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企业内审工作总结范文第1篇
关键词:现代企业制度内部审计提高发展
建立现代企业制度,是企业改革的方向,也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下,企业对内部审计工作也提出了新的要求。
1我国企业内部审计的现状
我国于1985年颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》,要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。但是与社会审计和政府审计相比,我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上,还是在机构设置、人员数量和质量上以及在职能作用的发挥上都明显落后,主要存在以下问题:
(1)企业经营者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(2)内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
(3)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至,降低了内审人员的威信和形象。
2现代企业制度下内部审计的完善和发展
2.1提高认识,健全机构
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。同时要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。
2.2建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
在现代企业制度中,股份制是企业主要的、典型的组织形式,股份制企业内部审计机构的组织模式,主要有以下几种:
2.2.1监事会领导的组织模式。监事会是公司的监督机构,主要职权是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。监事不能兼任公司经营管理职务,因此它不能直接服务于经营决策,也就难以实现通过内部审计,改善经营管理、提高经济效益的目的。
2.2.2总经理领导的组织模式。这种组织模式使内部审计接近经营管理层,能直接为经营决策服务,有利于实现内部审计提高经营管理水平,提高经济效益的目的,保持了审计的独立性和较高的地位。然而,总经理领导的组织模式难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价,还需要社会审计的帮助。
2.2.3董事会领导的组织模式。董事会是公司的经营决策机构,职责是执行股东大会的决议,决定公司的生产经营策略以及任免总经理等。在这种组织模式下,内部审计能够保持较高的独立性、权威性和地位。但是由于董事会集体讨论决定制,会影响内部审计的正常进行。为了解决这一问题,可在董事会下设审计委员会,审计委员会由执行董事和内部审计人员组成,内审机构在审计委员会的领导下进行工作。这样的组织模式是比较理想的模式。
这几种组织模式各有利弊,企业可根据具体情况进行选择。陕西某有色企业改制以后的审计组织模式及选择第三种----董事会领导下的审计委员会。.3内部审计职能应以经济效益审计为中心传统的财务审计,主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。现代企业制度下的内部审计,则应该以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业增加利润的潜力;注重对本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;注重于如何当好经营管理的参谋,发挥内部审计建设性的职能作用。
2.4内部审计方法应做到事前、事中、事后审计相结合
企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门,是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理里的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此,内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合,贯穿于经营管理的全过程。首先,要对企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性、资料、数据的可靠性。项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实进行审查。经济活动结束后,应对完成情况作全面审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法,可以降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。
2.5提高内审人员素质
企业内部审计制度能否真正地为企业实现最终目标服务,最重要的是需要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。要健全我国内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的内审专业队伍,提高企业内审质量。
2.6进一步强化审计监督,推行总审计师制度
总审计师制度是指总审计师在企业法人代表领导下,协助法人代表工作,主管企业的内部审计工作的制度。推行总审计师制度可概括为3个方面的内容:一是设立总审计师;二是建立审计委员会;三是建立每半年一次的审计通报制度。实行总审计师制度,可使企业经营活动的真实性、合法性得到客观评价,降低了企业法人对企业的驾驭难度,使企业内审领导机制更直接、更具体,提高了内部审计的地位,提升了监督层次,加大了内部审计力度。
为适应现代企业制度的要求,内部审计必须从机构设置、人员素质等方面进行自我完善,从职能、方式等方面进行创新,突破传统审计的制约,通过评价企业组织内部的控制,揭示企业内部存在的潜在风险,确保企业顺利实现战略目标,从而为内部审计在企业中的生存与发展开拓更广阔的空间。新晨：
参考文献
企业内审工作总结范文第2篇
关键词：企业集团；内部审计；问题；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此，加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。
在现代化企业的建设过程中，企业的股权分布越来分散，造成企业的所有权和经营权分离。这种情况下，内部审计日益突显其重要性。企业内部审计与财务报表审计的目标不同，企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。财务报表审计是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量发表意见。随着我国内部审计协会的成立、《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则、内部审计实务指南的陆续，内部审计在企业管理中越来越受到重视，建立内部审计制度也是国际上通用的做法，内部审计得到了广泛的关注。
一、企业内部审计工作的现状及存在问题
从传统的计划经济向市场经济转变过程中，现代化企业建设的过程也充满曲折，更由于内部审计工作在我国开展的时间不长，在内部审计实务中也有不少问题，主要如下：
1.企业实务中，由于组织架构设计原因，内审部门普遍存在独立性不够的问题。目前企业的内审工作机构根据各个企业的现状大致有：在董事会领导下的内审机构，在监事会领导下的内审机构，或在总经理领导下的内审机构，甚至有在总会计师负责下的内审机构。
依附于企业经营层的内审机构无法独立于经理层，也就无法坚持对董事会、经理层相互独立、权责明确、相互制衡的原则。组织上的不独立，导致经济利益上息息相关，因此很难保证内审工作的客观公正。
2.企业集团内审计层级设置不科学。现有企业集团的一体化首先着手于在战略、财务、人力资源等重要方面的集团化统筹，在内审部门设置上，大多是集团设审计部，重要分子公司再设审计部或设审计岗。这样的部门设置，使审计工作不能集中开展，为集团所用。存在有事没人做，有人没事做的现象。并且造成信息沟通不顺畅，资料无法共享。
3.内审人员有两种主要来源渠道，由企业会计转为内审人员和由事务所会计师转为内审人员，的不同也造成了审计经验的不同。根据《内部审计基本准则》内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在企业的内审实务中，特别是偏重于财务背景人员，对法务、经济、等知识的欠缺，使内审开展过程中难以深层次地发现问题，内审难于起到应有的监督制约作用。
4.内审工作质量难以控制，审计结果应用不广。内部审计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，由于当前内审存在审计质量不稳定、审计时效性不强、审计结果滞后，给审计结果应用带来不利影响，未能真正起到促进企业改善经营管理的效果。
二、对策建议
要真正做好内部审计工作，需要股东会、董事会、经营层从思想上重视内部审计工作，认识到内部审计工作不但起到防错纠偏，减少舞弊，更重要的是在执行企业战略，风险防范，保护企业资产完整，维护股东权益方面的重要意义。具体来说：
1.针对组织形式问题，按内控的制衡性原则，要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。内审机构不适合由总经理、总会计师分管，不利于监督经营层执行董事会决议，执行企业发展战略方面，维护股东权益。从实际操作层面来看，层次最高，独立性最强的是由董事会中的独董（非执行董事）分管内部审计工作。在企业未设独立董事的情况下，参照国有独资企业的内部设计，由监事会主席主管内审机构，也能对企业董事会和经理层相互独立、权责明确、相互制衡的作用，这两种形式能从机制上解决内部审计机构独立性问题。
2.集团公司内部审计工作的范围大而广，因任务对人员需求不固定，呈现波动性较大，配备较多的内审人员于经济性不符，配备较少内审人员又不利开工作开展，特别是分子公司配备专职审计人员，起不到大的作用，在这种情况下，大力推行交叉审计，可以解决人员不足及人员结构不合理的问题。在企业集团总部设置专职审计部，企业内部设立建立审计人才库，抽调集团内会计、法务、建筑各方面的中高级人员参与内部审计。在开展具体审计业务时，以集团审计部为核心，从审计人才库中抽取人员参与审计项目目。由集团审计部人员负责审计方案拟定，组织撰写审计报告，控制审计质量，以审计库人才充实内部审计力量。一方面能解决审计力量问题，一方面可以对集团内部相关人员进行审中带培，起到培训统一思想作用，这也就是内审和外部审计、政府审计的不同所在。
3.高度重视审计结果，遵循实事求是、以审促改、奖惩结合，合理谨慎原则。将财务收支审计与企业预算编制结合，将合规性审计与业绩考核结合，将内部经济责任审计结果应运于集团人事安排。在经营业绩考核中，将审计结果及整改落实情况作为考核指标。在企业干部调动中，把审计结果作为领导干部和相关人员晋升、交流、改任和降职使用的依据。重视审计结果的运用，能充分发挥企业内部审计对于集团管控的作用，提升内部审计地位。
4.学习培训工作组织，基层人员以内审协会、审计指南为纲，开展专业技能培训。审计部门负责人、高层审计人员、担任审计组长的人员，在专业技能的基础上，拓展企业战略、法律、宏观经济方面的培训。
结论与建议
企业内审工作总结范文第3篇
关键词：内部审计 电子工程结算 应用研究
1电子工程结算中审计存在的问题
1.1内部审计定位偏差
首先，相当一部分企业不够重视内部审计，没有意识到设立审计机构的重要性，只根据上级要求简单设置内部审计机构，没有配备专业人员进行管理；更有些企业甚至没有设置审计机构，忽略其职能。其次，部分企业对内部审计机构认识不全面，无法全面认识其作用，导致企业的其他部门纷纷远离，不愿意触碰审计部门，再加上审计部门没有以更好的方式让其他部门了解它的职能，缺乏沟通，导致了审计部门“孤立无援”。
1.2内部审计机构设置不合理
我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁），受总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导，其中以第二种形式居多。在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，影响了其发挥内部审计作用的积极性。
1.3内部审计人员素质良莠不齐
当下相关电力企业中，财会岗位转到审计岗位的人员特别多，他们对原来的财会专业掌握较全面、较熟悉，但是相同的随之带来的是绝对理性和量化的思想，思想更加古板、老套，这也特别不利于发散性思维，相关专业知识欠缺，对工程结算和企业管理等认识不全面，审计的评价、监督、咨询和控制等职能得不到充分发挥，这样导致审计质量也不高。
1.4内部审计法律不完善
相关法律法规的不完善导致我国企业内部审计发展不充分，相对滞后。民间审计的法律依据是《注册会计师法》，政府审计也有《审计法》作为法律支撑。而关于内部审计制度的法律规范却只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，尤其在电力工程审计方面的法律性规定更是匮乏，主要依靠行业自律。
2完善措施
2.1更新观念
内部审计对电力企业的生存和有效健康的发展起到重要保证的作用。现代电力工程管理不仅要在审计工作中遵循客观真实性，而且亟需内部充分发挥内部人员的主观能动性，一切从实际出发，坚持实质大于形式的原则，发挥其审计职能，全面发展监督导向型内审；对企业生产经营和工程建设活动中的业务事项进行监督，针对其真实性和完整性提出合理的审计意见；内部审计人员应该全身心投入到相关企业审计的经营决策中，对工程项目的可行性，内部控制制度的合理性，经济活动的效益性进行分析评价，找出问题、分析原因、提出对策，将服务服务意识作为主线主导内部审计监督、控制、评价、咨询的整个过程，充分发挥咨询在内部审计中的功能，由此促进电力企业发展自我约束体系，不仅适应了市场经济更有利于电力企业不断健康的发展。
2.2完善组织形式
内部审计的归属问题，即被谁所领导，在相当的程度上决定了内部审计部门的独立性与权威性。伴随着现代电力公司管理制度的建立，我们可以借鉴一些西方企业的管理运作方式，对内部审计的组织方式进行改革，在电力系统下公司制的相关企业中，内部审计组织由公司董事会或其下设的审计委员会直接领导，以确保内部审计机构的独立性、权威性；由企业总经理直接领导在未实行公司制的企业的内部审计工作；中央直属企业和大型企业集团在“一级法人、分级管理”体制下，内部审计在“统一领导、自成体系”体制下分级分系统进行，以解决“检查难、报告难、处理难”三个难题。
2.3提高从业人员素质
内部审计工作涉及范围广、知识层面宽、政策针对性强，因此要求内部审计人员必须要有较为完善的知识体系，尤其是关于现代工程和经济管理的知识，同时要对所掌握的知识随时进行更新和扩展，此外也要对法律法规和政府颁布的政策烂熟于心。尤为重要的是，我们要对工程结算的内部审计人员的财会税务、市场营销、统计、工程造价及计算机等知识和职业道德素质教育加以强化培训和考核，以培养所审计所需的洞察力和判断力。其次，要丰富其在人员职能上的配置，使得内部审计机构人员组成一个知识结构完善深入、职业道德有较高水平的体系。即机构内部的人员有针对性的熟知企业内部的各个相关业务，同时要使工程审计的队伍尽量拥有较多的经验丰富的、业务水平较高的工作人员。此外，在制度上要确保工程审计人员的独立性，即可聘请第三方审计机构的审计人员。
2.4建立健全法制基础
审计体系由三类审计组织机构构成，《审计法》是国家审计的法律依据，《注册会计师法》则是民间审计的法律依托。而在我国，因为只有一项部门法规――审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》，再加上用来指导规范内部审计工作的高级的法律规范严重缺失。因此，从法律上确立内部审计的独立地位和工程结算的必要性十分必要，比如制定专门的《内部审计法》及《工程结算审计法则》。从实务上具体指导内部审计工作，例如由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，以推进工程结算内部审计职业化进程。
2.5强化从业人员风险意识
作为内部管理审计工作的具体执行者和操作者，强化内部审计人员的风险防范意识，对控制和降低工程管理审计风险工作至关重要。工程审计证据的认定，就是要尽力使得审计证据变得合法性、充分性和客观性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
3总结
企业内部审计理论在我国的研究还是比较成熟的，但是主要针对电力工程结算审计理论和实践的经验还是不足，在这个问题上的研究工作还有很多，本文只是对电力工程结算审计进行了初步探索，希望能够借此机会在今后的学习和工作中能向更多专家与学者进行进一步的研究和讨论。
参考文献：
[1]李桂芹.浅谈国有企业内部审计风险管理与控制[J].财经界，2011（22）：250-251.
企业内审工作总结范文第4篇
关键词:企业内部审计
一、企业内部审计机构设置的现状
目前比较常见的内审机构设置大体有以下几种形式:1、在职能部门中设立内审机构,向部门经理负责并报告工作。此种设置,内部审计的范围受到严重局限,对敏感性问题,审计人员无法保持独立性和客观性,在审查和评价中也很难保持公正。
2、在行政系统内设立内审机构,向总经理或分管副总经理负责并报告工作。这种设置有利于协调各部门之间的关系,但内部审计部门的独立性相对差一些,无法对企业产权的所有者负责。
3、在监事会系统内设立内审机构，向监事会负责并报告工作。这种设置审计部门的独立性较强,监督的力度也较大,但关系较难协调，也无法对企业产权的所有者负责。
4、在行政系统内设立内审机构,向专门成立的审计委员会议事机构负责并报告工作。此种设置方法内审机构的地位比较超脱,独立性较强,是一种比较合理的设置方法。
5、在董事会下设立内审机构,向董事会负责并报告工作。此种设置方法内审机构的地位超脱,独立性强,内审人员有权审查单位中各层次的经营活动,且直接对产权所有者负责，比较符合国际内部审计实务标准的要求,是一种比较合理的设置方法。
二、内审机构的领导关系问题
内审机构的领导关系问题，也就是内审机构应归谁领导问题。《审计署关于内部审计工作的规定》：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”。但在实际工作中,企业的做法不尽一致,并且差距较大。若内审机构对总经理或总经理以下的其它领导人负责,则意味着内审机构只对企业的经营者负责,并不对企业产权的所有者负责。因此，内审机构归总经理或总经理以下人员领导存在一定的弊端，其主要表现:一是妨碍内部审计职权的正常行使。因为企业的各种计划、预算、决算基本上是总经理授意办理的,审计查出问题,向总经理汇报后,一般难以纠正和处理。二是影响企业所有者及时了解掌握内部审计工作情况和企业存在的问题,进而影响对企业的重大决策。三是放松了对企业经营者本身的监督。我国企业厂长经理的经济犯罪屡见不鲜,与对厂长经理缺乏有效地经济监督,尤其是企业内部监督弱化有很大关系。因此,内审机构领导关系问题,是一个直接关系到内审机构独立性、权威性和有效性的大问题。只有理顺好内审机构的领导关系，才能充分发挥内审机构的职能作用，才能真正达到建立内审机构的目的。
从实际来说，领导层次越高，越有保障。但如何确定内审机构的领导关系，必须同部门、单位的实际情况相结合。因此，建议成立董事会的企业，其内审机构由董事会领导；没有成立董事会的企业，成立审计委员会议事机构领导内部审计工作。
三、主管部门内部审计与基层企业内部审计的差异性对比
内审机构建立开展工作以来，主管部门内部审计与企业内部审计的差异性一直存在，具体表现为：一是审计对象不同。前者审计对象主要是下属单位，有有效的工作范围和明显的监督对象，后者是企业自身，审计者与被审计者已融为一体。二是职能不同。前者偏重于监督，后者偏重于服务。三是需求不同。前者管理范围较宽，领导较难掌握下属单位情况，客观上对审计需求强烈，设立机构、开展工作比较自觉、主动。后者管理范围较窄，领导比较容易掌握单位的情况，对设置内审机构不够热心,有的还有抵触情绪，有些单位虽然成立了内审机构,但由于认识不到内审机构的重要性，是“要我建”，不是“我要建”，因而也形同虚设,发挥不了应有的作用。四是独立性不同。主管部门的内部审计可以不受干扰和毫无顾虑地对下属单位进行审计,并根据审计结果比较独立地作出审计结论；企业内审人员的工作乃至生活的各个方面都要受到单位领导和其他部门的影响和制约,不可能超脱地独立行使审计监督权。
特别是那些附属于被授权履行审计职责的内部机构以及兼职审计人员就更谈不上有什么独立性了。五是权威性不同。主管部门的内部审计具有外部审计的性质,比企业内部审计更具有权威性。对企业内部审计来说,尽管国家从法规和条例上赋予了应有的职权,但却很难付诸实施。六是有效性不同。客观条件决定了前者是上审下，具有揭发性和强制性，作用效果明显；后者是自审自，只能是维护性和建设性的，有效性受到限制，难以发挥其应有的作用。
四、企业内部审计机构设置的建议
内部审计是独立监督本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、效益的行为。独立性是它的本质要求和基本特征。没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。设立内部审计机构的首要原则就是确保独立性，这也是国际内部审计届的共同经验和基本主张。基于此，具体设置的建议：
1、建立现代企业制度的企业，一般采取在董事会领导下设立独立的内部审计机构，也可采取设立审计委员会领导审计机构。
2、未改制的大中企业，其内审机构设置可由其主管部门设立派出机构。其人、财、物由主管部门统一管理以加强其独立性。
3、一般小型企业可根据需要自行决定是否设置内部审计机构，未设立的主管部门加强监督。
4、主管部门内部审计机构实行下审一级制度并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥主管部门内部审计机构的整体优势。
企业内审工作总结范文第5篇
[关健词] 施工企业 审计重点 内容 方法
改革开放以来，我国的审计工作事业得到了较快的与进步，特别是经济效益审计，在我国化建设中起着越来越大的作用。由于施工企业经营性质不同，经营管理的方法与手段也不一样，所以施工企业经济效益审计有其特殊性，开展经济效益审计的重点与方法也不相同。
一、施工企业经济效益审计概念
（一）施工企业经济效益审计的含义
施工企业经济效益审计是指审计人员受财产所有者的委托，根据有关、法规和标准，对被审计单位或项目经济活动的真实合法性、管理制度的有效性以及经营战略的长远正确性进行综合系统的审查和，并评价其经济性、效率性和效果性，以促进提高经济效益，加强宏观控制的一种经济监督活动。
（二）施工企业经济效益审计的特点
1．审计评价重心的长久性。施工企业经济活动具有投入量大，消耗多，周期长，时间跨度大，经营效果缓慢的特点。施工企业经济效益的核心是要保证工程产品的全部优良，也就是说，进行施工企业经济效益审计首先要衡量劳动成果是否达到预期和设计的质量目标，其次再考核生产经营活动的劳动耗费和资源投入及占用情况。
2．审计内容的复杂性。对于施工企业，凡是有工程项目的地方就有经济活动，就存在经济效益，各类工程项目的经济活动构成了经济效益审计审查和评价的内容。在管理方式相同的情况下，同一个地区同一类工程报价相同，投入的资源不同产生的效益不同；同一类工程不同一个地区报价相同，投入的资源相同产生的效益也不一定相同；同一个地区同一类工程，报价相同投入相同管理方式不同，产生的效益也不同。施工企业经济效益就是在这些多种环境和形态下产生的，是极其复杂的投入与产出的对比关系。因此审计人员在进行经济效益审计时必须要综合考虑，全面衡量，防止出现顾此失彼的现象。
二、施工企业经济效益审计的原则
（一）系统性原则
施工企业经济效益审计的内容较为复杂，表现形态多种多样。所以在进行效益审计时，必须要考虑到纵向和横向的关系，纵向指工程项目的工期和阶段性效益，横向指企业已完工和在建项目效益的总和。既要注意各项目、各环节、各方面的微观效益，又要注意能综合反映企业经济运作的整体效益；既要重视能反映当前整体的效益，又可预见持续发展的长远效益。只有这样，施工企业经济效益审计才能得出正确的审计结果，才能提出合理的审计建议。
（二）综合性原则
施工企业具有财务分散，不便统一管理的特点。只有核算方式方法达到统一，规范管理，才能便于监督。财务会计资料失真、资金管理不规范是企业和国有资产流失的根源，同时违纪违规现象也将会孳生和漫延。会计资料真实性是基础，合法性是重点。如果经济效益审计没有建立在真实合法基础上，那么将审计出来的效益结果向领导层报告，将会使决策者决策失误，给企业造成重大损失。因此，经济效益审计要把财务合法与合规性同时纳入其中，发现被审计单位财务收支不真实，不合法的问题，在审计报告中应披露反映，引起企业管理者的关注。
（三）重要性原则
搞好施工企业经济效益审计，必须要从实际出发，立足于实际，积极稳妥、扎实有效地进行。近年来，施工企业承建bot、boo、bt方式投资施工的项目逐渐增多，实践证明，这些项目工程变更随意性强，资金保障性差，效益潜能小，审计风险高，对企业的经济效益审计有一定。因此在经济效益审计过程中必须要抓重点，集中审计优势，确保审计结果的质量。
三、施工企业经济效益审计的重点和内容
施工企业的经济效益来源于工程项目，工程项目的经济活动是复杂的。企业要获得更好的经济效益，其管理内容就要逾加过细，管理的手断就要逾加严谨，但不管是什么样的项目，什么样的经济活动，都存在以较少的资源消耗和占用，取得最大的经济效果，都存在提高经济效益问题。施工企业产生的经济效益是多种管理手段形成的，因此施工企业经济审计的内容也是繁杂的，除审计通常使用的考核评价指标外，我们还根据审计实践中的重点，制定了如下审计指标和内容：
（一）经营管理指标
1．工程中标率。该指标反映企业报告期内工程投标中标情况。主要考核评价工程投标发生的成本而影响的经济效益。
公式为：工程中标率=工程中标总数／参加投标总数×100%
或工程投标成本率=报告期内工程投标成本支出总额／报告期内工程中标总额×100%
2．职工上岗就业率。该指标反映企业内部职工上岗就业情况。
公式为：职工上岗就业率=上岗职工总人数／企业职工总人数×100%
3、息工待岗职工工资占有率。主要考核因职工息工待岗发生的工费成本而影响的效益。
公式为：息工待岗职工工资占有率=报告期息工待岗职工工资总额／报告期工程成本总额×100%
4．劳务分包收益率。该指标反映中标金额与内部队伍（或劳务队）工程分包金额的合理价差。在分包单价合理的情况下，降低率越高，收益越高，反之越低。主要评价工程分包的合理性和收益额。
公式为：劳务分包收益率=降低额∕中标总额×100%
降低额=中标价－对下分包价款
5．工程变更索赔收益率。该指标反映合同外的合理收入情况，如变更及索赔等。收益率百分点越高，说明收益越好；收益率百分点越低或越下，说明合同工程量和价款越减，收益越少，甚至出现亏损状况。
公式为：工程变更索赔收益率=报告期内收益额∕报告期内业主批准额×100%
报告期内收益额=报告期内业主批准额－报告期内该项工程发生的成本费用
6．物资采购招标收益率。指中标价与采购招标购入价价差节约收益。
公式为：物资采购招标收益率=物资采购招标的节约额∕工程预算所需物资总额×100%
物资采购节约额=（中标价－采购招标购入价）×用料数量
7．物资回收率。指对已摊销完毕且尚有使用价值的周转材料的回收值。主要考核因物资回收产生的收益。
公式为：物资回收率＝报告期物资回收总额／报告期物资消耗总额×100%
报告期物资回收总额=报告期物资回收数量重估价值
8．方案优化收益率。指根据科学的依据而改变原施工组织方案所产生的收益。主要考核评价变更收益情况。
公式为：方案优化收益率=报告期内净收益额∕该项工程预算总额×100%
报告期内净收益额=原施工组织设计方案预算总额－优化施工方案实际发生的总成本费用
9．工程质量优质品牌率。主要考核工程创优为企业信誉等级带来的效益
公式为：工程质量优质品牌率=报告期评定的优质单位工程个数／报告期鉴定的优质单位工程个数×100%
10．设备利用率。主要考核启用设备停机状态下的固定成本对效益的影响
公式为：设备利用率＝报告期设备实际投入使用台数／设备实有台数×100%
11．合同工期提前率。指在原设计施工工期不变的情况下，经过质量验收达到规定的标准而提前交付使用的时间。 主要考核评价工程项目因提前完工而按预算减少的不变费用和可变费用产生的收益。
公式为：合同工期提前率=实际提前完工天数∕合同工期天数×100%
实际提前完工天数=合同工期天数－实际完工天数
（二）财务指标
1．资金完成率。指计划货币资金回笼和上缴管理费总额与实际完成情况的比率，主要考核资金占用成本。
公式为：资金完成率=实际上缴总额／计划货币资金回笼和上缴管理费总额×100%
2．非生产性开支降低率。指年末降低额与年初计划支出总额的比率。主要考核非生产性开支节约收益。
公式为：非生产性开支降低率=年末降低额∕年初计划支出总额×100%
年末降低额＝年初计划支出总额－年末实际支出总额
3．货币资金当年净增加额。指年末与年初相比增加的差额。主要考核资金的回笼、债权清理的速度和资金存款的收益。
4．工程成本降低率。成本费用的高低直接与效益水平好坏成反向变化。该指标主要考核工程成本降低产生的效益
公式为：工程成本降低率＝报告期工程成本降低额／报告期工程预算成本×100%
报告期工程成本降低额=报告期工程预算成本－报告期实际发生工程成本
5．贷款净增加额。指年末与年初相比增加的差额。主要考核资金支付能力，减少工程投标及购置设备贷款利息成本的收益。
6．应收账款降低率。指与上年同期相比债权的催收比率。主要考核应收账款的变现速度为企业带来的收益。
公式为：应收账款降低率=应收账款降低额／上年同期应收账款总额×100%
应收账款降低额=报告期应收账款总额－上年同期应收账款总额
7．应付账款降低率。指与上年同期相比减少债务的比率。主要考核企业因经济效益良好而提高偿债能力水平，以此减少经济纠纷带来的讼诉成本的收益。
公式为：应付账款降低率=应付账款降额／上年同期应付账款总额×100%
应付账款降额=上年同期应付账款总额－报告期应付账款总额
四、施工企业经济效益审计的技术
经济效益审计是一个不断收集审计证据，并对证据进行、评价和得出审计结论的过程。施工企业经济效益审计方法除沿用一些传统的审计方法外，还主要了如下方法。
（一）审计证据的收集技术
1．调查沟通。调查沟通是经济效益审计中证据收集的方法之一，这种方法可以运用到每一个审计阶段。审计组在进驻被审计单位（项目）后，首先要召开进点会，随即根据审计计划开展调查沟通，调查的内容要完整，沟通的方式要得当。调查的事项和内容要做好记录和归集，便于对事件过程分析和了解，便于审计底稿的编制工作。采用调查沟通不但能掌握审计事项的真实完整情况，搞清有关事项来龙去脉，还能为审计报告提供可靠分析资料。
2．召开座谈会。笔者认为，在审计过程中至少要组织被审计单位的主管及相关业务人员包括技术干部召开三次会议，一次是进点交底会，通报审计内容和实施方案；二次是审计过程中召开沟通会，披露和分析审计发现的；其次是审计终结时召开通报会，将实施审计期间所收集的数据、证据、基本评价进行通报，核准审计过程内容的真实和完整。这三个会议不但是审计程序之一，同时也是一种技术和方法。审计座谈会也是获取审计证据的形式。通过沟通讨论，听取不同意见，得到一些有价值的建议，对全理地安排下一步工作，得出正确审计结论，形成审计建议都有较大的帮助。
3．查阅资料。查阅资料是一种重要的获取证据的最直接的方法，同时也是分析的过程。查阅的主要内容应包括：中标文件；工程变更及索赔批复文件；施工组织设计变更文件；国家、地方减免税及政策优惠性文件；项目管理目标责任书；劳务分包合同书；物资、设备采购招标合同及文件；信誉、安全、质量等级评价文件；企业内部控制文件及有关会议记录；以及到经济效益的相关资料和文件。
（二）归纳整理分析，确定效益审计结果
施工企业经济效益审计通常采用对比分析法和因素分析法得出需要的结果，根据其复杂性也可增加其他适用于实际工作的分析方法，如层次分析等。这里笔者只介绍施工企业常用的分析方法。
1．对比分析法。对比分析法应采用多种形式，一是将项目的实际情况与企业核定的指标进行对比。企业核定的指标内容必须是经经营管理部门测算的，单位（项目）负责人以此为依据与企业法人签定的项目管理责任书内容。这种对比实际就是一个效益考核过程，是最有说服力的。二是将实际情况与同类项目或同行业综合指标进行比较。这种比效方法论是测定项目综合管理水平、评价相对指标的一种方法。三是应用数值进行对比分析，如比例、比率等。另外还可采用纵向和横向分析法，纵向对比分析法是指对同一主体在不同时期或不同条件下完成的经济活动情况进行比较。横向比较分析法是指对不同主体在同时一时期或同一条件下完成经济活动进行比较。总之，不管采用任何比较分析法，其目的就是找出效益的源头，进行正确的判断和评价。
2．因素分析法。因素分析法就是对项目的经济现象因素关系的各个因素及其影响程度进行测定的一种分析法。它的工作方法是：把影响施工企业经济指标变动的几个因素按照一定的顺序和罗辑关系形成公式，前面笔者在施工企业经济效益审计的内容中已经讲到了考核评价指标的公式，实际上，就是把各个因素标准列第一算式，然后根据所列的顺序，逐次用每项因素实际数替换标准数，并分别计算出因该因素增减变动影响所得出的结果，将每次替换的结果与上次替换的结果比较，两者的差额就是这次替换的因素变动影响的结果。最后计算各个因素增减变动影响的果，即是各项指标实际与标准的差异数额。这种方法主要是确定审计重点目标，和评价被审计单位工作提供有效的分析性数量证据。
五、搞好施工企业经济效益审计应注意的问题
（一）审计法规依据的运用
今年6月1日起，我国实施了修定后的《审计法》，国资委先后颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业内部审计管理暂行办法》，内审计协会也制定实施了《内部审计基本准则》，虽然这些法律法规对经济效益审计没有具体明确规则，还不够全面和完善，但提出的“经营审计”、“绩效审计”实质上就是经济效益审计，在审计过程中要充分掌握和利用这些依据。要熟悉和掌握法规和准则，注重掌握审计时限与法律法规实施时间的相关性和平行性。
（二）会计核算资料对审计效果的影响
审计过程中，要注意发现财务舞弊、虚设账目、违法违纪等现象。要对会计事项进行认真审查核实，突出对工程结算和会计核算的真实性、完整性、合法性的审查，否则将会对审计成果产生重大影响。
（三）实事求是，坚持审计谨慎性原则
施工企业的经济效益除受管理者自身素质影响外，同时还受会计核算办法、环境（如气候、地里条件、不可抗力的因素等影响）、国家政策的变化、市场经济的调节以及其他影响企业效益的因素等。因此，审计只有实事求是，坚持审计谨慎性原则，对审计过程认真加以分析和评价对比，才能作出经济性、效率性和效果性的判断，才能达到预期的效果。
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[1]、赵保卿著：《企业内部审计》，中国方正出版社2001年7月出版，第268～303页。
[2]、刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社2001年10月出版，全书。