前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇离职人员分析报告范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
离职人员分析报告范文第1篇
关键词：国有企业 离任审计 风险控制
1、离任审计风险形成的原因分析
所谓离任审计风险，就是注册会计师为了获取准确客观的证据，在对公司或者企事业单位的领导、管理人员执行离任审计的程序后，经过准确的分析判断，对离任人的任职期间责任履行情况进行评价，发表了与其对义务履行的实际情况不相符合的审计意见的可能性。
1.1、离任审计风险形成的主观原因
主观原因指审计人员因自身重视程度不够等，所造成的审计风险。先审后离的原则得不到贯彻和实施，是目前离任审计风险形成最主要的主观原因。目前很多实际工作中，还在使用先离后身的方法，即已决定了被审计管理人员和领导干部的职位变动等情况后再进行的审计。当有人升职时进行离任审计，审计人员就会认为其升职已经是确定的事，离任审计仅仅是个形式，如果完全按照严格程序可能会遭到报复。
1.2、离任审计风险形成的客观原因
客观原因是指审计人员以外的因素造成审计风险的原因。离任审计发生在国企领导人员离任时或离任后，那么对其任期内可能的舞弊行为或者发生的失误就无法及时检查和披露，更无法采取及时有效的应对措施，因此，难以保障国有资产的完整和组织的利益，减少损失。同时，离任审计存在滞后性，普通员工、群众无法及时了解情况，导致政务部门的管理透明度存在问题，妨碍了工作的改进以及管理的加强。
2、国企领导人离任审计的风险控制
2.1、离任审计准备阶段的风险控制
在审计准备阶段，接受审计委托和编制总体审计计划是注册会计师的主要两项工作，它们的核心都是控制审计风险。注册会计师是否有能力将审计风险降低到可以接受的程度，这是是否接受审计委托的中心问题。为了进行平度，需求进行三项准备：评价客户的可审性；评价审计人员的胜任能力；签订业务委托书。它们也都是以控制审计风险为核心的。具体地说，国企领导的离任审计准备阶段，应格外注意以下几个方面：
2.1.1、评价离任领导的正直性
评价离任领导的正直性，如果被审计离任人平时作风不正直、有舞弊前科等，那么注册会计师的审计工作将面临潜在的风险。审计人员必须先判断客户值得信任，然后再考虑接受委托。
2.1.2、离任前所处职位的特殊环境
应该特别离任领导人在离任前的职位特殊环境和异常风险，例如是否可能影响其他管理人员共同舞弊，是否原职位监督松懈容易发生违法行为，同时也包括离任领导人员未来法律及财务的稳定性。
2.1.3、审计人员的技术能力及独立性
判断一个审计人员是否可以胜任，应该从三方面评价：审计的技术能力、独立性以及审计人员是否保持了应有的职业关注能力。
2.2、离任审计实施阶段的风险控制
离任审计实施阶段的风险控制是整个离任审计程序中控制风险的最重要阶段。具体内容包括：
2.2.1、评估会计报表项目的重大错报风险
重大错报风险和检查风险决定了审计风险。审计人员为了达到控制审计风险的目标，必须处理好这两者关系。其中，只有检查风险是审计人员可以控制的。重大错报风险是审计人员无法控制的，只能对它们的状态水平进行评估。
2.2.2、评估离任审计风险应该考虑的因素
从我国国情出发，应对离任领导离任前所处管理层的地位做特殊考虑，判断是否可能对其他领导人员进行影响、集体舞弊，对审计风险是否有潜在威胁，是否可能利用职位之便要求财务人员进行舞弊等。领导在任时的经营成果与其政绩相关程度越密切，就应越关注是否存在利用虚假交易等舞弊行为以帮助其提高职位。
2.3、离任审计终结阶段的风险控制
离任审计终结阶段的风险控制是审计工作即将完成时所采取的风险控制措施。具体内容应包括以下方面：
2.3.1、复核期后事项
期后事项是指会计报表日后这段时间所发生的重大事项，并且这些事项可能会影响会计报表。审计人员必须对期后事项保持关注，并且进行复核和披露，否则会导致审计报告的结果不公允，使审计报告的使用者承担潜在风险。
2.3.2、复核或有事项
或有事项是指结局还不确定，正在进行、发展中的事项。或有事项根据其重要程度应选择是否在附注中进行披露，如果重要的或有事项不进行披露，那么审计结果的允许性也很难保证。
2.3.3、检讨审计过程
为了控制审计风险，审计人员应该严格遵守相关规定。审计工作结束时，相关人员应该堆整个工作流程、环节进行反思检讨，以发现和弥补不足，也为以后的业务工作提供更好基础。
2.3.4、复核审计工作底稿
审计工作底稿是审计实施过程及结果的书面记载。复核审计工作底稿是确保审计质量，控制审计风险的重要环节。
2.4、离任审计后风险控制
离任审计后风险控制是离任审计风险控制的最后阶段，也往往是容易被忽视的重要的阶段。审计人员应重点关注以下内容：
2.4.1、离任审计报告的复核
离任审计报告完稿后，应经审计机构的业务负责人进行复核。主要对执行的审计程序、审计工作底稿、审计的过程中是否有遗漏、错误、整个工作是否符合质量要求四方面进行检查。
2.4.2、离任审计报告的报送
审计人员完成离任审计之后，应将离任审计报告提交给委托人。委托人应在规定期限内，将离任审计报告和离任法定代表人对离任审计报告的书面意见一同交给有关部门（如企业主管部门和人事管理部门等）。由有关部门根据审定后的离任审计报告，做出审计处理决定，并交有关部门执行。
参考文献：
[1]史艳芹.1996：《关于离任经济责任审计的几点特点》，《交通财会》第6期：P110-114.
[2]刘达，宿昆山，冯军，2000：《浅析领导干部的审计》，《河北农业大学学报》（农林教育版）第32期：P34-37.
离职人员分析报告范文第2篇
关键词：员工离职率 员工留存率 计算方法 人力资源管理
离职率是用以衡量企业内部人力资源流动状况的一个重要指标，通过对离职率的考察，可以了解企业对员工的吸引情况。但离职率的种类很多，不能直接用各种报告中的离职率进行比较分析，且每一种离职率往往代表不同的离职类型，因此构建和计算不同的离职率是很有必要也很有意义的。下面笔者将介绍几种重要的离职率的计算方法。
一、总离职率
最为常见的员工离职率的指数即总离职率，用TTR来表示，计算公式为：TTR=S/N*100%。其中S为某一时期内员工离职总数，N为被研究的企业内某一时期在工资册上的员工平均数，即某一时期起始时工资册上员工的总数与这一时期期末工资册上员工总数之和，再除以2。
这一计算方法比较适用于人力保持稳定或者稳定增长的企业在中短期（半年，季度，月）衡量离职率，但仍存在明显的缺点。第一，企业往往在一个完整年度存在离职的淡季和旺季，如果期初和期末都处于离职旺季，会造成样本的低估，进而离职率被高估，反之亦然。因此运用该离职率公式计算可能导致离职率的不准确估计。第二，从离职率的含义来看，该指数指员工离职的数量占“员工”的比率，因此该指数应不超过100%。但该计算方法往往会导致离职率大于100%，与常理相违背。
因此业界人力资源管理者们倾向于使用另外一种方法来计算总的离职率，将分子定义为在某一时期内的离职人数，分母定义为该时期的累计在册人数。其中本月累计在册人数等于月初员工数量加上本月新进员工数量，也等于月末员工数量与本月离职人员数量之和。用公式表示为：员工离职率 = 当月离职人数/本月累计在册人数=当月离职人数/（月初人数+当月新进人数）×100%
这一方面可以使得人们更加容易理解离职率的含义，另一方面，不论员工什么时候辞职，都可以在离职率上反映出来。
但即使如此，计算总的离职率仍不能反映出员工离职的具体原因，也不能反映离职员工是以新员工还是老员工为主。因此，根据员工离职的原因将员工离职划分为不同的类型是很有必要的，如自愿离职、由于某些原因被辞退以及退休等原因。在计算员工离职率时，可将分母保持不变，分子则根据离职原因的不同而随之改变。按照离职的原因和类型通常有以下几种离职率：VQR、DR、LR。
VQR表示主动离职率，其计算公式为：VQR=Q/N*100%。其中Q为某一时期内主动辞职者的数量，N为被研究的企业该时期累计在册人数。
需要注明的是，从组织角度看，员工的自愿性离职又分为两类：非功能性离职，主要是针对核心员工，即个人想离职但组织希望能挽留他，因为这类员工的流失对组织的经营效益会有负面的影响；功能性离职，主要是针对绩效不高的员工，即个人有离职愿望，这种离开反而对组织的经营绩效会有正面的影响。数据调查显示，在主动离职的人中92％的人在原岗位上得到的评价是优良以上，这说明绝大部分自愿离职的员工都是高绩效员工，故自愿离职率越高必然导致生产力水平越低。因此在计算主动离职率时，人力资源从业者们需要对两种情况区别对待。
DR表示由于某种原因（如员工）导致的离职率，其计算公式为：DR=D/R*100%。其中D为被解雇者的数量，N为被研究的企业该时期累计在册人数。
LR表示辞退率，其计算公式为：LR=L/R*100%。其中L为永久性辞退者数量，N为被研究的企业该时期累计在册人数。
在具体实践中，我们将分属一类原因的员工离职率相加，就可以得到各种类别（如企业解雇、员工主动离职等）的员工离职率的大小，从而有效分析企业员工离职的主要原因。
二、员工留存率与损失率
前面我们介绍了总的离职率以及各种类型的离职率的计算方法，这些分类和计算方法虽然有用，但由于含义描述的模糊性往往无法计算，或者计算结果差强人意。因此，为克服员工离职率计算的缺陷，企业可以使用员工留存率以及损失率的计算，基于对一定时期内企业中某一批人的跟踪研究，作为对员工离职率计算的补充。具体计算方法如下：
同批员工损失率用CWR来表示，计算公式为：CWR=Li/N*100%。其中Li为在一定的服务期如i内，某队列离职的员工数量，N为队列初始时的员工数。
员工留存率用SR来表示，计算公式为：SR=Si/N*100%。其中Si为在一定的服务期如i内，某队列留下的员工数量，N为队列初始时的员工数。
显然，同批员工损失率和留存率存在这样的数量关系：员工留存率=1-累计员工离职率
员工离职率计算出来后，在将企业内部的离职率与外界报告的离职率进行比较时，需要注意以下两点：第一，要在同一类型的离职率（如辞退率、解雇率）之间进行比较，且要保证计算方法一致；第二，须尽可能地对同一行业、职业、地区及在同一时期内进行比较。
但遗憾的是，我国统计局、人力资源与社会保障局等部门还没有对员工离职率进行相关统计。目前仅有各行业协会、人力资源咨询公司以及部分招聘网站在对行业、人才发展进行分析时，涉及了对员工离职的调查。如2011年初，前程无忧《2011企业离职与调薪调研报告》。报告显示，2010年中国19个行业的员工离职率平均为18．5％。员工主动离职比例达到了93．2％，比2009年行业平均离职率升高了2．6％，员工主动离职率升高了4．5％。企业人力资源管理者们可选择这些数据进行对比分析。
参考文献：
[1]谢晋宇、王英.企业雇员流失——原因、后果与控制[M].北京：北京经济管理出版社，1990
离职人员分析报告范文第3篇
【关键词】 护理人员； 锐器伤； 危险因素； 防范措施
Status Analysis on Occupational Exposure and Preventive Measures Among Nursing Staff/CHEN Li， MENG Chang-xiu， XUE Jun， et al.//Medical Innovation of China，2015，12（10）：086-088
【Abstract】 Objective： To know the risk factors of occupational exposure among nursing staff， in order to provide some effective protective measures for them and reduce the risk of occupational exposure. Method： Through the analysis and summary which contrapose to the 37 occupational exposure registration of nurses in our hospital. Result： Among total 364 nurses （including student nurses）， 37 nurses suffered the occupational exposure （37/364，10.16%）. The exposure categories include sharp injuries， skin injuries and the others. 89.19% was sharp injuries （needle stick injuries account for 94.12% in sharp injuries） and skin injuries account for 10.81%， 5.58% for the others. 15 cases （14 person-time） were exposed to hepatitis B cases blood （39.47%） ，3 cases were exposed to hepatitis C patient blood （7.89%）， 2 cases were exposed to the HIV-positive cases blood （5.26%）， 2 cases were exposed to the treponemapallidum （5.26%）， 3 cases were not exposed to the pathogens of hematogenous infection （10.53%） and the rest were not sure（31.58%）. 27 in the 37 nurses who suffered the occupational exposure haven’t been infected by occupational exposure during more than six months’follow-up. The others haven’t been infected by occupational exposure during more than three months’ follow-up. Conclusion： Nurses are the high-risk group of sharp injuries， especially needle stick injuries. So we must take a further effective measure to prevent occupational exposure.
【Key words】 Nurse； Sharp injuries； Risk factors； Preventive measures
First-author’s address： The People’s Hospital of Rongchang， Chongqing 402460， China
doi：10.3969/j.issn.1674-4985.2015.10.029
在临床的医疗护理工作中，针刺伤是最常见的职业性伤害。针刺伤是由注射针头、缝合针、各种穿刺针、手术刀片等医疗利器造成的意外伤害，导致皮肤深层破损和出血[1]。近年来国内外医务人员的职业暴露及防护日益受到广泛关注[2]，在临床工作中，护士由于缺乏经验、护理技术不熟练、职业防护意识薄弱、欠缺自我防护知识等[3]。许多研究表明，临床护理人员是职业暴露特别是针刺伤暴露发生的高风险人群 ，也是引起血源性疾病职业感染最主要的原因[4]，每年全球约10万名护士被针头刺伤[5]。本文通过对本院护理人员职业暴露情况进行分析，探讨其发生的危险因素及防护对策，以降低护士职业暴露的发生，尽力保障其职业安全。
1 资料与方法
1.1 一般资料 资料来源于本院2013年1-12月感染管理科收集到的37例护士职业暴露报告登记表中记录的信息，年龄17～45岁，病区分别有急诊科、妇产科、手术室、ICU、外科、内科、检验科、五官科、血透室、供应室。
1.2 方法 对2013年1-l2月本院医生、检验师、护士、工人共609人进行调查，对发生的职业暴露报告表中的55例数据采用统计描述。
1.3 统计学处理 使用Excel工作表进行数据录入，并进行逻辑检错和严密核查，应用统计软件进行统计分析，计算构成比和百分比。
2 结果
2013年本院在职护士364人（含实习护士），发生职业暴露37人，职业暴露发生率为10.16%。暴露种类为锐器伤和血液体液喷溅皮肤黏膜暴露，其中锐器伤发生率最高33例占89.19%，锐器伤中针刺伤31例占83.78%，清洗手术器械2例占5.41%；皮肤黏膜暴露4例占10.8%。
护士职业暴露的年龄分布以5年以下最多共28人占75.68%，5年以上9人占24.32%。职业暴露科室分布情况：护士职业暴露以神经内科、神经外科、急诊科、ICU和呼吸内科居前。针刺伤环节及构成比最高为给患者输液、注射或者采血过程中及拔针后到分类处置前被的针头刺伤13例占39.40%，其次为对医疗废物进行二次分拣被针头、玻璃等锐器刺伤9例占27.27%，分离或者更换针头时被针刺伤5例占15.15%，回套针帽时被刺伤4例占12.12%，清洗手术器械被伤2例占6.06%。锐器伤环节及构成比见表2。
主要暴露源为HBV、HCV、HIV、梅毒，居暴露源首位的是HBV共15例次占39.47%。HCV 3例次占7.89%，HIV 2例次占5.26%，梅毒2例次占5.26%，不详12例次占31.58%，未发现4例次占10.53%。
3 讨论
结果显示护士发生职业暴露的种类主要是锐器伤占职业暴露的89.19%，其中针刺伤占83.78%，说明护士职业暴露中锐器伤特别是针刺伤是临床护理工作中最严重的职业性危险因素，也是引起血源性疾病职业感染传播的主要原因。因此预防锐器伤特别是针刺伤是今后职业防护管理的重点内容。
统计结果显示护士的年资与暴露发生率相关，5年以下的年轻护士是职业暴露的主要人群占到了75.68%，说明年轻护士安全意识相对薄弱，操作不规范，没有形成良好的职业习惯。国内外调查显示，医院感染中有30%～50%与不恰当操作及护理管理有关[6]；同时由于近年由于患者增加，新增年轻护士多，年轻护士是临床的主力所以接触暴露源的机会多，因此对低年资护士职业防护知识培训与宣传显得尤为重要。
职业暴露环节中，注射或者采血过程中及拔针后被的针头刺伤是本次调查中最主要的暴露环节之一占39.39%，可能的原因是人力不足加上非必须治疗加剧了操作的慌忙、加床多环境过于拥挤容易导致碰撞、患者不配合、操作粗心、没有使用安全型输液器具、锐器盒放置的位置不合理可视性差不方便操作、锐器盒不规范例如用小镊罐代替锐器盒容量小、入口小等，加大了针刺伤发生的可能性。有调查显示，利器盒开口不够大是针刺伤危险因素之一[7]；其次为护士在操作结束后对医疗废物进行二次分拣被锐器刺伤占27.27%，导致二次分拣的原因是由于护士完成操作后没有及时对医疗垃圾进行准确分类，其原因是由于成本因素没有使用锐器盒或者锐器盒不规范，有时由于过于繁忙没有及时分类，有的是没有养成良好的职业习惯，治疗结束后需要对垃圾进行再次分类，增加了职业暴露的危险；徒手分离或者更换针头、回套针帽等不规范操作的行为在本次报告中占有一定比例，这跟护士特别是年轻护士未执行规范的操作及未戴手套有关。有研究表明，如果一个被血液污染的钢针刺破一层乳胶手套或聚乙烯手套，医务人员接触的血量比未戴手套时减少50%以上[8]。
研究结果显示，HBV感染源最高，其中HBV、HCV、HIV、梅毒螺旋体所占比例分别为39.47%、7.89%、5.26%、5.26%，所以职业性感染乙型肝炎概率最大，与其他研究结果相似[9]。本院发生的37例职业暴露护理人员均及时采取了正确的局部处理方法和相应血源病原体的预防措施，目前尚未发现血源性病原体感染，说明发生职业暴露后及时采取补救措施是降低职业危害的有效方法。护士对针刺伤后的处置，包括正确处理伤口、执行报告程序、抽血作相应检查、建档追踪等[10]。
本研究结果显示，本院护士2013年职业暴露上报率10.16%，明显低于2010年上海市69所医院锐器伤基线调查数据的每100床年锐器59.60次，高于其3.6%平均上报率[11-12]，说明本院由于近几年对职业暴露培训及监管比较重视，收到了一定的效果；同时也说明本院职业暴露漏报现象仍然十分严重，上报监测到的数据只是冰山一角，多项研究及通过对本院临床护士的走访也发现在配药过程锐器伤发生率较高，而2013年本院在该环节无一例报告，说明该环节存在漏报现象[13-14]。据了解主要是配药过程中或者受到其他未接触患者及其污染物而发生锐器伤时，他们认为不存在感染风险，工作忙忘记了，觉得填写报告太麻烦等原因导致未报告。而真实报告不仅关系到暴露后的管理追踪工作，而且对工作场所危险性的鉴定和防护措施的评估起着非常重要的作用。说明加强护士职业安全教育，转变护士观念还有很长的路要走。
进一步加强对不同年资护士有针对性的职业安全和防护培训，提高防护意识；认识到暴露后上报的重要性，完善职业暴露监测报告处置流程，简化报告流程提高报告率；严格遵守规范操作流程，禁止双手回套针帽，禁止分离采血、注射后污染针头，其他情况必须分离时使用辅助工具不得徒手分离，治疗盘内随时放备用针头，穿刺失败时，禁止将污染的针头悬挂于输液器墨菲氏滴管上，拔针后应立即更换针头，防止由于针头而发生刺伤。严格遵循标准预防操作原则，进行注射、输液及采血等有可能接触血液、体液等操作时，必须戴手套；严格正确处理医疗废物，减少锐器使用后环节处理；改善住院条件、减轻环境拥挤；合理配置护士人力、临床护士工作压力；充分评估患者情况，对于不配合的患者请他人协助；使用规范的锐器盒、锐器盒位置合理放置；提倡、推广使用安全性好的医疗器具；对一些疫苗可预防疾病建议进行暴露前预防接种，如预防性接种乙肝疫苗[15]。及时处理锐器伤，一旦发生锐器伤后要及时进行现场紧急处理，并对受伤者进行血液性传播疾病的检查和随访。
参考文献
[1]谢世发，郑艳楠.实习护生工作中针刺伤的危害与防护[J].河南职工医学院学报，2012，24（1）：91-93.
[2]郑步勇，朱国英.医务人员锐器伤调查及管理措施探讨[J].中华医院感染学杂志，2013，23（2）：394-396.
[3]周丽梅，陈蒙，王军青，等.实习护生面临的护理风险现况调查与分析[J].中国询证医学杂志，2011，1（12）：1373-1376.
[4]张凤玲，梁丽敏，张玲.护理人员职业暴露原因分析及防范对策[J].国际医药卫生导报，2013，19（14）：2242-2243.
[5]谭慧茹，吴琼宜.血液性针刺伤处理情况分析及职业防护[J].中国医药导报，2007，28（26）：114.
[6]梁晓芬，杨贵勇，陈向坤，等.在临床实习带教中加强职业暴露防护教育[J].中国伤残医学，2010，1（6）：183.
[7]宋平，周建芬，王艳娜.临床护士针刺伤事件检测及分析[J].中华医院感染学杂志，2011，21（14）：3005-3007.
[8]张善丽，刘萍花.临床护士锐器伤的原因调查与防护措施[J].中华医院感染学杂志，2011，21（1）：33.
[9]李宝香.门诊手术室护士血源性感染危险因素与对策[J].中华医院感染学杂志，2009，19（17）：2370.
[10]赵丽波.护士针刺伤危险因素分析及防治[J].中外健康文摘-临床护理，2014，2（7）：224.
[11]高晓东.职业暴露，不容忽视-上海EPINet数据报告[R].中华预防医学会第20次全国医院感染学术年会暨第7届SIFIC-2011年联合会议报告.
[12]刘晓彬.医务人员血源性职业暴露的线装调查[J].预防医学情报杂志，2012，28（8）：615-617.
[13]武迎宏，郭沈，刘坤，等.北京地区医护人员锐器伤调查与分析[J].中华医院感染学杂志，2012，2（20）：273-274，475.
[14]张光慧.护理人员血源性职业暴露的调查研究[D].重庆：重庆医科大学，2007：501.
离职人员分析报告范文第4篇
关键词:联通;内控制度;风险管控
中图分类号:F27文献标识码:A
美国《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX法案)第404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的条款几乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求,自2005年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践,中国联通结合公司特点和控制重点,逐步建立健全了内部控制体系,并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计,从2008年开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系,以真正实现向管理要效益的目的。中国联通通过不断完善制度建设,推进内部控制有效实施。
一、梳理业务流程,制定《中国联通内控制度规范》
在诸多繁杂的工作中,流程梳理无疑是第一步,联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理,制定了《中国联通内控制度规范》,内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等,涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他等6个方面共351个业务流程,并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式,将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明,形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化,既要满足萨班斯法案的要求,更要达到加强管理、降本增效的要求。《中国联通内控制度规范》使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况,同时也促进企业各层级员工明确职责分工,正确行使职权,并加强对权责履行的监督。
二、制定《中国联通财务与信息披露关键控制》,防范与控制财务报告风险
为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程,满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求,防范与控制财务报告风险,中国联通制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》,详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控制频率分为随时、日、周、月度、季度、年度。风险的控制类型分为预防性及发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务相关账的控制等环节进行关键控制,并采取相应的控制措施。
三、制定《财务报告编制规范实施细则》,强化财务报表分析
(一)按月报送财务分析报告。月度财务分析报告以集团口径合并损益表项目分析为主。为规范月度财务分析,联通总部制定了月度财务分析报告模板,对损益表项目分别设置了重要性水平,对波动超过重要性水平的项目,按其程度自动提示为“需重点说明”、“必须说明”和“需要关注”的项目。各级分、子公司完成月报编制后,对上述三类超过重要性水平的项目进行合理性分析,并说明变动原因。合理性分析从会计处理的完整性、准确性和生产经营对财务数据产生的影响等角度进行,目的在于防范由于会计处理的不正确、不及时而导致的财务报告错报和漏报风险。
(二)报表编制完成后,对报表数据的准确性、数据之间逻辑关系的合理性、报表的完整性等内容进行审查
1、利用财务软件、ERP和报表软件的功能,设置了会计报表逻辑性、合理性校验公式。总部根据不同时期需审核的重点,不定期修订会计报表校验公式。各级分、子公司对校验公式审核出现问题的报表项目,记录分析并查找原因,通过更正会计处理错误、查找和解释报表数据异常原因等方式,解决会计报表审核中出现的问题。在季度会计报表审核完成后,上报《会计报表审核说明书》。
2、季度、中期和年度财务报告初稿完成后,组织相关财务人员对财务报告进行会审,并形成相应的会审记录。
3、年度财务报告是公司一年经营活动成果的综合反映,涉及到公司生产经营的各个环节,各级公司在年度财务报告初稿完成后,组织市场、信息化、人力、运行维护、网络建设等部门,对年度决算进行会审,并形成相应的会审记录。
4、上报季度财务报表时,同时报送其他相关说明材料,包括《会计报表审核说明书》、《业绩分析报告》、公司负责人签署的《声明函》、公司财务负责人签署的《声明函》等。
四、强化职责分工,不相容职务相互分离
中国联通在确定职责分工过程中,充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求,参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了适合本企业的《不相容职务相互分离暂行规定》,涉及的内容有货币资金、营业与收款、成本费用、采购与付款、存货、固定资产、工程项目、筹资、对外投资、担保、信息系统处理等11个方面。不相容职务包括:授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。根据《不相容职务相互分离暂行规定》,一人不得办理某项业务的全过程。办理各项业务应当配备合格的人员,并结合岗位特点和重要程度,明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求,建立规范的岗位轮换制度,防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险,以强化职责分工控制的有效性。
五、建立反舞弊控制及监督机制,确保财务信息真实
反舞弊工作是公司内控建设的一项重要内容,也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了《反舞弊暂行规定》,建立反舞弊举报机制和控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊举报受理中心,负责受理公司范围内舞弊行为的举报投诉和来访接待,并组织相关的舞弊调查。各级分公司同时要建立反舞弊机制,明确举报渠道和受理程序,并报上级公司监察室备案。
(一)明确舞弊的定义和主要表现形式。舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段,损害公司利益,可能为个人带来不正当利益的行为。其主要表现形式有:(1)虚假财务报告,即导致财务报告不实的故意行为;(2)收受贿赂、回扣,挪用、侵占资产等行为;(3)违反规定或未正确履行职责,给公司造成重大经济损失,且故意隐瞒损失事实的行为。
(二)明确反舞弊的职责。公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一“责任人”,应严格履行职责,以建立有效的反舞弊责任体系。
(三)实行责任追究制。公司对发生舞弊事件的责任人员进行责任追究,包括领导责任和直接责任。领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内,因直接操作或参与相关决策,或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正确履行职责等过失行为,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。对发生的舞弊行为,将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定,对相关责任人进行处理,包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处理,触犯法律的,将移送司法机关。
六、加强风险评估,预防财务报告失真
中国联通存在大量的风险,为此公司制定了《中国联通风险评估管理办法》。办法规定了评估风险管理的工作内容、风险控制责任。
(一)评估和防范的主要风险
1、经营效益和效率性风险。即由于投资决策或经营决策失误以及运营效率不高可能导致公司运营效益及效率低下的风险。
2、财务报告失真风险。即由于各项经营管理不到位,可能造成经营数据不准确,导致会计核算的依据不真实;或未完全按会计准则、会计制度等规定进行会计核算和信息披露,反映的财务状况和经营成果不符合实际情况而造成财务报告失真的风险。
3、法律法规遵循性风险。即公司经营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定;或国家法律法规及政策的改变可能对公司业务发展和经济利益产生较大影响所带来的风险。
(二)定期组织风险评估,落实风险控制责任。通过公司或部门办公例会的形式及组织专项调查和抽查有关合同、控制流程等方式组织风险评估。围绕确定的公司发展目标,揭示风险和控制缺陷,并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险,明确风险控制目标,明确具体的风险控制措施,包括业务流程控制及有关管理制度规定等,将风险控制在可接受范围内。
落实风险控制的责任,提出控制措施实施及整改的责任部门,将风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时,加大监督检查力度,确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。
目前,中国联通从总部到省级、地市、县级公司都按照总部的统一规范建立了内部控制体系,通过每年覆盖全部单位的内控复核性测试、覆盖全体人员的层层培训、上级公司将内控体系建设纳入对下级单位的考核、每年定期的更新等措施,确保了整个集团公司内控体系执行的有效性,也从规范性上提高了企业管理水平。
(作者单位:中国联合网络通信有限公司滨州市分公司)
主要参考文献:
[1]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究,2000.5.
[2]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究.会计研究,2001.6.
[3]冯均科.不同产权结构下内部控制效率的研究.中国工业经济,2001.8.
[4]甫瀚公司.萨班斯-奥克斯利法案指南:信息技术风险及控制常见问题解答.
[5]杨有红,胡艳.试论公司治理与内部控制对接.会计研究,2004.10.
[6]王璨.《萨班斯法案》及其修订.现代经济,2007.1.
离职人员分析报告范文第5篇
关键词：经济责任审计；企业；应用探讨
中图分类号：F239.47 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
一、经济责任审计的内容
（一）相关理论基础。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法，评价和改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
（二）经济责任审计的对象。根据2010年《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。
（三）经济责任审计的具体内容。任职期间应履行的责任主要包括三个方面：财务责任、管理责任和法纪责任，所以，经济责任审计的内容也由这三部分组成。单位财务收支的合理性、合规性；库存商品的数量和质量；收入、成本、费用利润的真实性；单位内部管理制度的健全、有效性。任职期间是否存在重大经营风险等。为了对领导干部任职期内的业绩有更公正的评价，我们审计时需要界定经济责任是否属于其任职期间，划分领导责任、管理责任等，运用各项评价指标纵向横向比较，并对结果进行分析。
二、经济责任审计的方法
经济责任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。
三、经济责任审计流程
（一）准备阶段
1.审计部接到集团（公司）董事会发出的经济责任审计通知书（注明离职或调动原因）；2.审计部成立审计项目组，确定项目负责人；3.项目负责人对拟离任人员档案调查，如任职期间，岗位职责，离任原因等，并制定审计工作计划，计划包括步骤、内容、时间安排、审计方法及人员分工；4.审计计划经项目经理复核，由审计部主任批准，并核准《审计通知书》。
（二）审计实施阶段
1.外勤审计下发审计通知书，取得必要审计资料，如离任者的述职报告或年度工作总结（移交清单，一般为事前审计）；任期内的财务、会计、统计、业务资料及有关的报表、账册、凭证和文件资料；任期内各年度经济责任目标、计划指标和有关资料；任职期初与期末财产物资盘点和债权、债务资料及所有者权益情况；重大事项决策的会议记录及其实施情况，任职期签订的合同；前任领导遗留问题的处理情况资料，任职前后有关经济遗留问题的交接专门材料；有关经济监督部门对企业检查后提交的情况报告或处理意见；审计需要的其他资料。
2.分析责任指标的完成情况。对任期内历年下达的考核指标，历年资产经营计划和经济指标完成情况，重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同进行检查。应对照被审计人任职年度经济计划与财务收支报表、统计资料进行核对，重点查明利润、成本、资金、发展潜力等方面的责任目标，与实际完成的经济指标进行对比分析，求出年平均增长率，找出完成指标造成差异的原因和管理上的问题，分清责任，对被审计人的责任做出正确评价。
3.审查资产与负债的真实性和合法性。对单位领导人任职前后的资产、负债进行对比分析，分析资产与负债增减的原因并计算其增减比率，检查账账、账实是否相符，债权、债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法，有无纠分和遗留问题，任职期间新增债权债务是否真实、正常。企业往来情况，尤其个人往来的清理。检查在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已注销账户。货币资金审计（现金收支，银行对账单，付款，专款专用结合费用的收取）。个人费用发生的合理合规性，（关注质的问题：金额、比率体现重要性）。
4.与各部门负责人谈话，了解被审计人任职期间的工作情况，任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况。要求各部门明确是否存在与被审计人有关的未了事项，并签字确认。检查任期生产经营计划及重大经营、财务事项决策会议记录。
在审计过程中重大经济问题、风险在审计现场及时反馈给审计经理，以便第一时间做出判断完善审计计划和审计方法。
（三）审计终结阶段
经济责任审计报告
（1）报告组成：a.导语部分：①称呼。②审计依据。③审计时间及审计对象。简明扼要，百多字即可。b.被审计人基本情况。c.被审计人所在单位的概况：经济责任审计报告的这部分内容与资产负债损益审计或财务收支审计报告的内容基本相同，主要是将被审计人所在单位的性质、资产、人员结构等情况，简要地向委托人进行报告，所不同的是：经济责任审计报告在这部分中要指明被审计人的任职时间。d.被审计人任期内发生的应由其承担责任的主要经济问题。e.对被审计人的审计评价及审计意见和建议。（备注：评价可以从三个方面进行：一是定量评价，如资产负债率、资产保值增值率，存货周转率，资产收益率等。二是定性评价，如对于企业领导干部的决策能力、控制能力、经营管理、团队领导能力和处理问题的水平等，应考虑经营环境和群众的反映进行评价。三是综合评价，即在定量考核、定性分析的基础上，依据重要性原则，全面完整地对其责任、业绩、廉洁情况进行总括性的评价。）审计报告包括以下几项：
基本情况介绍；审计范围；审计发现问题；被审计人涉及的经济责任；被审计人经手的未了事项；管理中存在的问题（其在职期间所做的管理决策、工作作为，虽没有带来显性的经济责任，但由于其决策失误、工作失职等原因带来经营绩效、管理中的问题）；其他应说明的事项；审计结论。
参考文献：
[1]雷雯，陈玉洁，编著.领导干部任期经济责任审计及风险防范[M].北京：企业管理出版社，2006.9.
[2]张浩.关于经济责任审计转型的尝试[J].审计文摘，2010.9P62