环境，树立财务权威的窗口。 针对与会部门的涉财信息需求，财务部应做好信息沟通传达、服务支撑工作，获得相关部门的配合支持。
三、内部报告的类型及成效
内部报告体系面向业财融合，支撑公司价值管理，在财务集中平台上充分发挥会计监督职能，对不合规的涉财业务风险进行记录、报告和整改，有效强化涉财业务合规性风险管控，强化业务人员的涉财风险意识，提高业务部门对财务风险问题的认识和风险管控的自觉性，与业务部门建立业财伙伴关系，提升业财合作的和谐氛围。
中国移动广东公司在上述涉财风险问题的发现、预警、整改、报告机制下，针对公司运营管理战略支撑的热点和财务风险管控的重点，先后形成了公司运营管理分析报告、全称本管理信息报告、酬金监控报告、收入分成类结算报告、资金全方位监控报告、库存管理报告、投资一体化专项报告、一站式财务服务报告等内部报告，取得了良好的成效。
经营分析报告对公司经营战略的执行进行监控，为公司的战略制定提供决策参考，促进公司整体持续稳健发展。
全成本管理信息报告以全成本管理信息共享，搭建业财联动的桥梁，助力管理会计核算体系的实现。
酬金监控专项报告，实现酬金预提模板的统一，建立闭环式全在线酬金管理模式，确保酬金管理的准确性、及时性和完整性。
收入类结算内部报告的实施，有效防范结算人为失误的风险，杜绝了重复付款的可能；大大提高工作效率，将付款周期从45天缩短至30天内，账务处理人工耗时减少了50%以上。
资金全方位监控报告借助财务集中监控系统，对省市公司银行资金、营收资金进行一体化、可视化监控管理，保障公司资金的安全和高效增值。
库存管理报告实施后，累计完成库存闲置物资处置约6828万元，占总额2.03亿的33%。全省总体库龄超6个月库存物资比例达到20%以下。
投资一体化实施后，2011年转资率达到70.8%，完成集团公司下达的转资率目标。2011年工程建设进度及转资效率加快，较以前年度同期转资率大幅提升。
三位一体的一站式财务服务得到员工的肯定，财务服务满意度水平逐年提升，从96%提升到99%。
公司将在此基础上，推动内部报告机制的常态化运作和报告体系的全方位覆盖，加强督办整改执行力，发挥内部报告体系对公司的价值保障和价值筹划功能。
面向业财融合和价值管理的内部报告体系有着明确的管理机制和报告机制，重点在于防范企业的资源运用的违规、低效、信息失真等风险，强化省市之间的财务治理和不对称信息下的财务监控，对于国企尤其是央企集团对下属省市公司的管控有着积极的借鉴意义。
参考文献：
[1]刘艳艳.基于价值创造的内部报告体系研究[D].东北财经大学硕士论文.
[2]张先治.企业内部报告及其应用领域[J].财务与会计，2008.
[3]张先治，刘媛媛.企业内部报告框架构建研究[J].会计研究，2010.
会计核算问题开题报告范文第2篇
一、企业内部审计报告应用的现状分析
当前环境下，企业内部审计结果应用虽然较以前有了更具系统性和规范性的良好发展，但仍然存在一些问题值得我们思考与加强。
首先，企业领导层配合度不足，导致审计报告应用上的不到位和流于形式，无法落实于具体的财会管理实际。其次，审计报告应用及问题整改过程中缺乏相应的监督约束机制，造成结果应用不能有效落实，监督约束难以真正发挥应有作用。这些问题都直接制约了审计报告的有效利用，造成了企业财会管理工作长期无法得到本质上的有效提升。
二、审计报告有效应用的重要性
首先，内部审计报告积极应用能够有效落实企业发展目标，帮助企业管理者充分认识企业当前财务状况及管理现状，帮助其制定更科学的预算目标。其次，内部审计报告有效应用能够切实加强企业财务管理风险，实现有效风控，将一切风险最大限度扼杀在萌芽状态，避免长时间问题遗留给企业造成实质上的风险与损失。再次，内部审计作为现代企业财务管理的有效辅助，其结果的有效应用能够充分保障财务管理在整个企业管理活动中的决策支持作用。
三、充分利用内部审计报告的措施与建议
前文我们已经简要分析了内部审计工作及结果应用对于整个企业管理工作所具有的积极作用。而想要实现内部审计报告的充分利用，必须从以下几个方面着手。
（一）加强内部审计报告规范性
首先，内部审计报告编写要坚持三方面原则：客观性、重要性与简洁性。客观反映内部审计工作所发现的财务问题；重要性是指财务问题的指出要区分轻重缓急，帮助企业管理者能够在后续整改工作中更好的分清重点、了解主次，达到事半功倍的整改效果。简洁性是从内部审计报告的编写出发，力求语言精炼、条理得当，避免内部审计报告的使用者产生误解和混淆，提高内部审计报告利用的效率。其次，在内容上内部审计报告要重视问题发现的正确性、及时性、客观性与完整性。便于企业管理者能够以审计报告为基础开展更多相关工作。在内部审计报告的整改意见给出上，要重点强调建设性，避免意见模糊给整改工作带来的影响与阻碍，提高整改意见落实质量。
（二）审计报告落实机制
首先，对审计报告进行及时公布，并根据整改意见的轻重缓急进行分类处理，要求将整改责任落实在具体部门及管理人员头上，避免职权混杂。其次，根据各部门不同情况进行单独的内部审计问题2024