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财务成本控制计划范文第1篇
关键词：财务部门房地产；成本费用控制
房地产企业在经历了高速发展时期后，逐渐日趋平稳，但是随着市场经济的不断发展，其逐渐面临着成本控制以及资金使用方面的巨大压力，特别是资金紧张是目前企业的普遍问题，而这些行业企业中房地产企业尤为突出；在房地产行业中，一个房地产开发项目资金占用金额达到几千万甚至数十亿，房地产企业如何从中获得更多的利益，这就是本文探讨房地产企业中的财务部门如何对房地产项目进行有效合理的成本费用控制的目的所在，有效的成本费用控制制度可以在一定程度上降低财务风险，能增强房地产企业的竞争能力。
一、正文主要探讨财务视角的房地产的成本费用控制，为了使读者能更清晰的认识到相关问题，本文使用了笔者曾经服务过的工作单位的实际操作管理方法。
二、关于财务部门在房地产项目决策阶段的成本费用控制。决策阶段在企业中起着指引方向的作用，在这个阶段需要企业对决策资料进行充分的调研，在分析这些资料时应调动房地产各个部门全力配合，使整个企业以此达到高效率的运营；而进行房地产项目可行性研究时，应考虑到自身企业的资源，比如资金链、施工或开发能力、销售渠道、物业管理等等事关房地产项目的资源，在上述资源能利用的条件下该房地产项目的实施可行性有多高；因为可行性研究机评估报告将会涉及多个方面，例如，技术、经济、市场供需能力等，正是因为它所具有的复杂性，在研究时应该联合企业各个部门共同合作。
在经过决策层讨论并决定企业的具体投资方向之后，便可对其的可行性进行研究，它主要包括多个方面：首先需要企业的营销部门通过问卷调查或者其他多种方法对市场进行调查，充分了解市场的需求情况，并大致的确定项目的目标群体。其次是企业的设计部门需要结合企业的现有资源以及客户需要进行计划研究，制定出一个大致的计划安排。随后，企业的造价部对工程的具体成本进行估算，并提交相关报告，工程部进行时间人员的大致安排。最后再有销售部门根据以上的种种情况制定销售的具体计划，并根据实际的情况变化调整计划安排。在前期部门及人事部门对项目成本进行估算之后，财务部门就需要参考以上的多种情况报表，例如，项目的具体成本、相关的收入、税收等，从多个方面，根据多种报表，实现损益表、现金流量表、资产负债表及其他多种财务报表的编制。最后由投资部门做最终的投资决策。在这一个过程中，企业的相关财务部门主要起到了以下作用：
（一）对相关的税务费用、管理费用及其他财务费用等进行了整体的控制及把握。
（二）通过对各部门所提供的数据报表进行汇总，大致的计算出了与项目相关的各种财务指标，例如，利润、成本等。并通过这些数据进行成本费用控制，最终以表格的形式表示出来。
（三）编制预计财务会计三表，通过这三表分析该房地产项目的资金运作情形；财务部门在可行性研究与评估中的作用是至关重要的，目前由于信息化时代的到来，大大提高了其工作效率，财务部门通过计算机建立项目估算模型是为了将指标与计算方法保持统一性原则，这三表是十分重要的，只有通过编制这三表房地产企业才能清晰自身财务的运转以及在未来如何进行调整。
三、财务部门在房地产企业中对房地产项目规划设计的成本费用控制。在这一个阶段中，监督限额设计起到了非常大的作用，就原则上来说，若无特殊原因，它是不能做出调整及改变的。企业在委托设计单位进行项目设计时，除了要将企业的实际想法及情况反映给设计单位之外，还需要将成本费用的相关控制指标传达给相关的设计单位，以帮助设计单位在进行设计时，可以更加符合企业的实际，为企业降低成本的同时，增加企业的利润。设计单位在接收到这些费用控制指标之后，要对其进行大致的计算。首先，根据决策阶段所得出的成本指标，制定设计的初步控制指标。其次，将初步设计所得出的成本指标作为单项扩初设计的指标。然后根据以上确定施工图设计的控制指标。最后将报告交由相关部门进行考核审核，确定最后的目标成本。并将目标成本进行分解细化，具体的落实到企业上下的各个部门。在这一个阶段，财务部门主要起着监督的作用，它要对设计的每一个具体的环节进行时时的监控，以保证每一个环节都不会超出前一阶段的成本控制指标，一旦发现问题，财务部门需要将问题及时的反映到相关的部门，以方便企业及时的采取措施。该阶段需要财务部门时刻重视目标成本的确定，要将目标成本与房地产企业的全面预算管理相互联系起来，将目标成本控制融入到全面预算管理体系之中，从而使得成本预算控制在房地产企业中变得正规化与科学化。
四、房地产企业中财务部门对管理费用的成本费用控制。管理费用是指企业为实现企业战略目标所进行的一系列的日常行政使用的费用，其关系着整个房地产企业的工作效率与工作质量，房地产企业在财务部门中往往采取以下几个步骤。
（一）作为管理费用来说，其具体的科目分类是十分复杂的，大致可以分为以下三个种类，一个是人工费用，一个是办公费用，一个是其他费用。在这三者中，办公费用主要包含了差旅费、办公用品费用办公设备、业务招待等等，这些费用都是企业为了保证自身日常行政运行的基本管理费用，这些管理费用的运行能增强职工对企业的归属感；人工费用就是针对人力资源所需要的资金，主要有薪酬、奖金、福利、保险、各种其他类型的经费，这些费用能激励职工，加强职工的上进心为企业更好的工作与服务；管理费用的分类关系企业财务部门是否能有效地进行资源分配的问题，值得财务部门主管人员重视起来。
（二）月度资金计划：费用先分为付现费用与非付现费用。付现费用指的是利用企业库存现金进行费用的支付。而非付现费用主要是指不需要用现金进行支付的费用，例如，摊销费用、累计折旧费用等。房地产企业在实行年度预算的过程中，常常会根据实际情况对预算计划进行相应的调整改变，使其更加符合自身的发展需要。这些改变调整主要是依据对月度资金计划进行调整而是实现的。如果原先的年度预算计划实在是不符合当时的实际情况，在通过月度计划进行调整改变时，也应该给出足够的原因及理由依据。月度资金计划虽然只是简单的编制付现的费用，但是也是需要财务部门进行审批与汇总的，最后上交到决策层看是否可行。月度资金计划是年度预算的保障，应给予足够的重视，其足以保证预算的原则与灵活相统一，只有将月度资金计划以及年度预算有效的结合，才能让房地产企业在成本控制方面提升到更高水平。
（三）在费分析月度资金计划及费用预算的执行最终确定之后，企业的相关财务部门必要要按照计划严格的进行资金调配，原则上是不能配置超过预算的金额的，因此，财务部门要注意分析当月月度资金计划与预算的关系，不能无视这方面的问题。
五、房地产企业中财务部门对税收成本的控制
（一）针对国家对土地增值税的相关规定，我国在进行缴纳土地增值税时主要实行超额四级累进税率。对不同的住宅，税率也是有所不同的。因此，房地产企业在考虑市场的情况下，通过各种灵活的手段可以实现利益最大化目标，这些手段有：价格变动、成本控制、增值率等等。同时房地产企业在进行项目评估的时候就应该重视土地增值税的筹划，通过预算以及相应的计算机模拟计算增值率，从而选择适合本房地产企业的最优投资方案。
（二）企业应充分熟悉相应的税收优惠政策，以此达到节税的目的。按照国家的相关规定，企业在结算所得税时必须要以房地产项目竣工时进行企业所得税的清算与缴纳，其本质是为了房地产企业在房地产项目进行竣工时到确定实际利润时，这也就是说房地产项目在竣工之时前面有一段时间可以灵活控制，房地产企业可以尽量选择靠后计税成本核算的终止日，这样可以在清算所得税时有足够的时间可以推迟，以此达到节税的目标，当然这并不是拖延、逃避税收，而是通过合理的政策达到节税的目的，是为了房地产企业能够有效的在税收后面进行成本控制。
六、财务部门对于成本费用管控过程中有关财务的具体操作
（一）根据企业预算管理标准对合约进行规划控制。由于房地产一般是以项目公司的形式存在，各个合同能否达成都需要企业的预算部门对合同内容进行详细的审批，该项操作的目的是为了判断合约是否有签的必要，检测合约里的各个规划是否在企业标准之下，从而有效的进行合约成本的管理。
（二）利用年度预算控制每月资金预算。许多房地产企业的财务部门以及各个业务部门每个月都在资金预算而纠结，这其中牵涉到各个部门的预算与发展。房地产企业相关部门应以年度预算为基点，从时间维度上出发，将年度预算有合理科学的分配到各个部门中去，并且各个部门也应做好月度预算，这样房地产企业就能有效的将月度资金计划控制好，进一步降低成本。
（三）综合上述两点，将合同成本控制与月度资金计划相结合。这样可以将合同成本的资金计划有效的控制在年度预算之内。项目预算、月度资金计划以及年度预算这几者是息息相关的，一旦某个环节出现问题会影响整个企业的资金链运转，该措施是房地产企业有效控制成本的最优措施。
通过以上操作，房地产企业管理层能更好的控制企业预算，审批过程也会更加简洁，成本费用有效控制就能得到顺利实施，资金也就能达到应有的作用。
七、房地产企业营改增从2016年5月才开始实施，财务部门应该重视重新梳理业务流程、慎重选择供应商、巧妙选择销售方式与规划合同收款时间等方面进行筹划，对房地产企业的增值税、企业所得税等都有纳税筹划空间。
八、结束语
总之，房地产行业在我国经济发展中起着不可忽视的作用，希望房地产企业能重视财务部门对企业成本费用控制问题，希望本文的内容能对房地产行业和会计同行读者有所帮助。
参考文献：
[1]刘旭. 房地产企业成本控制研究[D].广州：华南理工大学，2013.
[2]张宏伟.基于业务与财务双重视角的房地产企业成本控制研究[D].吉林：吉林大学，2012.
[3]彭雪.房地产企业财务管理与成本控制协同管理的研究[D].吉林：吉林建筑大学，2013.
[4]邵嵘.试论房地产企业财务费用管理与控制[J].四川建筑，2012（06）.
财务成本控制计划范文第2篇
关键词：内部控制 财务报表 审计整合
2008年7月，财政部等五部委联合的《企业内部控制基本规范》规定，执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月，财政部等五部委再次联合的《企业内部控制审计指引》总则第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。这为内部控制审计和财务报表审计整合进行提供了依据。
一、风险评估程序：财务报表审计以内部控制审计为依据
（一）财务报表审计风险评估程序
风险评估程序是内部控制审计和财务报表审计的第一个共同程序。财务报表审计中的风险评估程序，注册会计师需要了解和评价的被审计单位内部控制的范围是与财务报表相关的方面；了解和评价的广度应以是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险为衡量标准，如果达到了这一标准，注册会计师即可开始设计和实施下一步的审计程序；了解和评价的深度也基本限于内部控制的设计是否健全及其是否得到有效执行，但其中不包括对内部控制是否得到一贯执行的确定；了解和评价的目的是判断是否可以相应减少实质性测试程序的工作量，以及用来支持财务报告的审计意见类型。
（二）内部控制审计风险评估程序
内部控制审计中的风险评估程序，注册会计师的目的是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见，其范围涉及到企业整体的内部控制，内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，并且还需确定内部控制是否得到一贯执行。
（三）两种审计在风险评估程序的整合要点
内部控制审计的风险评估程序了解和评价被审计单位内部控制的广度和深度均超过了财务报表审计，在审计实务中，可以将两者在此程序需要完成的工作整合进行，即风险评估程序中财务报表审计应充分利用内部控制审计所获得的更为广泛的信息，并从中取得进行下一步审计程序的充分依据，这样可以大大降低工作量，避免重复劳动，进而提高了审计效率，降低了审计成本。
二、控制测试程序：内部控制审计为财务报表审计提供结论
（一）控制测试程序并非财务报表审计的必需程序
财务报表审计中，注册会计师通过对被审计单位内部控制的了解和评价来决定是否对内部控制的有效性进行测试。如果被审计单位设计的内部控制本身是无效的，或者设计是合理的，但没有得到执行，注册会计师则不必实施控制测试，而是直接实施实质性测试；如果被审计单位所设计的内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，即认为内部控制是有效的，注册会计师应当实施控制测试。这样，就进入了两种审计的第二个共同程序，即控制测试程序。
（二）两种审计控制测试程序的区别
在控制测试程序中，内部控制审计与财务报表审计有三点区别：第一，内部控制审计要对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见，而财务报表审计仅仅对与财务报表相关的内部控制进行测试。与风险评估程序相同，内部控制审计进行控制测试的广度和深度仍大于财务报表审计所进行的内部控制测试。第二，在内部控制审计中，注册会计师需要获取能够证明内部控制有效的高度相关的证据，对控制测试可靠性的要求较高，样本量较大且选择弹性较小；财务报表审计对控制测试可靠性的要求相对较低，测试的样本量相对较小且存在一定弹性。第三，两者对内部控制缺陷的评价要求也不同。财务报表审计中，注册会计师仅需将内部控制测试识别出的缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般内部控制缺陷；而在内部控制审计中，注册会计师需要对识别出的内部控制缺陷进行严格评定，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷会影响到审计意见类型。
（三）两种审计在控制测试程序的整合要点
注册会计师为了对内部控制有效性发表恰当的审计意见，需要获取比财务报表审计更多、更广泛、可靠性也更高的审计证据。因此，内部控制审计的控制测试可以直接为财务报表审计提供审计证据甚至提供结论，财务报表审计对内部控制审计在控制测试环节所取得的审计证据及得出的审计结论的充分利用，将使审计效率得到进一步提高。
三、财务报表审计实质性测试与内部控制审计控制测试：相互利用、相互支持
（一）财务报表审计实质性测试程序对内部控制审计控制测试程序的影响
经过控制测试，财务报表审计进入实质性测试程序。在这一程序中，注册会计师可能会发现被审计单位的财务报表存在错报甚至重大错报，这将会影响内部控制审计中控制测试的时间、性质和范围。这是因为如果现有的内部控制不能防止或发现并纠正这些错报甚至重大错报，就意味着在错报相应的控制点上可能存在内部控制缺陷，这将为注册会计师进一步审查内部控制缺陷提供重要线索。
（二）内部控制审计控制测试程序对财务报表审计实质性测试程序的影响
在内部控制审计的控制测试程序中发现的内部控制缺陷能为注册会计师在财务报表审计中对哪些交易和认定重点实施审计指明了方向，因为如果发现内部控制存在某项重大缺陷，则财务报表在相应的账户就可能存在重大错报，就会影响财务报表审计中实质性测试的时间、性质和范围，审计人员应当根据实际发现的内部控制缺陷对实质性测试的审计程序进行调整。
（三）财务报表审计实质性测试与内部控制审计控制测试的整合要点
对于两种审计的整合来说，财务报表审计的实质性测试与内部控制审计的控制测试是相互利用、相互支持的，将两种审计在这两个程序所取得的审计证据及得出的审计结论相互利用、相互支持能提高审计效率，降低审计风险，最大限度地保证审计质量。
四、审计计划的综合制定
内部控制审计和财务报表审计整合进行的审计计划制定是以对审计程序的整合要点分析为基础的，因此在分析了两种审计的审计程序整合要点之后，具体阐述如何根据整合要点综合制定审计计划。
（一）两种审计方式审计计划制定的重点
为达到充分整合内部控制审计和财务报表审计的目的，内部控制审计和财务报表审计应尽量由同一组审计人员实施，两种审计的审计计划也应共同制定。结合以上对审计程序的分析，对被审计单位的风险评估程序和控制测试程序主要由内部控制审计完成，在内部控制审计计划中应详细制定这两项审计程序的计划，在财务报表审计计划中可以对这两项审计程序的计划简化表述，但应重点对实质性测试程序的计划详细编制。
（二）审计计划的持续修订是审计质量的重要保证
随着审计工作的推进，注册会计师要根据审计发现的新情况、新问题，适时对总体和具体的审计计划做出调整和修正。具体来讲，如果审计人员在内部控制审计计划实施过程中发现内部控制存在重要缺陷，审计人员应及时修正财务报表审计的实质性测试计划。同样，如果在财务报表实质性测试中发现财务报表存在重大错报，也应该考虑该重大错报对内部控制审计计划的影响，考虑是否增加内部控制审计的具体程序，扩大审计范围，以保证审计发现内部控制设计及运行中的重大缺陷。需要特别指出的是，对审计计划的调整和修正应贯穿于整个审计业务的始终，以保证审计计划能够对两种审计的整合进行起到重要的规划和指导作用，有效地提高审计质量，最大限度地降低审计风险。
参考文献：
①中华人民共和国财政部等．企业内部控制基本规范[M]．北京：中国财政经济出版社，2008：1—5
②中华人民共和国财政部等．企业内部控制审计指引. 财会〔2010〕11号
③谢晓燕，张龙平，李晓红．我国上市公司整合审计研究[J]．会计研究，2009（9）：88—94
④王美英，郑小荣．对内部控制审计与财务报表审计整合的思考[J]．财务与会计，2010（7）：66—67
财务成本控制计划范文第3篇
关键词：企业内部财务控制 作用 问题 对策
目前我国有很多企业对内部财务控制制度的重视度不够，造成会计资料不全面，不准确。很多企业认为制度只是一些手册、规章制度等，造成企业只是把内部财务控制制度当做是写在纸上的一种形式。目前我国企业的会计工作中，做假账、会计信息失真、企业各个部门利用自己的权力私设小金库等现象普遍存在。造成这种问题的原因是很多的，不过最根本的原因主要是企业内部财务控制制度不严格，企业人员共同舞弊造成的。
1.企业内部财务控制的作用
1、是现代企业财务管理的重要组成部分
内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。 财务管理不单单只是确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，更要对实施预算的行动加以控制，这样才能实现预定的财务目标，而财务控制就是最关键的把关环节。 可以说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实，切实保障。 有了控制，财务预测、决策和预算就不可能是一纸空文。
2、有利于保障企业财务信息质量
为企业相关各方面提供经济决策所需要的信息， 是企业财务工作的基本任务。 良好的信息要能够真实地反映它意欲反映的现象或者状况，避免错误和偏差，保证其真实，可用，使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息。 因此， 财务工作好坏的重要标准就要看财务信息质量的高低。 企业必须建立相应的保障财务信息质量的制度机制———内部财务控制，通过内部财务控制，制订和完善一套行之有效的内部财务控制制度，对企业各项财务工作进行严格管理和规范，保证企业财务信息的合法性和公允性。
3、有利于企业财务计划的实现
要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。 通过内部财务控制加强企业财务计划执行过程的监督和调节，不断调整和修正计划，才能使企业的财务计划得以实现。 因此，加强企业内部财务控制是企业财务计划得以实现的重要保证。
2企业财务控制中存在的问题
2.1资金管理机制不完善，资金利用效率低下
资金是企业的血液，因此，对企业内部资金的控制就是财务控制的重心。随着企业规模的迅速壮大和组织结构的调整与复杂化，企业资金的集中控制和内部多级法人、部门、分公司资金分散占用的矛盾日益突出。有的子公司、分公司、独立核算的部门等多头开户，资金沉淀严重，导致大量资金闲置、沉淀，同时又有部分子公司、分公司或其他部门资金不足，资金余额不能有效进行调剂，资金总体利用效率低下，贷款余额居高不下，财务费用有增无减，集团内部各子公司及母子公司之间货款拖欠严重，重点项目得不到应有的资金支持，贻误商场战机，机会成本巨大。海南发展银行的关闭，其中一个很重要的原因就是资金管理不善，盲目兼并带有很多不良资产的信用社，导致无法兑现有关利率承诺，出现了挤兑风潮，头寸不足，资金断链，被迫关闭。其实际情况并非是资不抵债，而是很多长期投资资金短期内无法收回。
2.2内部经济责任制不健全
改革开放初期，我国企业实行的是岗位责任制，定岗定责，强调的是岗位责任。后来发展为岗位经济责任制，也就是强调岗位责任同个人经济利益挂钩。但是，由于当时企业职工薪酬不高，奖金不多，无论“奖”“罚”，作用都微乎其微，职工的积极性调动不起来。到20世纪80年代后期、90年代初，政府开始对企业推行《承包经营责任制》，“三项制度”改革开始，企业自主经营权在逐步扩大，职工工资尤其是奖金逐步增加。改革开放促进了企业的改革，经济责任制也就普遍地开展起来，在企业管理中也日益凸显出其重要的地位和作用。
企业内部的经济责任制是企业最基本的综合管理制度之一，不同的企业可能内容不一，指标不同，考核办法各异，但基本上都包括生产经营总的方针、指导思想和基本原则，制定了总的目标，以及对目标的分解，并对不同层面的目标提出了考核的办法。
2.3缺乏有效的财务考核制度
任何管理行为都是以信息的获取为基础的，没有完备的信息就无法做出正确的管理决策，就容易导致管理失控。对于大型企业，由于其下属企业数量众多，控制的难度大，更容易出现信息失真、管理失控。正是由于母公司不能及时、准确、全面地获得信息，影响了及时科学决策，导致内部人控制或其他股东侵占自身合法权益等情况的出现。
目前，一些企业集团成员企业还未实现管理科学化，具体表现在财务活动中，受企业领导个人意志的影响，加之财务制度不健全或执行不力，经常出现诸如盲目投资、随意挪用资金、私设小金库、按领导意图处理账务、随意调节财务报表等行为。而母公司又缺乏有力的监督、控制、考核，事前控制乏力，事后监督走过场，考核流于形式。财务信息不真实、不及时自然会影响到财务考核行为。
3.企业内部财务控制的对策
3.1建立完善通畅的资金管理运行机制
资金是企业的血液，但是，过多的资金又会形成较大的机会成本，因此，合理确定资金筹集数量，以及持流动资产和长期性资产的合理比例就非常重要。也就是结合业务预测，确定每年年初的资金需要量，并以核定的金额为基础，确定年度内企业及其内部各单位合理的资金占用量、年度内的资金紧缺量，并以此年度内资金紧缺量作为年度内筹集资金的基本依据，同时考虑各筹资渠道的资金潜力、约束条件、风险大小，根据不同时点上资金的不同时间价值以及生产经营中的现金流量，合理安排资金的筹措时间，适时适量地获取资金。
3.2完善内部会计控制的监督检查，强化内部审计制度建设
内部会计控制的监督机制应该以会计法为准绳，建立事前、事中、事后控制，对全过程都能实施内部会计控制。在企业的内部，应该建立一个独立的内部会计控制机构，通过稽核、监督、检查等各种会计手段对企业的会计核算进行内部控制，建立以查为主的监督检查制度。此外，个别情况下也可以聘用一些外部的审计人员对企业的内部会计制度进行检查，并提出有关内部会计控制制度改善的意见。
3.3尝试内部会计控制的创新，力求控制手段多样化
可以利用现代的网络技术对会计信息的交流、反馈，建立相应的预防、纠正机制。让传统的事中、事后控制转变为事前和事中控制，力求控制手段的多样化。通过建立有效的预警机制，进行风险分析，让企业的管理人员及时的掌握内部会计控制的情况，及时的传递给基层员工，以提高内部会计控制制度的效果。
参考文献
[1] 朱远东. 关于加强企业内部财务控制的几点思考[J]. 会计师. 2010（03）
财务成本控制计划范文第4篇
关键词：上市公司；财务内部控制；体系建设
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：000-8772（2013）05-0143-02
继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。
一、上市公司加强财务内部控制的必要性
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。
财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。
1 财务控制构建是内部控制的基础
财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。
2 财务内部控制是上市公司财务管理的核心
财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。
3 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现
财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。
4 财务内部控制是企业财务计划实现的保证
上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
二、上市公司财务内部控制的方法
1 岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。
2 授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。
3 程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。
4 全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。
5 文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。
6 实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。
7 风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。
8 职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。
9 内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。
10 内部审计控制
内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。
三、A上市公司财务内部控制案例分析
A公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。201 1年及2012年A公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，A公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：
1 在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。
2 在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。
3 在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。
4 在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。
5 在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于A公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
四、上市公司财务内控体系建设过程的经验和启示
经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，A公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：
1 公司董事会和高级管理人员的重视和参与
A公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。
公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。
2 制定清晰明确的内控实施规划
公司根据发展的客观情况，制定并提出了内控建设的实施规划，并将规划纳入公司发展战略，通过自上而下的刚性要求，构建全面的内部控制架构，并通过宣贯工作形成内控的推进文化范围；通过内控体系的逐步完善，形成符合公司发展实际的内部控制，从强制到自觉，逐步提高全员风险防范意识，最终确立风险管理体系。
财务成本控制计划范文第5篇
关键词：财务管理 功能发挥 完善机制 现代企业建设
财务管理从资金运动的事前着眼，从价值变化的角度对企业的管理工作进行筹划与掌控，以货币形式反映价值的形成、实现和分配过程，是一种价值形式的综合性管理。因此，建设现代型企业，就必须以全新的视野来认识和实施财务管理。
一、现代财务管理的功能
（一）计划功能
财务计划是在收集大量真实信息的基础上，认真分析研究获取的历史资料和经济技术等物质条件，运用数量化的手段和计量模型对未来的财务状况做出估计和判断，从而制订企业财务行动方案的过程。财务计划的目的，就是通过精确地预测和科学地分析，探索出可行的增收的渠道和节支路径。财务计划的业务范围主要涵盖资金预测、销售预测、成本预测和利润预测四个方面。企业制定财务计划，其落脚点是要以货币的形式真实、综合反映一个计划周期内该企业生产经营活动过程中所需要的各项资金、预期收入和理想的经济效益。换句话说，财务计划就是准确预测资金的各种来源和使用方向，并在确定的边界内提出资金使用的效率。
（二）控制功能
财务控制是确保企业财务活动在达到既定目标的同时又取得理想经济效益的过程。要充分发挥财务控制的功能，需要做好多方面的工作。
1、完善各项基础工作
完善基础性财务工作是发挥财务控制效力的前提。基础性财务管理工作的主要内容包括健全真实的原始记录、切实加强定额管理，精确严格计量验收，定期盘存财产物资以及及时制订企业内部结算价格制度等。
2、注重财务计划的实施
财务计划的编制仅仅是财务管理的起点，编制计划的归宿在于组织计划的执行和落实，最终实现不断改进工作、提高劳动效率、降低经营成本、节约各种支出的目的。在组织计划的执行过程中，要特别重视通过对各项财务指标完成情况的分析判断，来评估衡量各项管理工作的质量，为决策提供可靠的依据。
3、实现财务收支平衡
财务收支的平衡也是财务控制工作的主要内容之一。平衡财务收支，就是要根据实际情况，采取多种措施积极调度、合理组织资金，以保证生产经营的合理需要。平衡财务收支的方法，一通过是增加产量、增加收入实现平衡支出。二是通过降低消耗、节约开支以平衡收入。三是通过举债的途径向社会融资或向银行贷款。
（三）监督功能
财务监督主要是采用货币形式对企业的生产经营活动开展的控制和反馈活动，具体来说就是对各种资金的筹集况状、运用方向、耗费数量、回收情况和分配结果等活动进行掌控。在财务监督过程中，通过对资金周转速度的分析，能够反映企业资本的占用和使用效果，从而加强企业生产性环节的管理，优化物资供应工作；通过对产品成本耗费的分析，能够反映生产中各种劳动效率的高低，推动企业合理配置人、财、物等资源，实现节约消耗、降低成本；通过对利润的分析，能够了解企业的财务状况和管理水平，从而起到挖掘潜力、改善管理、增收节支的目的。
（四）资本运营功能
财务管理是现代企业管理的中心，资本运营是现代企业管理的最高境界。和传统的企业不同，现代企业不仅仅生产产品 ，而且还要进行资本运营。资本运营是现代企业财务管理的一项重要工作。资本运营过程中的财务管理工作已经脱离了传统财务会计中记账、算账、报账的业务范畴方法，也不采用管理会计中通常使用的预测利润的量本利法，而是大量运用管理会计中一系列投资决策的理论和方法，通过引入投资组合原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融资和盘活存量资产作为财务管理活动主要内容。
二、现代企业建设中深化财务管理的策略
（一）完善财务管理机制
有效的财务管理机制是保持企业稳定运营的基础。政企分开、权责明确、产权清晰和管理科学是现代企业的典型特征。而在财务管理制度当中，监督机制的完善性仍为提升财务管理工作质量的重要内容。相较于传统的财务机制，其不但需要监督审核各类经济事项，还需在企业当中建立起系统、全面的财务监控运行体制。比如，可建立企业内部物价管理委员会，尽量降低企业采购成本。另外，对原有的财务监督体制，应通过反馈出的问题进行分析，通过改进和修复，确保能够实现相关的目标，进而带动企业的全面发展。
（二）促进财务管理的信息化建设
一是结合现代企业管理模式的应用，注重现代化财务管理软件的引进。二是企业在经济应用网络平台和互联网技术的基础上，逐步的发展电子商务业务，全面转化企业的经营模式。三是在科学、全面的信息化财务系统的应用下，大力促进内部信息的透明化应用，努力提升信息收集的高效性、准确性和及时性。
（三）提升财会人员的综合素质
为了提高内控管理意识，要对专业人员的业务素质进行提高，使财会人员和相关领导对会计电算化有一个正确的认识。例如可以对所有财会人员进行电算化培训，安排会计电算化方面的考试。要努力提高、丰富财会人员在会计电算化方面的操作技能和基本知识，使财会人员掌握软件的核心功能和和日常维护。
（四）建立完善的会计档案管理制度
要使用电脑打印的形式对电算化后的会计档案进行保存，按照会计文档的标准对整套会计电算化系统稳定进行保存，对会计档案的相关权限进行规定，确保会计档案的完整性和安全性。
参考文献：
[1]周丽娜.论电算化会计信息系统的内部控制[N].福建广播电视大学学报，2008（02）
[2]赵咏.加强财务内控制度建设预防财务人员职务犯罪[J].当代经济（下半月），2007（08）