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税务审计工作计划范文第1篇
一、税收审计的范围
税收审计是由税务管理机构的专设审计部门负责的，其职责是审核纳税人的纳税事项是否符合税法规定。由于纳税人数量众多，其审计范围选择由机来进行。当纳税申报表数据输入计算机后，立即转交税收审计小组。审计小组根据报表和申报资料进行翔实的检查，审查各种间接税、直接税的税基，如审查增值税的应税销售额、所得税的应税所得额是否正确，资料是否真实，有无错漏情况，发现立即查询处理。并通过对帐目的审计，检查企业的财务活动是否符合有关财政法规，检查企业经营管理水平。
二、税收审计的
法国的税收审计方法分内部审计和外部审计两大类。内部审计，即税务机关内部对纳税人的控制，主要由基层税务所税基处人员完成。他们通过查阅计算机中纳税人档案来审查纳税人的申报是否正确。内部控制要达到两个目的：一是挑选那些纳税情况不清楚，有疑点的纳税户，有重点地进行税收检查和管理一是对所有纳税申报进行评估，检查纳税户是否守法，有无违章。外部审计，主要是对纳税人帐册的控制管理，由各省的稽查大队完成。
三、税收审计的机构
法国的税收审计机构比较完整，自成体系，并分为三级：中央级、大区级和地区级。中央级，在税务总局下设税收审计局，直接归税务总局管理；大区级，20个行政大区设立20个税收审计局；大区下设有162个地区级税收审计局。各级税收审计局的局长由税务总局任命，大区税收审计局与地区税收审计局不是领导关系，只是协作关系，在中央和大区的税收审计机构中，审计员是专职的，地区级审计局的审计员是兼职的。
四、税收审计的分工
法国税收审计工作的分工，是按其业务性质来划分。内部审计以各级税务局的管辖范围为界，各自负责。外部审计按企业的大小分别划归各级税收审计局负责。大型企业划归中央，中型企业划归大区，小型企业划归基层税务审计局负责审计。
在对外部的税收审计中，法国逐步从全面审计的转向性审计的方法，把审计工作分作两步。第一步，对纳税人帐册、报表进行重点抽查，分析存在，作出是否需要继续全面深入审计的判断，分析判断不超过半天。分析判断后由审计人员填报一个审计情况登记衡表，根据表上列明的项目，决定继续审计还是终止审计。第二步，对需要继续审计的，实行全面审计。在采用这种方法进行审计的公司企业中，有40%的公司企业在第一步审计后就终止了审计。
五、税收审计的效果
法国的税收审计工作，对外部审计每年完成工作量约5万件，其中4.6万件是对公司帐册的审计。经过审计，每年调整应交税款180亿法郎，内部审计每年完成工作量300余万件，调整应交税款300亿法郎，两项合计，相当于法国税收收入的3%，取得了一定的效果。但是，审计检查出来的税款不能全部收回，平均入库率为70%，其中外部审计收回的约占60%，内部审计收回的约占85%.未入库的部分，都有一定特殊情况，确实无力交纳的，报经当地税务局核准，予以豁免。
六、违反税法的审计处理
税务审计工作计划范文第2篇
关键词：税务风险；风险防范；决策应用
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-02
一、上市公司税务风险概述
上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为没有经过正确有效的方法途径，或者是没有按照有关税务法律法规的规定或要求纳税，而致使企业的利益未来可能会遭到损失的风险，包括企业财务损失、企业声誉损害和法律惩处等。它是上市公司生产运营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在当前瞬息万变的市场经济背景下，上市公司面临着日益严峻的经济发展形势，上市公司税务风险不仅与税收政策的变化有关，也与其生产经营的不确定性有关，税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策。上市公司税务风险问题，日益成为企业经营管理中的重要议题，也是国内外上市公司普遍面临的问题。所以，上市公司应充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，构建科学合理的税务风险管理体系，采取有效措施预防和处理税务风险。
近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。
二、当前上市公司税务风险管理现状
（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。
（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。
（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。
（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。
（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。
三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议
（一）提高对税务风险防范的重视程度
上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。
（二）营造良好的税务风险内控环境
一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。
（三）建立和完善税务审计制度
一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。
（四）构建全面、有效的信息和沟通体系
一是上市公司应建立税务风险管理信息系统，及时收集和更新税收法规以及其他相关法律法规，确保企业的财务会计处理以及税务处理合乎法律要求，减少税务信息的产生、处理、传递以及保存过程中税务风险发生的可能性。二是要提高涉税部门内部、涉税部门与高管之间、涉税部门与其他部门之间以及企业与税务机关之间的沟通效率。涉税部门应保持对税务风险的高度敏感性，对企业的战略计划、重大的经营决策以及其他重要事项中可能存在的税务风险及时的进行识别、评估，并积极向上级汇报，提醒企业高管对其给予重视，及早作出应对措施，防患于未然。部门之间也应加强沟通，特别是进行纳税筹划时，需要各部门的积极配合，沟通就显得尤为重要。三是加强与外部监管机构的沟通。企业与税务机关的沟通同样有助于降低税务风险，特别是由于认定差异导致的税务风险，通过与涉税部门的积极沟通，了解企业纳税筹划方案的合法性，从而降低税务处罚风险。
（五）探索建立上市公司税务风险预警机制。在对税务风险以及企业相应的风险承担能力充分了解的基础上，通过多渠道提早发现、识别和评估风险，并提前采取应对方式，防范、规避、降低税务风险。
参考文献：
[1]陶丽萍.基于内部控制的税务风险研究[D].浙江财经大学硕士论文，2013.
[2]李磊，李艳芝.基于内部控制视觉的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015（41）.
税务审计工作计划范文第3篇
根据湖北省审计厅统一部署，我们对下属某市2000年度税收政策执行及财务收支情况进行了就地审计，该地税部门共有干部职工287人，全系统按区划设置征收单位10个，局机关内设科室6个。全市共有纳税户4407个，其中股份制对个，国营企业146个，集团企业149个，私营企业 84个，中外合资企业1个，个体经营户3980户。机关信息化建设已初规模，该局拥有机24台，基本实现联接，计算机及网络技术已深入到纳税征管业务工作中，数据传输、税款开票做帐已经信息化，实际操作中我们以其NOVELL网作为计算机审计的重点。
计算机审计中发现的
（一）“平面扫描”，暴露表面问题该机关内部有两个网络，一个是机关信息传递使用的NT网络操作系统，一个是安装“税收管理信息系统”的NOVELL网络操作系统。其中“税收管理信息系统”，是湖北省地方税务局计算中心按照国家税务总局提出的“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依据，集中征收，重点稽查”的指导思想而开发的税收管理信息系统，涵盖了税务征管的各个环节。在熟悉了解被审计单位硬件、软件后，从该单位的某台计算机上直接取得其对上级地税部门2000年各类报表及工作的原始电子文档。从原始电子文档中发现审计线索，核实超范围比例多提229万元手续费的问题。
（二）找准漏洞，接入网络，采集数据，揭露问题；
该被审计单位的税收征管系统是运行在UCDOS环境下由FOXPRO数据库支持的小型网络系统，全局纳税资料均存储于该NOVELL，网络服务器内，整个网络由多台工作站（开税票的计算机）联接构成，多数工作站为无盘工作站，并且网络访问权限低下，只发现一台既有硬盘又装有WINDOWS95操作系统的开票工作站。如能够将服务器上的“YSJ”及“DMF”（原始数据文件）全面采集到我们自身所带的电脑笔记本，则完成对原始电子数据台帐的采集，我们采取以下步骤完成计算机辅助审计揭露问题的过程：
第一步，将自带的电脑笔记本（内装WIN98系统可与WIN95系统数据互传），以直接电缆联接方式与那台带硬盘、装有WIN95的工作站相联，为进一步获取审计数据打基础。
第二步，用超级用户名登入到网络服务器，下载有用审计数据文件，将YSJ及DMF的所有下载到本地硬盘，将该工作站重新转换到WINDOWS操作方式，传数据到电脑笔记本。原始电子记帐数据即全部取得，其中包含原始税票库，原始申报数据库，原始定税库，作废税票数据库，投调税登记数据库，纳税人税种认定存档数据库和税务登记数据库等，记录总数多达1万3千多条。
第三步，运用数据采集软件及EXCEL软件，进行筛选、分类、汇总得到以下数据：
该被审计单位数据汇总得到2000年共组织入库各项收入3804．56万元，占本级收入计划3859万元的98．8％，比上年同期增收455．7万元，增长13．6％。其中税收收入完成3669万元，占年度计划3716万元的12．9％，比上年增收437．5万元，增长98．7％。按收入级次划分，完成省级收入226．08万元，为年度计划306万元的73．9％，市级收入完成3443．16万元，占计划的11．9％。
机关财务收支状况，资金来源862万元，上年结转151万元，本年收入711万元（不含提退末达52万元），其中：省局拨入199万元、本级财政157万元。支出合计775万元，其中：工资、津贴359万元，购置费47万元，其他191万元，基建支出132万元，年末结存87万元。
在条件筛选中发现各种审计线索，深入核对揭露出以下问题：
（1）收入真实性方面
稽查局1999年征收的税款53．7万元入库不及时，于2000年5月才入库完毕。
计财科调征税种85万，将城建税调为所得税65万元，屠宰税调为营业税20万元。
征收局将两大型企业交纳的地方费调作房产税、土地使用税、印花税18．8万元。
（2）税收政策及征管方面
税款征收不平衡，存在多征、少征、漏征的。以某有限公司为例，征收局2000年征堤防费66939．01元，少征企业所得税84．9万元，漏征土地使用税、房产税、教育费附加、地方教育发展费计16．1万元。
税源库数据不真实。体现在征收数据与应征收数据完全一致。查出某公司和某集团公司，纳税申报不规范，以缴代报，纳税检查结果不落实。实际应征收数应该按照申报数加上稽查数和查补数以及审计结论数据作为应征收税款的做帐依据。
综观现在机发展中的最大威胁即是来自于人本身，计算机安全主要是防范人为破坏、修改。从破坏范围又分为对单机（即孤立的计算机）和的。地税系统中主要存在：
（1）数据的安全性薄弱，重点体现在：1、电子数据是以标准的FOXPRO数据文件存放，无有效加密手段；2、在其内部数据传递时，采用“互联网”上的免费电子邮局进行数据交换。以上两点突出显示数据存放及传递存在不安全性和人为可修改性。初级“黑客”以“字典”猜测用户名及口令攻击数据存在的免费POPS邮局，只需半天工夫，即可将该免费邮件服务器上的所有资料和数据据为己有，后果将不可想而知。为了数据安全和合法，其解决的办法应该是建立独立的远程通讯网。
（2）网络设置应趋于安全合法
税务审计工作计划范文第4篇
一、完善机制，明晰责任，建章立制促规范
涉外税务审计是利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对纳税人申报信息的真实性进行深层次审核的管理性手段，专业性强，分工紧密，环节相扣。我们以规范内部管理、提升执行力为立足点，结合《涉外税务审计规程》，将涉外税务审计工作流程划分为审计对象的选择与确定、案头准备、现场实施、审计终结等21个节点，并将每个节点细化为若干子节点，从节点的岗位职责、工作标准、完成数量及递接时效出发，完善机制，明晰责任，健全考核，强化细节管理，探寻着力点，培养闪光点，发掘突破点，提升整体工作效能，探索出了进一步运用现代审计手段推进涉外税收管理水平的新路子。
（一）打造“一个平台”。按照精简、科学、效用的原则，根据《涉外税务审计规程》的要求，制定了《涉外税务审计工作制度》、《涉外税务审计管理考核办法》和责任查究管理办法，将涉外税务审计工作纳入年度目标管理考核和日常税收征管质量考核，逐步形成了融目标管理、节点控制、监督检查、考核奖惩为一体，以现代审计方法为手段，以信息技术为依托，以能级管理为载体的涉外税务审计管理新平台。
（二）构建“两项体系”。一是构建以审计技术为主要手段的精细化管理体系。要求审计人员充分应用审计分析的各种手段，借助税务检查和审计的技巧，追踪税务审计对象异常变动的来龙去脉，敏锐地发现企业存在的问题。年初制定统一的审计计划，实行计划实施制度。推行统一的审计工作底稿，将常用的计算、调整表格制成具有自动计算功能的电子表格，科学定义表内、表间数据运算关系和逻辑控制关系，避免手工计算、录入时产生差错，提高工作质量。对企业审计的资料进行分户建档，妥善保管。二是构建定性、定量分析相结合的风险识别体系。开展跟踪问效活动，规范涉外税务审计行为。采取随机走访、问卷调查、不定期抽查、定期检查、案卷复查、年底考核的方法，对涉外税务审计工作质量和数量实行全程跟踪，将跟踪结果作为年终考核、评先奖优的重要依据。提高审计结论质量，规避税务机关承担的审计风险；发挥审计的导向功能，引导企业化解经营风险。
（三）运用“三种评价”。采取“纳税状况总体评价法”，对纳税人的申报情况和财务报表等资料进行分析对比，对纳税状况作出总体评价；运用“分析性复核法”、“公司内控制度评价法”等审计手段，对企业各种数据进行全方位的比较分析，作出企业履行纳税义务情况的具体评价；在具体评价的基础上，对有异常情况的企业开展个案评价，确定重点审计项目，明确审计方向。
二、强化结合，互融共进，创新模式严管理
在税收实践中，我们认识到：税收管理细分是促生《涉外税务审计规程》推行的直接动力。在继承传统的涉外税务审计方式、方法的基础上，我们细分管理，科学设定“绩效链条”上的控制要点，强化“四项结合”，以点带面，互相促进，整体突破，坚持在探索中求发展，在发展中求创新，推进涉外税务审计职能有效发挥。
（一）坚持涉外税务审计与推进外资企业所得税分类管理相结合。推行外资企业所得税分类管理，将外资企业细分为重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业、风险预警企业等五类，对不同类型纳税企业实行分类管理。税务管理细化为10个节点，即企业基本信息、征收方式、申报缴纳、税源分布、政策辅导、涉税审批、年度申报、纳税评估、汇算清缴、税务日常检查，采取规范化与差异化管理相结合的方式，强化过程控制。通过分类管理，前移审计关口，减少企业税务违章行为，降低涉外税务审计成本；通过涉外税务审计，引导企业提高税法遵从度，促进税收征管。
（二）坚持涉外税务审计与强化重点税源监控相结合。在税务审计中，注重分析、查找重点税源日管中的薄弱点，补强监控措施，完善税源异状预警机制。同时，在重点税源监控中，努力捕捉税源重大变动的相关因素，及时开展案头分析，为税务审计找准切入点。今年上半年，重点税源监控过程中发现某外资企业运费抵扣比重异常偏高，税务审计人员抓住线索，内查外调，查实企业将货运开具的发票当作运费发票抵扣，仅此一项就查补增值税24．5万元，重点税源监控极大地提高了税务审计工作效率。
（三）坚持涉外税务审计与纳税评估、汇算清缴、反避税等工作相结合。将汇算清缴、纳税评估作为审计与反避税工作的前置环节，增强审计工作的针对性，提高管理服务成效。对汇算清缴、纳税评估中发现的异常情况，及时进行税务审计，并做好反避税调查。今年，纳税评估中发现某外资企业在向境外支付专利权使用费时，没有履行代扣代缴义务，我们以此为税务审计突破口，一举查补入库预提所得税64．5万元，维护了国家税收权益。
（四）坚持涉外税务审计与部门职能联动相结合。一是密切内部联系。增强外税部门与稽查、征管及各县（市、区）局的联系沟通，优势互补，形成合力，构建外税协同管理机制。按照区别对待、动态管理的原则，对纳税信誉等级高的外资企业，减少或免于税务审计；重点对纳税信誉等级较低的企业进行税务审计，促进依法诚信纳税。二是增强外部支持。积极加强与地税、财政、金融、海关、外汇等部门的联系，建立联系会议、协同办案制度，发挥部门合力在税务审计中的作用，建立起社会治税机制。开展联合年检和联合审计，拓展外资企业经营信息取得的渠道，系统收集各项信息资料，针对九江服装、建材行业外资企业较多的情况，建立适合本地区审计与反避税工作需要的行业利润率和价格信息库。2004年通过国、地税联合税务审计，调减外资企业亏损67万元。
三、提升技能，创优服务，夯基筑本展形象
为了提高涉外税务审计水平，更好地服务于九江外向型经济发展，我们特别注重从培训、宣传、调研三个节点延伸管理和服务的触角，提高征纳双方业务素质和税法遵从度，提升国税机关的社会满意度。
（一）加强培训。经常采取“以查代训”、“以考代训”、专题讲座等形式，开展税收政策、财会知识、计算机知识、涉外税务审计规程等业务知识培训，做到每月集中学习两天，每年培训四期，2004年还对全市156名从事涉外税收工作的干部进行了涉外业务知识考试，全面提高干部的业务素质。选择一些有代表性的外资企业进行剖析式的税务审计讲解，让干部手把手地操作，使一批涉外税务审计业务能手脱颖而出。对外，分门别类地对外资企业进行财会、税收等知识培训，引导企业合法经营，提高税收筹划能力。
税务审计工作计划范文第5篇
关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自20xx年1月1日起施行。
各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局(流转税管理司)。
增值税专用发票使用规定全文
一、增值税专用发票的计划管理
(一)增值税专用发票的版式增值税专用发票(以下简称专用发票)的版式、联次、内容及使用范围由国家税务总局统一确定，并将专用发票票样及时下发各地。
(二)专用发票印制计划的制定
1.专用发票的印制，由国家税务总局实行统一计划管理。
2.专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局。专用发票的印制计划每半年安排一次，印制计划上报后一般不再调整。
(1)县级国税局应于每年的8月20日以前将下一年度上半年的专用发票印制计划报送地市级国税局;应于次年3月20日以前将下半年的专用发票印制计划报送地市级国税局。
(2)地市级国税局应于每年的9月5日以前将所属县级国税机关下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，报送省(包括自治区、直辖市、计划单列市，下同)级国税局;应于次年4月5日以前将所属县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总，报送省级国税局。
(3)省级国税局于每年的9月20日以前将所属地市级国税局下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，上报国家税务总局;应于次年4月20日以前将所属地市级国税局下半年的专用发票的印制计划审定汇总，上报国家税务总局。
(4)国家税务总局将各省级国税局上报的专用发票印制计划进行审定汇总，送交中国印钞造币总公司安排印制，并下发各省级国税局。
二、专用发票的仓储管理
(一)专用发票入库前的验收
1.省级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
(1)以造币总公司提供的专用发票发运单进行验收。
(2)根据国家税务总局下发的专用发票印制计划对运抵的专用发票种类和数量进行核对。
(3)检查专用发票的包装质量。
(4)填写《增值税专用发票验收入库单》(附件一)。
2.地市级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
(1)依据造币总公司提供的专用发票装箱明细表进行验收。
(2)核对专用发票的种类和数量是否与核准的计划相符。
(3)抽查专用发票的印制质量。
(4)填写《增值税专用发票验收入库单》。
3.县级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
(1)采取随机检验的方式，抽检数量一般在所运专用发票总量的5%-10%左右，如发现有严重问题，可扩大抽查面。
(2)核对专用发票的各种版式和数量是否与核准的计划相符。
(3)填写增值税专用发票验收入库单。
4.各级国税局在专用发票验收时，必须由两人以上负责，没有特殊情况，不得随意更换。
5.在专用发票的验收过程中，如发现有质量问题，应将有质量问题的发票统一集中收缴、封存，由省级国税局报国家税务总局，并按有关法规处理。
6.各级国税局填写《增值税专用发票验收入库单》时，须字迹清晰、内容完整、数字准确。
7.各级国税局要建立专用发票收、发、存台帐。
(二)专用发票的调拨
1.上级国税局向下级国税局调拨专用发票时，应及时填写《增值税专用发票调拨单》(附件二)，同时收取专用发票款。
2.各级国税局在专用发票调拨后，登记专用发票收、发、存台帐。
(三)专用发票的盘存
1.各级国税局对所属库存的专用发票必须建立定期盘存制度。
2.上级国税局应对下级国税局的专用发票盘存情况组织不定期的检查。
3.省级和地市级国税局每季度末应进行一次盘存，同时每次盘存都应填写《增值税专用发票盘库报告表》(附件三)。县级国税局每个月应进行一次盘存，同时每次盘存必须填写《增值税专用发票盘库报告表》。
4.根据工作需要，各级国税局应不定期进行盘存。
(四)专用发票的销毁1.专用发票销毁的范围
(1)属于有印制质量问题专用发票的销毁
①专用发票印制质量问题的确认。省以下各级国税局发现专用发票有印制质量问题后，应将有质量问题的专用发票封存，并逐级上报到省级国税局。
②省级国税局与所承印专用发票的企业联系，由印制企业负责进一步认证。
③经双方共同认证确有印制质量问题的专用发票，应在双方共同监督下，由省级国税机关指定的企业负责销毁，并由印制企业报中国印钞造币总公司备案。
④如双方有不同意见，由国家税务总局与中国印钞造币总公司共同协商后，另行处理。
(2)属于国税机关换版、改版以及超过国税机关法规的使用期限，应予作废的专用发票的销毁。
①对换版后，尚未使用已作废的旧版专用发票进行销毁。
②对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。
③对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。
④对超过国税局法规的使用期限，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。
2.专用发票销毁的方法
(1)对上述专用发票销毁范围中，凡属于未使用的整本专用发票，由省级国税局统一组织进行销毁。
(2)对整本发票中未使用的部分，可采取剪角方法核销。即在全国统一发票监制章处，按V形剪角。
3.专用发票销毁的要求：
(1)各级国税局要建立健全销毁专用发票的制度，要有专人负责，严防在发票销毁过程中，发生被盗或丢失的事件。
(2)在专用发票销毁过程中，必须对销毁的专用发票实行双人管理制、经手责任制，做到数字准确无误、责任清楚。在待销毁的专用发票运输过程中，要有专人押运，确保安全。
(3)专用发票销毁工作结束后，省级国税局要及时将销毁的情况上报国家税务总局。
(五)专用发票的存储安全管理1.必须建立专门存储专用发票的库房，库房应符合下列基本要求：
(1)库房设在国税局或发售网点的建筑群体内，不得与其他单位、公共场所和居民住宅相连。库房底部不得有管道、暗沟等公用设施或不能控制的地下室;无法避开的，应采取必要的防护措施。
(2)库房出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。
(3)库房内配备防潮、灭火装置，安装防爆灯，配备应急照明灯。
(4)库房安装防盗自动报警装置。守库室设置接受报警并与外界联络的通讯设备。
2.专用发票发售网点营业室的安全保管措施，应符合下列基本要求：
(1)营业室出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。
(2)发售工作区与其他工作区隔离。
(3)营业操作室与领购者之间设置必要的坚固隔离防护设施。
(4)营业室安装紧急报警装置，有条件的可与所在地公安机关实行报警联网。
(5)设置存储专用发票的保险柜。
(6)配置专用发票防伪鉴别器。
3.各级国税局应根据专用发票安全保卫工作的需要设立保卫机构，配置专职保卫人员，将安全保管工作纳入职工的岗位责任制。专用发票仓库的管理及保安工作，应符合下列基本要求：
(1)配备专职的守库人员，实行双人24小时值班制度。
(2)严格控制非库管人员进入库房，非库管人员一般不得进入库房，如因工作需要临时进入库房的，应经领导审批并严格执行登记制度。
(3)遇节、假日，仓库管理人员应对仓库存储情况进行清点检查。
三、专用发票的运输管理
(一)专用发票的运输
1.国家税务总局委托造币总公司每年向各省按季运送专用发票。
2.各省级国税局接到专用发票后，可根据基层国税局的需要，自行组织专用发票的运送工作。
(二)专用发票的运输安全管理各级国税局运输专用发票必须配置运送专用发票的专用车辆;配备安全保卫人员及必要的通讯工具。远途运送大宗专用发票，应与当地公安、武警部门取得联系，采取相应的保卫措施，以确保专用发票的运输安全。
四、专用发票的发售管理
(一)专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的帐簿。
1.领购簿的格式和内容由国家税务总局制定(见附件四)。
实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。
2.领购簿由省级国税局负责印制。
3.领购簿的核发。
对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：
(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》(附件五)。
(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，核发时应进行以下审核工作：
①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。
②审核盖有增值税一般纳税人确认专章的税务登记证(副本)。
③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证);
④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模;上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依次编写领购簿号码。
(3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和购票员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。
对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。
4.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。
纳税人违反专用发票使用法规被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。
(二)专用发票的发售专用发票的发售工作一般由县(市)级国税局专用发票管理部门发售，特殊情况经地(市)级国税局批准可委托下属税务所发售。税务机关不得将发售工作委托给企、事业单位，更不得雇用临时人员承办发售管理业务。
发售专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。
1、验旧
(1)检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。
(2)检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。
(3)根据验旧情况登记领购簿。
2、供新
(1)审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》(附件六)的有关内容是否相符。
(2)审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》(附件七)。
(3)对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。
3、监督纳税人加盖专用发票销货单位栏戳记。国税局发售专用发票时(电脑版专用发票除外)，必须监督纳税人在专用发票一至四联(即存根联、发票联、抵扣联、记帐联)的有关栏目中加盖刻有销货单位名称、税务登记号、地址电话、开户银行及帐号的专用发票销货单位栏戳记，经检验无误后方可将专用发票交付纳税人使用。
4、根据专用发票发售情况逐笔登记《纳税人领购增值税专用发票明细帐》、《增值税专用发票发售日记帐》(附件八)和纳税人领购簿，按日汇总登记《增值税专用发票分类帐》(附件九)。
(三)专用发票的注销注销专用发票，专用发票发售部门应登记《纳税人领购增值税专用发票台帐》和领购簿。
1.在纳税人领购专用发票前，国税局应按法规检查纳税人已使用的专用发票，经检查无误后予以注销。
2.专用发票发售部门应对按照法规收缴纳税人库存未用的专用发票予以注销。
3.对于纳税人丢失、被盗的专用发票，在按照法规给予纳税人处罚后，专用发票发售部门予以注销。
(四)专用发票收发存情况统计
1.专用发票发售部门应建立健全专用发票管理帐簿，做好专用发票收发存情况的核算工作。按期编制收发存情况统计表。
2.《增值税专用发票收发存报表》(附件十)应逐级报送到国家税务总局。
(1)县级国税局应于季度和年度终了后10日内将专用发票收发存报表报送地市级国税局。
(2)地市级国税局应于季度和年度终了后20日内将专用发票收发存报表报送省级国税局。
(3)省级国税局应于季度和年度终了后30日内将专用发票收发存报表报送国家税务总局。
3.专用发票收发存报表的格式由国家税务总局统一制定。
五、专用发票的票款管理
(一)专用发票的结算价格专用发票的结算价格由国家计委统一确定。各级国税局按原国家物价局、财政部《关于中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》([1992]价费字111号)的法规，加收一定比例的专用发票管理费，经同级物价部门核准后执行。
(二)专用发票的票款结算管理
1.专用发票票款结算的方法和时间专用发票的票款结算采用签订结算协议的方法，即：每年各省级国税局与造币总公司签订一次专用发票票款结算协议。
专用发票的票款按季度进行结算，即于每季度开始15日内按季度计划票款总价30%的价款预付给造币总公司，待每季度票到后10日内通过银行将其余70%票款划给造币总公司。
省级以下国税局专用发票票款结算的方法和时间，由省级国税机关确定。
2.专用发票的票款管理专用发票的票款由省级国税局统一管理，省、地、县级国税局实行分级核算的原则。
各级国税局必须严格按照财务制度法规配备会计和出纳人员专门管理。必须建立健全会计核算制度，会计核算帐簿要完整，会计核算手续要齐全，专用发票票款要设专户存储，专款专用，不得挪作他用。
3.专用发票管理费的使用管理各级国税局收取的专用发票管理费可用于以下几方面开支：
(1)专用发票库房建设、维修及仓储设施条件的改善;
(2)专用发票管理部门所需必要的交通及通讯工具的购置;