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出纳个人工作计划范文第1篇
首先参加财务人员继续教育,了解新准则体系框架,掌握和领会新准则内容,要点、和精髓。全面按新准则的规范要求,熟练地运用新准则等,进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后,汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理,做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况,进行业务核算,做好财务工作。
2、做好本职工作的同时,处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度,办理现金的收付和银行结算业务,努力开源结流,使有限的经费发挥真正的作用,为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐,编制出纳日报明细表,汇总表,月初前报交总经理留存,严格支票领用手续,按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则,秉公办事,做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
出纳个人工作计划范文第2篇
公司财务出纳个人工作计划范文精选
20xx年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。
2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。
3、配合集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。
4、加强资金管理，统一调配，根据集团总部资金部的工作计划安排，调控好各项经营用资金。
5、继续完善各项财务管理制度和内部控制制度，如财务核算管理制度、销售与收款、采购与付款内控制度、会计、统计、收费、出纳等财务人员岗位考评办法等。
6、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合财务人员考评办法，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力。
公司财务的出纳个人工作计划范文
财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用，特拟订20xx年财务工作计划 。
一、组织财务人员参加上级组织的各种培训。
组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。
二、进一步做好预算工作探索基层学校预算管理规律
按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算，并力求切合实际。
三、加强规范资金管理。
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化。
强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理，学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好，及时修补，严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。
五、继续做好收费工作
学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。
1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。
2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。
3、教育学生使用正版读物。
4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务，允许学校提供便利条件，但领导、教师严禁介入。
六、抽取部分资金对学校破旧、损坏之处进行修缮。
七、按照上级要求交足电教费(每生12元)，极力争取上级对我校的各项支持。
以上便是我一名财务人员工作计划 ，总之在20xx年里，学校将借改革契机，继续加大财务管理力度，不断提高财务人员业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，创造性的完成各项计划内容。
公司财务出纳的个人工作计划范文
1、财经整顿贯彻一个“实”字
按照国家局《五条纪律》要求，针对20xx年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节，如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题，积极进行整改和自查自纠，进一步深化会计基础，完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点，要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续，落实资金、商品、资产的管理责任，强化内部控制，使管钱管账管物严格分工，相互核对，相互监督，防止经营活动中的失误差错，保障各财务环节安全运转，全面推动财务管理规范运作，通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序，确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。
2、财务集中实现一个“流”字
全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的信
息管理系统应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。
3、资金管理突出一个“零”字
一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。
二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分，让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。
4、费用开支坚持一个“降”字
坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。
5、会计核算落实一个“真”字
一是摸清“家底”，开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动，对现有资产存量进行认真细致的分析，找出潜在薄弱环节，组织整理各单位历年的会计档案，指导各网点会计基础达标，促进分公司的会计基础工作更上一层楼。 二是科学理财，学习聚财、生财、用财之道，在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来，在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节，推进会计电算化甩帐验收达标，使会计信息更加具有时效性和真实性。
6、审计监督强化一个“严”字
结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。
7、人员素质保证一个“高”字
在思想素质上，通过学习《会计法》、《审计法》，强化会计人员实事求是，如实反映的工作作风，学习“两个务必”，加强会计人员艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风;在业务素质上，学习财务、审计准则制度，税收法律法规，保证知法、懂法、用法、护法，学习行业、省局有关规定，保证依法理财、依法监督、依法审计，学习新的财务会计管理方法、微机操作技术，适应企业管理新形势发展要求，并定期对会计人员进行检查、考核、评比，评“理财能手”，全面提高会计人员素。
公司财务出纳个人工作计划范文
XX年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订XX年的财务出纳人员个人工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。
首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施
出纳个人工作计划范文第3篇
【关键词】 个人所得税； 薪酬设计； 纳税筹划； 薪酬激励
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）11-0098-05
一、引言
在市场经济体制下，纳税人作为独立经济主体对自身税收利益的诉求越来越明确，同时，随着国家税收制度体系的完善，税法对纳税人行为的约束也日益规范。为此，“依法纳税，合理节税”成为纳税人自身经济利益与国家税收法律之间权衡的最佳选择。新修订的《中华人民共和国个人所得税法》于2011年9月1日起施行，其中工薪所得免征额由原来的2 000元/月提高到3 500元/月，将第1级税率由5%调低至3%①。新税法的公布减轻了中低收入人群的纳税负担，符合个人所得税法“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的立法宗旨。由于纳税筹划在我国出现的历史较短，纳税筹划的观念还没有得到大众的普遍关注，因此发展现状还不太理想，尤其是事业单位由于诸多因素的限制，纳税筹划工作难以普遍开展。事业单位职工的收入主要有工资、绩效奖励、各类补贴等。也就是说职工的应税所得大多数来源于薪酬收入。因此，对事业单位薪酬纳税筹划的研究具有重要的价值。
英国经济学家西蒙·詹姆斯（2002）指出“会计师们把避税称为税务筹划，以强调这种行为的合法性”。印度税务专家E.A.史林瓦斯（1989）认为“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境要素之一”。他的观点强调了税收筹划是经营管理中的一种税收利益。萨莉·M.琼斯、谢利·C.罗兹-卡塔纳奇（2008）提出有效的经营筹划依赖于相关税收因素的准确评价，必须关注财务理论和税法共享的区域，并通过增加额外福利、雇员股票期权、合格退休计划等筹划方案，结合实例对雇员薪酬进行筹划研究。纳税筹划出现至今，在西方发达国家均受到纳税人和政府的重视，理论研究和实践应用进入了比较成熟的阶段。
二、云南省某事业单位薪酬纳税筹划现状
经过调查得知，云南某事业单位②主要采取据实发放薪酬的方式，薪酬纳税筹划缺乏执行力。由于薪酬发放不均衡，职工个人所得税额出现较大的波动。以2012年12月为例，由于单位给职工发放年终奖和过节补贴，代扣代缴的职工个人所得税达到了8 797.56元（不包括劳务报酬），该月的个人所得税额大大超出了平均水平（1—11月为3 300元左右）。该单位2012年需上缴45 000元左右的个人所得税。在平时福利方面，表现形式单一，单位主要提供免费午餐、限额办公用品费报销以及300元/季度的交通费补贴，仅涉及日常所需的一些开支。单位的工资薪金和劳务报酬采取据实发放的形式，很少采取纳税筹划方案。总体上看，该单位目前没有一套完整的薪酬纳税筹划体系，相关政策不够完善，薪酬纳税筹划工作缺乏行之有效的管理。
云南某事业单位薪酬及劳务报酬发放流程如图1所示。
三、云南某事业单位薪酬纳税筹划存在的问题
（一）薪酬纳税筹划力度不够
从调查中发现，在工资和劳务报酬等方面的纳税筹划力度不够，涉及的一些筹划工作由会计来完成，缺少专业的纳税筹划人员。因此，不能保证该项工作做到全面、有效。除了上述情况，该单位的薪酬发放大多采取据实发放的方式。由于没有经过事先合理的筹划，面对同样的一笔收入，职工可能会承受更多的税收负担。
（二）薪酬纳税筹划涉及范围狭窄
根据调查发现，由于绩效奖励、节日津贴和扣除个人社会保险费等因素，职工个别月份的工资水平会与往常有出入，甚至会出现很大的波动。收入发生变化的同时也会影响个人所得税的缴纳。在职工福利方面，主要涉及免费午餐、办公用品费以及交通费补贴，但是对于其他如通讯补贴、住房、旅游、免费医疗等方面还没有相应的措施。单位给职工提供福利的种类仅限于餐饮、交通等日常开支，费用列支范围狭窄。因此，在工资、薪金的纳税筹划上还有待完善。
（三）年终奖发放缺乏筹划
多数职工都希望在年底能拿到年终奖，这既是单位对自己本年度成绩的肯定，也是一笔客观的收入，看似是一件两全其美的好事。经了解，由于单位给职工发放过年补贴和年终奖，导致12月份的工资数额明显比其他月份要高出很多，随着收入的增加，缴纳的个人所得税也会增多。大部分人尤其是对纳税筹划缺乏了解的人会认为“多收入，多纳税”是天经地义的，对于多缴纳的税款毫无怨言，但事实上，在缺乏合理的筹划时，单位盲目地给职工发放年终奖，可能会导致职工多缴冤枉税。
四、薪酬纳税筹划问题成因分析
（一）纳税筹划意识淡薄，缺乏系统有效的管理
纳税筹划是一个新生事物，所以对其的了解和应用需要一定的过程。熟悉相关税法知识是纳税人进行纳税筹划的前提条件，只有熟练掌握相关政策后才能进行计算和规划，因此，纳税筹划也是一项繁琐的工作。在实际操作中，单位的薪酬筹划工作主要由会计负责，但事实上，事业单位的薪酬筹划仅涵盖了工资、薪金福利化等个别项目，筹划的力度不足。加之纳税筹划对理论原理和实际操作要求较高，有时候单位宁愿多缴一些税也不愿意去惹这个麻烦，单位目前尚未形成一套完善的管理体系。因此，薪酬筹划工作缺乏体制保障。
（二）缺乏纳税筹划主动性
薪酬纳税筹划主要采用分散收入的方法，如：均匀发放、分次支付、分项支付等。从表面上看，在不改变费用列支的情况下，支付方式的改变只会改变个人的名义收入，而单位的实际支出却没有发生变化，但实际上，通过适当调整来改变个人的名义收入，可以减轻职工个人所得税的纳税负担，从而有效地发挥薪酬激励作用，减少单位的人力资源投入成本。在没有看到薪酬激励对单位利益的潜在影响时相关负责人会认为薪酬纳税筹划对单位的经济利益没有造成影响，甚至觉得筹划可有可无，因此缺乏纳税筹划的主动性。
（三）缺少纳税筹划专业人员
经过调查了解到该单位的薪酬纳税筹划工作由会计负责，而会计的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。一方面，会计精力有限，不能抽出更多的时间来安排纳税筹划的工作；另一方面，会计在平时可能更多地关注会计法律法规和财务管理方面的知识，纳税筹划方面的理论储备相对欠缺，不能全面有效地完成这一工作。缺少专业的纳税筹划人员，也是单位在该问题上执行力低的原因之一。
五、加强纳税筹划管理、制定合理薪酬设计方案的建议和启示
（一）重点加强对工资、薪金设计的纳税筹划管理
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得③。从国家公布的七级超额累进税率表可以看出，收入越高，适用的税率越高，纳税的负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差1元，但是所承担的个人所得税的纳税负担则会相差甚远。因此，在合法的前提下，通过采取科学的纳税筹划方法，可以在一定程度上避免此类不公平现象的发生。
针对该单位现行薪酬设计纳税筹划存在的问题，在工资、薪金的纳税筹划方面有以下建议：
1.均匀发放工资
个人所得税通常采用超额累进税率，纳税人的应税所得额越多，其适用的最高边际税率就越高，而纳税人就要承担更重的税收负担。通过调查发现，该单位的职工由于参加不同的评审项目、绩效工资、单位发放津贴以及缴纳社会保险费等原因，有些月份的收入会出现很大悬殊，致使应纳税所得额适用更高级次的税率，而出现税收增加的幅度大于收入增加的情况。
例1：单位职工李先生平时月工资为4 500元，2012年10月收到单位津贴1 500元，该月实际工资为6 000元（假定其他月份的工资均为4 500元，为计算方便暂不考虑三险和住房公积金等因素）④。
如果不采用纳税筹划方案，李先生全年应纳个人所得税额=[（4 500-3 500）×3%×11]+[（6 000-
3 500）×10%-105]= 475（元）。
经分析，采用全年均匀发放工资的筹划办法，把10月份多发的1 500元津贴平摊到各个月份中，每月的平均工资=1 500÷12+4 500=4 625（元），则李先生全年应缴纳个人所得税额=（4 625-3 500）×3%×12=405（元）。
经过纳税筹划后，全年减少应纳税额70（475-405）元。因此，该职工全年收入增加了70元，而单位也没有增加支出。
鉴于上述分析，单位在条件允许的情况下，采用平均发放工薪的办法，可以使职工在缴纳个人所得税时，既能充分享受税法规定的税前费用扣除权利，又能避免收入增加导致不必要的税率级次的爬升，在全年发放工薪总额不变的情况下，减少职工个人所得税的税负。当然，现实中由于多种因素的影响，单位难以完全平均发放工资，这里所说的均匀发放工资只是一种筹划思路，是在条件允许的前提下所做的调整。
2.职工薪酬设计适当福利化
在条件允许的前提下，单位可以采用将部分薪酬改为非货币支付的方法，用于职工的公共福利支出。对于职工而言，在实际生活水平并未下降的前提下，通过适当降低名义收入可以减轻个税负担。另外，从单位角度考虑，可以把这些福利支出作为费用税前列支，加大企业所得税的扣除力度，减少单位的应纳税所得额，薪酬设计适当福利化对于职工和单位都是非常有利的。
例2：单位职工周女士每月从单位获取工资5 500元，由于租住一套两居室，每月需付房租2 000元，除去房租，她的收入为3 500元。
如果不做税务筹划方案，则周女士每月应纳税额=（5 500-3 500）×10%-105=95（元），实际收入为
5 500-2 000-95=3 405（元）。
经过分析，采纳科学的筹划方案，由单位为周女士提供免费住房，每月工资下调至3 500元，根据个人所得税税率表，周女士的收入没有超过3 500元的免征额，不需要缴纳个人所得税，每月的实际收入为3 500元。
经过税务筹划每月多获得收入95（3 500-3 405）元，另外该职工的生活水平也没有因工资的减少而降低，单位也没有增加支出。
鉴于上述分析，在条件允许的前提下，单位可以根据职工的实际需求适当降低其名义收入，由单位提供一些必要的福利。例如：向职工提供免费的交通便利、教育福利、通讯补贴、专业培训等，从而减少应纳税所得额，降低税收负担。此举对于纳税人来说，只是改变了自己收入的形式，而享受到的收入效用并没有减少。单位在增加福利支出的同时能够享受更多的税前扣除，减轻了企业所得税负担，同时对外还提升了单位形象。因此，单位应根据实际情况，创立一套比较完整的福利体系。
3.灵活安排工资、薪金和劳务报酬
工资、薪金和劳务报酬所得都属于个人所得税的缴纳范畴，两者的主要区别在于前者存在雇佣关系，后者不存在这种关系。工资、薪金和劳务报酬，在计税方法和税率上都存在明显的差异，这就为单位提供了可利用的纳税筹划空间。因此，利用税率差异对纳税人的身份做合理的调整，能够有效地降低纳税人的税收负担，实现节省税收的目的。
例3：王先生是一名高级工程师，与单位没有稳定的雇佣关系，2012年9月获得单位发放劳务报酬所得15 000元。
在做纳税筹划前，王先生当月应纳个人所得税额=15 000×80%×20%=2 400（元）。
从纳税筹划角度考虑，单位与他签订劳动合同，在两者存在雇佣关系的情况下，该项所得按工资、薪金所得计税，当月应纳税额=（15 000-3 500）×25%-1 005
=1 870 （元）。
经过筹划王先生该月应纳税额减少了530（2 400
-1 870）元。通过改变雇佣关系，王先生的收入增加了530元，而单位也没有增加成本支出。
鉴于上述分析，在适当的情况下，个人和单位协商建立雇佣关系，通过劳务报酬和工资、薪金的转换来调整个人所得税税额。由于上述两项所得税的计税标准不同，因此，调整后能够享受较低的税率，从而实现减少纳税的目的。需要注意的是，上述方法只是筹划思路的一种，具体问题还需具体分析。若一次性收入超过20 000元，则应采用相反的筹划思路，将工资、薪金转化为劳务报酬，通过充分利用速算扣除数从而实现降低税负的目的。
4.对全年一次性奖金进行纳税筹划
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金。在现实中，企事业单位向自己的职工发放年终奖的现象十分普遍，既是作为对职工全年工作成果的一种肯定，同时也能对职工产生有效的激励作用。税法规定，单位向职工发放的全年一次性奖金，应单独作为一个月的工资薪金所得，在发放时代扣代缴个人所得税。发放年终奖时，根据当月工资的不同情况，年终奖的扣缴方法也分为两种，引用参考文献[5]中的计算方法，本文将其简化成图表的形式，如图2所示：
（1）规避年终奖税率级次临界点税负陡增的情况
从年终奖的计税公式可以看出，虽然年终奖先除以12，再根据月平均数额确定适用税率，但是只扣除了1个月的速算扣除数，因此在对年终奖征收个人所得税时，实际上只有1个月适用了超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率。全额累进税率最明显的缺陷就是各临界点附近的税率和税负呈跳跃式上升，从而造成税负增长速度大于收入增长速度，出现纳税人税负陡增的情况。
例4：单位职工张先生的年终奖为18 000元，另一位职工陈先生年终奖为18 050元。
张先生需缴纳的年终奖个税计算过程如下：
确定适用税率：18 000÷12=1 500（元），适用税率为3%。
应缴税款：18 000×3%=540（元），税后收入为17 460
（18 000-540）元。
陈先生的个税计算过程如下：
确定适用税率：18 050÷12=1504.17（元），适用第二级税率10%，速算扣除数为105。
应缴税款：18 050×10%-105=1 700（元），税后收入为16 350 （18 050-1 700）元。
经比较：虽然后者比前者多获得50元的年终奖，但是多缴税1 160（1 700-540）元，税后收入反而少了1 110（17 460-16 350）元。
出现这样不公平现象的原因是两位职工年终奖刚好在第一个税率级次与第二个级次的临界点附近，而每一个级次对应的税率都有明显的差异，导致收入的增加远小于税额的增加，出现税负陡增的情况。因此，单位在对职工发放年终奖之前要尽量避开这样的区间，对年终奖的金额做适当的调整，减少冤枉税，增加职工的实际收入，才能更加有效地发挥年终奖的激励作用。
（2）根据职工收入层次合理设计年终奖
对于不同收入阶层的职工而言，年终奖的发放对其个人所得税的影响也有区别。从纳税筹划的角度看，一般对低收入职工不宜发放年终奖，对中高收入职工可以适当发放年终奖来减轻纳税负担。具体分析如下：
例5：单位职工杨女士2012年从单位取得的年薪为31 200元，其中月薪平均为2 000元，年终奖7 200元。应纳个人所得税计算如下：
确定适用税率：[7 200-（3 500-2 000）]÷12=
475（元），适用3%的税率。
应纳税额为[7 200-（3 500-2 000）]×3%=171（元）。
若杨女士年薪总额不变，单位采用科学的筹划方法，将年终奖按月均匀发放，月薪为2 600（7 200÷12+2 000）元，低于免征额（3 500元），则无需缴纳个人所得税。因此，对于低薪职工而言，年终奖按月分摊的金额加上月收入仍低于3 500元时，单位不宜发放年终奖，应该事先进行筹划将年终奖均匀分摊到各月，和工薪合并计税，可以避免缴纳个人所得税。
例6：2012年顾先生从单位取得年薪72 000元，无年终奖，平均月薪为6 000元。
顾先生全年应纳个人所得税=[（6 000-3 500）×10%-105]×12=1 740（元）。
若顾先生年薪总额不变，单位从纳税筹划角度考虑将其月薪下调至5 000元，同时发放年终奖12 000元。
顾先生年终奖应纳税额如下：
确定适用税率：12 000÷12=1 000（元），适用3%的税率。
全年应纳个人所得税总额=12 000×3%+12×〔（5 000-3 500）×3%〕=900（元）。
经过纳税筹划后全年可减少纳税840（1 740-
900）元，也就是说在单位支出不变的情况下，该职工收入增加了840元。可见在年薪不变的情况下，适当降低月薪，发放年终奖，年终奖和月薪适用税率为3%，低于之前10%的税率，通过降低税率的方法，从而减少应纳税额，实现了节省税收的目的。
现实中，职工都希望在年底拿到年终奖，而表面上看似丰厚的年终奖对于个人所得税的计缴却埋藏着不小的隐患，处理不当会导致纳税人多缴“冤枉税”。通过上述分析，在年终奖的发放上，要根据职工的实际收入情况做适当的调整，对于低薪职工而言，发放年终奖可能导致多缴税，因此不宜发放年终奖，而对于中高薪职工发放年终奖可节税。可见，并不是所有的职工都适宜被发放年终奖，单位应事先作出合理的方案，才能充分发挥年终奖的效用。
（二）事业单位薪酬纳税筹划的启示
通过对云南省某事业单位薪酬纳税筹划问题的研究，发现单位薪酬纳税筹划环节比较薄弱，缺乏纳税筹划专业人才，薪酬的发放缺少规划和有效的管理等，可能导致个人所得税偏高，职工的实际收入减少。
如果单位采用科学的纳税筹划方法，制定合理的薪酬设计方案，可最大程度地减轻职工的纳税负担，增加实际收入，不仅能有效地激励职工的工作积极性，还能增加职工对单位的满意度和忠诚度，从而有利于单位的长期发展。目前，我国事业单位薪酬纳税筹划发展还不成熟，与企业相比，筹划空间还相对狭窄，但是薪酬纳税筹划对于减轻职工纳税负担、提高单位财务管理水平等方面的作用是显而易见的，随着社会经济的发展，单位财务管理的内在要求以及纳税意识不断提高，纳税筹划将成为一种必然的社会现象，在一定程度上也会推动事业单位薪酬纳税筹划体制的完善。
本文所探讨的薪酬纳税筹划只是一种思路，从减轻个人所得税负担、维护纳税人经济利益方面，薪酬纳税筹划都能够起到很好的作用，但薪酬纳税筹划不能只因为纳税而筹划，还要综合考虑单位的整体经济利益、管理需求和财务战略目标等因素，尽可能寻求最佳的方案，否则会得不偿失。同时，还要考虑职工对薪酬待遇的期望和要求。现实中，部分职工会受个人、家庭财务状况和投资计划的影响，或者受现金偏好的左右，不一定始终把纳税筹划放在首位。因此，单位在制定薪酬筹划体系时要顾及职工的具体情况，制定出合理的纳税筹划方案，最大限度地发挥薪酬激励的作用。
六、结语
个人所得税是与个人经济利益密切相关的一个税种，现实中人们都希望最大限度地减轻纳税负担，增加税后收入，但职工一般都无权决定自己的薪酬获取方式。因此，在法律允许的前提下，单位通过一些科学合理的筹划方法，制定合理的薪酬制度，可以有助于减少纳税人的个人所得税负担，增加职工的实际收入，这不仅直接关系到职工的利益，对单位的财务管理和战略也有较大的影响。
本文以云南省某事业单位为例，对事业单位薪酬纳税筹划进行了研究和分析，得出以下结论：（1）通过采用科学合理的薪酬纳税筹划方案，能够有效地减轻个人所得税纳税负担，增加职工实际收入；（2）薪酬纳税筹划有利于充分发挥薪酬激励的作用，间接地减少单位人力资源成本的投入，增加团队的稳定性；（3）薪酬纳税筹划不能光考虑纳税问题，还要综合考虑单位的整体经济利益、管理需求和财务战略以及职工的具体情况等各种具体因素。
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出纳个人工作计划范文第4篇
【关键词】 纳税筹划 科学性 提升 建议
一、企业纳税筹划的基础
一是严格遵守税法。企业的纳税筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行纳税筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。二是追求整体效益最大化。企业纳税筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益、企业效益分为经济效益和社会效益，现代企业经营的目的不仅仅是为了盈利，保护环境和社会就业已成为现代企业新的责任，因此企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。三是统分考虑风险意识。我们应当意识到企业纳税筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行纳税筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。四是纳税筹划的方案应当具有灵活性。纳税筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证纳税筹划目标的实现。
二、提升企业税筹划工作的技术操作水平
如果企业在不同业务方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为业务A的利率水平不高于业务B的利润水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到业务A当中，从而来降低税负的水平。然而，当A业务水平的利润率水平高于B业务利润率水平时，则应当进行反向的调整，将需要调整的业务合并到B业务当中。总体来看，调整过程可以遵循如下原则，也可以根据不同业务所具有的不同的利率水平，来将需要调整的项目或业务放到利润率水平较低的业务中。这具体包括如下两方面的内容。
1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避
在企业的很多项目中，一些销售业务所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，企业应当做好如下几点工作。一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当企业与其他企业签订合作合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、具体工程及销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰的将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。在具体的操作方面，核算工作应当以拆分后的合同内容为根本依据，这种处理方式可以有效的避免由混合销售行为所带来的税收风险。
2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作
从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。从营业税来看，企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。具体操作上，可以将技术提成所带来的费用，归结到营业税的计税抵消项目当中，从而来降低营业税的水平。为了实现这一目标，企业需要根据技术转让合同，将相应的提成费用作为某种项目或业务的技术服务费用来处理，单独计入这个项目或业务中。进行这样的处理后，通常情况下能够获得税务机关的认可，从而作为营业税的抵消项目进行税收剔除，然后再进行营业税的计算。就增值税而言，企业有必要对于国家政策进行系统的把握，将进口免征关税与增值税的优惠与抵扣进项税等方面的优惠进行有效的区别，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。
三、提升企业纳税筹划组织工作水平
1、强化纳税筹划工作的组织保障
一是企业管理人员应当对于纳税筹划工作的重要性加以重视。在具体的管理工作中，管理人员应当将纳税筹划工作纳入到日常的工作事项当中，通过详细的工作计划制定，从政策、方法、资源等多方面给予纳税筹划工作以大力的支持。除此之外，企业高层管理人员应当为纳税筹划工作争取到足够的资源支持，从而从根本上避免该项工作处于弱势地位的局面，逐步建立起自身应有的地位。这种地位的建立实际上也能够更好的发挥出自身对于解决企业纳税筹划难题方面的巨大作用，为纳税筹划工作提供大力的帮助。二是需要营造起优质的纳税筹划环境。以往企业很多员工对于纳税筹划仅是一知半解，抑或对纳税筹划仍停滞于陈旧观念中，亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训，对象应涉及到企业的所有人员。只有全体员工均对纳税筹划有了正确观念，才能营造优质的纳税筹划环境，也才是预算工作成功的最佳保证。三是给予制度创新以关注。重视纳税筹划工作这一促进企业可持续发展的方式，从制度层面来给予指导。就企业可持续发展来看，纳税筹划工作的开展制度体系应当首先考虑企业自身的需求，结合自身的特点，构建起即体现时代精神，有富有企业特色的纳税筹划制度体系。企业财务管理部门、税务部门等需要进行即时的合作与交流，从而对于企业纳税筹划工作的需求特征加以清晰的认识，确保员工不仅能够改善自身的困惑，而且也能够使员工深刻体会纳税筹划规范。
2、促进企业与政府措施的有效融合
一是对企业的建议。由于目前企业的会计处理受税法规定影响，使得企业财务报表税务化，而记帐凭证主义化的结果，使得企业经营实况严重受到扭曲，破坏企业财务报表的可信度。一些研究也发现，企业或因会计制度的不健全，使其财务报表的管理似乎更易操弄，而在不同动机与限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此当企业在进行纳税筹划工作时，应了解企业课税所得管理的方法，关注是否有超出法律规定的范围，并且要注意相关的罚则，以免误触法律遭受处罚而得不偿失。另外，企业在公司治理上应该避免股东对公司的影响力过大，而对其员工应该落实更多的教育培训，这除了可让员工增进其专业知识外，也可提升员工对公司的向心力。
二是对政府辅导机关的建议。政府应辅导企业健全会计制度，引导指正税务会计领导财务会计的作法，这也成为增加我国企业财务报告可信度的重要工作。与此同时，应加强查核公司的交易对象是否为本身在境外成立的公司，以免造成公司与个人的盈余都放置于国外，使国库税收减少，加速贫富的差距。除了从外部对企业进行税收查核外，也应该加强企业对会计法令的认识，多开一些相关的课程，让企业的管理人员与税务会计人员可以体会到会计的重要性，相对的也提升未来税收查核上的速度。
四、降低纳税筹划工作的财务风险
一是改善企业财务信息揭露模式。纳税筹划工作对于财务报表的要求很高，导致报表编制范围较大，企业编制时间、成本也均会增加。因此，应积极地培训企业会计人员，确保他们能够有效的运用计算机信息系统，编制集中的财务报表，而非委托会计师编制及查核，这违背会计师独立性的审计角色。企业的财务信息、会计原则与政策、会计作业系统与流程的调整及整合问题是进行纳税筹划财务工作的主要考虑因素，在企业快速发展的情况下，会引发企业内部存在多套帐的困扰，因而如何改善集团企业落实纳税筹划的报表编制工作十分重要。
二是落实会计师的独立性、利益冲突的回避与揭露。在处于买方市场的竞争压力下，会计师必须要有相当大的专业能力与独立性，才能发挥保障信息质量的功能，目前独立性规范对象仅限于签证会计师个人，对于会计师事务所、所内其它会计师及查核人员的独立性规范，还有待加强。非审计业务，如财务税务规划、会计制度设计、内部管理制度规划、管理咨询服务、法务事件处理、企业并购处理等，是国内目前会计师行业的主要收入来源，目前也尚无规范的法令对这一方面加以约束。受到事务所营业额的压力，会计师的独立性及客观性容易逐渐向现实妥协，这将影响财务信息揭露的透明度。会计师如何维持其查核与核阅企业财务信息的质量，成为信息透明化必须正视的重要因素。因此，为了有效的促进企业纳税筹划水平的提升，必须在将相关会计事物交由会计师处理的基础上，还要重视会计师独立性的实现。
三是健全内部控制与审计机制。企业在进行纳税筹划工作中，除了应当借助会计师等外部控制因素之外，还应当在企业内部配置内部控制部门。以管理的观点来看，这一部门设置的目的应在于执行内部业务的审查与控制，提早发现应改善的问题。问题的即早解决，也有利于纳税筹划目标的合理达成。以内控或管制的观点来看，企业应形成部门内部与外部多重的内控与控管系统。现行企业部门设置的相关内控或控管单位，基本上多是注重防止财务舞弊的现象发生。如果企业能健全自身内部控制单位的设置，并结合自身资源，在高层管理者充分信任与授权下，协助财务管理人员执行纳税筹划的审核或控管，将有助于该项工作的顺利执行，并减少外部控制与控管的困扰。因此，企业应加强内部审计工作，保障纳税筹划工作的开展。
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出纳个人工作计划范文第5篇
【关键词】 纳税筹划关键点 风险 可能性
一、纳税筹划的内涵和目的
1、纳税筹划的内涵
纳税筹划是指企业和纳税人在专家和有关税务人的指导下，以合法的节税为分析点，从维护企业和纳税人的利益出发，最大限度地使用现有税法的优惠政策及相应的技巧来减少纳税支出。首先必须明确的是，纳税筹划必须是在充分利用相关政策的前提下，结合企业的具体实际情况而调整自身某时段内的税基税率而给企业带来的方便。它是一种合法行为。纳税筹划工作如果不能考虑到筹划过程的严谨性和相关的筹划工作风险，那么很容易变成偷税的违法行为，从而使得企业得不偿失。所以，要把握纳税筹划的内涵，就必须把握它的几个关键点。首先，纳税筹划是一种合法行为，必须是在严格遵守相关法律法规的前提下而产生的一种企业为自身利益做出的努力。其次，纳税筹划的过程必须要审慎地考量相关的法律法规以及法律法规的实际执行状况和执行方式，确保筹划活动的顺利。最后，纳税筹划的成本效益分析，纳税筹划的目的是为了为企业节约成本，使得企业有更强的财务能力和竞争能力，然而实际的纳税筹划是存在一定风险的，那么就必须在考虑风险的前提下度量纳税的效益问题。
2、纳税筹划的目的
纳税筹划的目的有两个：纳税筹划可以为企业节约成本，赢得资金，强化企业的财务能力；纳税筹划可以增强企业合理运用相关政策来赢得自身发展的能力。首先，纳税筹划的出发点就是合理合法地利用相关政策和法律规定来调节纳税税基和纳税税率，以达到减少企业纳税支出的目的，为企业赢得更多的资金，也是企业盈利能力的一种体现，强化了企业的财务能力。其次，在企业合理利用相关政策的同时，也是对企业自身能力的一种考验，随着我国经济的不断深入发展，国内企业面临着走出国门的发展要求，那么企业在合规合法的前提下为自身赢得利益的能力的加强，必然使得企业在国外的竞争能力得到提升。所以，纳税筹划是对企业财务能力的一种考量的锻炼。
二、施工企业税费的纳税筹划的可能性和原则
1、施工企业税费的纳税筹划的可能性
施工企业纳税筹划的可能性体现在三个方面：税法本身的设计而给企业提供的纳税筹划的可能性；不同地区的执法效果和实际执行方式的差异为企业赢得的纳税筹划的可能性；通货膨胀在一定程度上也能为企业赢得纳税筹划的可能性。
（1）税法设计方面。税法设计方面的主要牵扯到几个问题：企业对纳税方式、纳税时点的选择性；企业对税基方面存在的自由选择性；企业享受的免征额方面的优惠。首先，施工单位由于自身施工过程中的各种不确定性因素，相关税法允许对成本的确定上采取实际成本或者计划成本的选择度量，而且税法规定了三种预缴方式，按纳税期限的实际数预缴、按上一年度应纳税所得额的l／12或1／4预缴、经当地税务机关认可的其他方法分期预缴，那么这就为企业调整自己的纳税方式和纳税时点提供了可能性，从而可以对一定时期内的纳税额度进行合理筹划减少。其次，对于承包工程来讲，安装设备的价值如果是由建筑单位来提供，那么是不计入施工单位的收入确认之中的，这就为企业减少自身纳税税基提供了可能性，类似于此的还有，对于工资的计量方面，可以选择含量工资来冲更多的成本，这些税法的相关规定的弹性，就为企业在税基方面的选择提供了可能性。再次，企业享受的免征额方面，例如国家相关税法规定，技术开发费用可以加扣50%的成本，企业可以选择注册在高新科技开发区来享受优惠政策等方式，都为企业提供了降低纳税筹划的可能性。
（2）不同地区由于要考虑到自身发展的重点，处于引导各个不同经济模块的发展必要，对实际纳税的执行过层中，做了比较有弹性的规定。例如，城市为了引进高新技术的进入，必然为高新技术企业提供许多优惠政策和相关规定，而且在实际执行过程中，必然存在相关的弹性，以高新企业的发展为重点，做便宜执行策略。
（3）通货膨胀自然导致材料价格的上涨，为企业带来了不利，但是通货膨胀却可以使得企业在价值的估量、成本核算方面获得更大的自由性。例如，含量工资的合理运用，库存成本的度量方法的选择，调整施工结果的考量而导致的成本和收入的改变等措施来实现纳税筹划。
2、施工企业税费的纳税筹划的原则
施工企业纳税筹划需要遵循两个原则：一是合法性原则；二是事前规划考量成本效益原则。首先，合法性是纳税筹划的前提条件，只有在遵守相关法律法规规定的前提下所进行的筹划活动才能够真正的为企业提供效益，一旦违背这一原则必然导致企业由纳税筹划转而成为偷税的违法行为，使得企业得不偿失。其次，事先规划考量成本效益问题。纳税筹划是对企业施工所在地的具体情况是自身的实际情况进行综合考虑的情况，合理利用各方面的差异而提供的可能性，通过有条理的设计而为企业带来效益，那么必须是在缴纳税款前就已经事先设计好了，而非临时做一调整，另外，在施工企业纳税筹划的过程中，核心是对获得收益的考量，必须计量其本身的风险而带来的成本，是经过成本效益分析后的一种实际所得。
三、施工企业纳税筹划的关键点
1、纳税方式和时间点的选择
纳税方式的选择和时间点的选择包括以下几个方面：选择有利的所得税缴纳方式，合同承包方式的选择，存货计价方式的选择。首先，我国所得税的缴纳是以年度为单位，分月或者分季度进行预缴，年度终了时候进行结算。企业可以在预测未来年度的盈利水平的前提下，在经过相关单位的认可之后，选择不同的时间结算点，以减少企业所得税的预缴额度。其次，在合同承包方面，“根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价值在内。”施工企业可以和建筑单位进行协商，由建筑单位提供安装设备，施工企业只负责相关的实际操作，这样，施工单位的实际产值中就不会包括设备的价值，仅仅是相关材料的费用和施工过程的价值，从而达到合理避税的目的。存货计量方式的选择方面。存货的发出计价，税法允许按照实际成本或按照计划成本计价。所以在材料价格下降的前提下，施工企业可以对存货进行先进先出的计量方式，这样在一定时间段内可以使得企业的当期期末存货成本降低，从而达到合理筹划纳税，减低企业税负的目的。
2、对相关政策的合理运用
对于个人所得税和企业的营业税方面，企业可以充分利用相关政策的规定，来合理减轻自身的税负。首先，个人所得税方面，个人所得税有两种方式，一种是查账的方式，另一种是核定征收的方式。一般只有对有完整账本的企业才采用查账的方式计量征税，而对于没有完整账本的企业则采用以施工产值的0.2%到25的额度进行征收，多出的部分最终要落到企业身上，加重企业的税赋，所以企业应该尽量避免以第二种进行缴纳个人所得税。其次，在营业税方面，施工企业承包建筑安装工程业务，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同。无论其是否参与施工。均应按“建筑业”税目以3％的税率征收营业税。但是，如果施工企业不签署相关的施工合同，则是按照5%的“服务税”来缴纳相关税款，而且不用缴印花税，所以如果印花税和城市建设税等相关税率之总和小于5%，企业选择签署合同可以减少企业的税赋。此外，企业在选择职工工资的计量中也可以进行税收筹划，国家规定，施工企业可以运用含量工资计算的方法，来确认相关工资的费用额度，从而可以为企业降低税赋。企业还可以选择申请进入高新技术开发区来享受相关的优惠政策。国家对于高新技术开发费做出的可以加扣除50%的规定，企业可以通过“新增税款”来抵免部分纳税额度，达到合理避税的目的。企业还可以根据不同地区的政策差异进行分包合同的措施，从而达到每一个节点上的节税目的。
四、结论
合理的纳税筹划不仅可以为企业赢得更多的机会，还可以使得企业在实际的施工过程中，减少成本的支出，实现自身实力的增强。做好纳税筹划工作必须注意纳税筹划过程的整体性和严谨性，必须要考虑到纳税筹划的风险和相关问题。在对不同地区的相关法律规定和自己施工过程中的具体状况进行详细考核的基础上，充分利用相关的时间节点的差异、法律政策提供的方便、施工过程成本和收入计量的弹性以及人的因素等，科学论证筹划活动的成本效益，以投资的眼光为企业赢得更多的发展机会。增加企业的财务能力，并为企业的综合竞争能力增强做出贡献。
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