大家目前阅读的这篇文章共有73087文字，由云力福经心更正，发布在！美利坚合众国（英语：The United States of America，United States，简称“美国”），是由华盛顿哥伦比亚特区、50个州和关岛等众多海外领土组成的联邦共和立宪制国家。其主体部分位于北美洲中部，美国中央情报局我国企业年金制度“公平性”问题探讨_工商管理论文二十五篇倘若你对这类文章有什么独特的建议，请告诉我们！
第一篇 我国企业年金制度“公平性”问题探讨_工商管理论文
【摘 要】 企业年金制度兼具社会养老保障属性与社会收入分配属性，这两种属性要求企业年金制度的建立与发展不能够脱离“公平性”，但是目前我国企业年金制度在多方面呈现出严重的不公平现象。基于制度经济学论文" target="_blank">经济学理论，对企业年金制度的参与机会与实施过程进行深入，从经济环境、制度、政策等多方面探讨了企业年金制度产生不公平现象的原因，并给出了解决企业年金制度的不公平性相应的措施。
【关 键 词】 企业年金；公平性；自愿性。
20xx 年，我国反映收入分配差异的基尼系数为 0.46，超过了国际上公认的 0.4 的警戒线，收入差距的不断扩大已经在较大程度上有损于社会公正与社会和谐，最终也将不利于社会经济的健康持续发展。报告中曾经以“初次分配注重效率，再分配注重公平”为分配理念，基于我国社会收入差距越来越大的事实，报告对该理念进行了变革，首次提出“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平”。这一理念的提出，要求相关社会和经济制度以此为核心，转变效率与公平的关系，实现效率与公平共同进步的目标。
企业年金制度作为一种社会保障制度和一种收入分配制度，在我国建立的基本定位是作为基本养老保险的补充，基本养老保险以实现公平为目标，企业年金以实现效率为目标，效率是企业年金制度制定及实施前提。但是，我国的企业年金制度自建立二十几年来，即没有提高效率，也没有实现公平。效率的提高需要自由竞争的市场，而我国的企业年金大多建立在大型垄断企业中，这些垄断企业由于拥有垄断地位，不需要通过企业年金制度来提高企业的效率，因此企业年金制度追求的“效率”并没有得到体现。wwW.meiword.Com另外，企业年金经过多年的发展，覆盖率依然很低，只覆盖了部分富有人群，使得社会收入差距进一步拉大，因此企业年金制度也没有实现公平。现行的缺乏公平和效率的企业年金制度需要重新进行审视和修正，才能符合的发展理念，成为养老保障体系的重要支柱。
一、企业年金制度的内在属性要求具有“公平性”。
（一）企业年金制度是一种社会保障制度，应以“公平”为目标。
企业年金制度是我国社会养老保障制度中的第二大支柱，具有社会保障制度的属性，其发展应当符合社会保障制度的发展要求。公平是社会保障制度的核心价值取向，而社会保障的产生与发展，以缩小社会不公平和确保社会公平为天然职责，以调节收入分配差距并保障、改善民生为出发点与基本目标，因此“社会保障制度天然追求公平，公平是社会保障制度追求的根本目标”。[1]企业年金制度作为社会养老保障的第二大支柱，是关系到亿万民众的生存与生活状况的重大政策，该制度更要强调公平性和运行效率并重。企业年金制度的社会保障属性及其在养老保障体系中的地位决定了它长远建设和发展应该以追求“公平”为目标，帮助更多的人能够享受到该制度的普惠性，实现老有所养，老有所依。
（二）企业年金制度属于收入分配范畴，应“效率”与“公平”
兼顾企业年金制度与基本养老保险一样都是利用收入分配功能来帮助人们实现老有所养，属于收入分配范畴，但是基本养老保险属于社会初次分配领域，而企业年金则兼属于国民收入初次分配领域和社会再分配领域。从宏观角度来看，企业年金基金由企业和职工个人共同缴纳，缴纳的基金全部积累到职工个人账户上，不参与社会再分配，积累部分只是当期收入的延期支付，因此企业年金属于国民收入初次分配领域；从微观角度来看，企业年金又具有国民收入再分配的性质。企业年金建立的前提是企业在保证了正常经营与发展的前提下对剩余利润的再分配，企业年金基金的企业缴费部分来源于企业利润，企业年金是企业职工对本企业利润的重新分配，属于社会再分配领域。企业年金制度属于社会的收入分配范畴，按照报告的理念，理应符合“效率兼顾公平”的原则，在实现效率的同时兼顾社会的公平，才能真正实现年金公平分配的目的。
二、企业年金制度加剧了社会收入分配的不公平。
企业是否建立企业年金计划要受自身经营状况、管理水平、所在地区的经济发展水平、所在行业整体发展状况、自身规模大小、企业一方的意愿等因素影响，这些因素共同决定了企业是否建立年金计划以及所建年金计划的差异。企业之间存在的客观与主观差异导致了企业年金制度的公平性较差。此外，我国在发展企业年金制度时，过于强调企业年金制度为经济发展服务，对“公平性”关注过少，加速了企业年金制度的不公平现象产生和扩大。企业年金制度的不公平现象具体表现在以下几个方面：
（一）不同地域间的不公平。
企业年金计划主要集中在上海、广东、浙江、福建、山东、等沿海地区和经济发达地区，欠发达地区建立企业年金计划的企业十分有限。有统计资料显示，截止到 20xx 年年底深圳已经有770多个企业年金计划，20xx年9月福建省已共有5 130家企业建立了年金计划，与此同时，经济落后地区如贵州省，截止到20xx年10月仅有47家企业建立年金计划。[2]由此可见，经济发展水平与参与年金计划的企业数量呈高度正相关。我国经济发展呈现出明显的二元经济结构特征，即东部、中部、西部地区经济发展水平差距很大，经济发展水平不同造成了企业年金制度地域间的不公平。
（二）不同行业间的不公平。
从行业分布来看，垄断行业仍旧是企业年金制度的主角，如银行、电信、煤炭、电力、石油、石化、民航、铁路等垄断行业。这些行业的企业利润和职工待遇已经普遍高于其他行业，企业获得了垄断利润，职工对一部分垄断利润又进行了分配，导致了垄断行业职工收入连年增长速度超越其他行业。这些富裕行业的职工工资福利待遇本来就很高，再加上开展企业年金计划，他们又分享了部分企业利润，从而导致行业间企业年金的严重不公平。
（三）不同规模间的不公平。
即便是同行业内部，企业的规模不同也会导致是否建立年金计划或计划的内容不同。小企业受规模、资金、管理、环境、政策等条件的限制，在市场竞争中综合实力较差，参加企业年金计划的广度远不如大企业。从目前企业年金市场结构来看，90%以上的企业年金基金都来自于大型国有企业，[3]并且与地域和垄断行业相结合。与此相矛盾的是，截止到 20xx 年 2 月，中小企业建立年金计划的寥寥无几，全国只有 50 家中小企业建立年金计划[2]，这与中小企业在国家中创造的 gdp 的 55%的地位极其不符，这些中小企业的职工与大型企业职工的收入差距显露出的不公平性会成为社会不稳定因素。
（四）企业内部的不公平。
除了以上宏观的不公平表现外，从微观来看，建立年金计划的企业内部也存在着较大的不公平。本质上，以企业年金形式对企业的利润进行再分配，可以提高劳动收入，对职工来讲是一个利好消息，然而事实却不是如此，很多企业年金计划仅仅覆盖高层管理人员。上海市总工会 20xx 年 9 月曾经发布基于对4 000 名职工调查基础上的《上海市职工社会保障权益实现状况趋势研究》，其中显示，大部分建立年金计划的企业的经营者与普通职工年金分配差距在 3 倍 ~5 倍左右，少数企业则远高于 5 倍；部分企业年金方案只覆盖小部分管理人员，甚至少数企业即便是存在大量待岗未安置人员，不具开展年金的经济负担能力，却仍将年金作为高层管理人员的福利。企业内部职工分配不均，导致了企业年金制度的不公平。
三、企业年金制度不公平现象产生的原因。
一项制度是否公平取决于三个环节，一是参与机会是否公平；二是实施过程是否公平；三是结果是否公平。企业年金的结果公平与否是判断企业年金制度是否公平的标准，如果企业年金制度在起点与过程上都不公平，其结果不可能公平，只有实现起点与过程中的均等，才能实现结果上的公平。我国企业年金制度的建立与实施，不但没有缩小反而是拉大了企业间以及企业内部的收入差距。产生种种不公平现象的原因可以从企业年金制度的参与机会和分配过程两方面来考察。
（一）参与机会不公平及其原因。
企业年金制度对于不同企业来说参与机会是不公平的，主要源于两点：国家收入分配制度限制与企业年金制度限制。
1.收入分配制度不完善。国家收入分配体系现状已经成为企业年金制度不公平产生的重要根源。
长期对东部沿海地区、垄断行业、大型企业倾斜的经济政策，导致东西部、垄断行业与竞争行业间差距日益扩大，企业在生存能力、盈利能力、负担能力以及职工的收入水平方面都产生了巨大差异。表 1 中显示了垄断行业与自由竞争行业、发达地区与欠发达地区的职工平均收入水平，可以看出它们之间相差数倍。由于建立企业年金需要企业有良好的经营业绩，因此最初涉足这一领域的必定是少数“央企豪门”，[4]这些企业建立企业年金计划势必会导致与其他欠发达地区、自由竞争激烈行业、中小型企业的职工收入差距进一步扩大，社会不公平现象加剧。不完善的收入分配体系是导致企业年金制度不公平的客观环境因素。
2.企业年金制度本身原因。建立企业年金计划的两个基本条件是：企业有能力与企业自愿。政策规定，企业建立年金计划基本条件之一就是经营状况良好，经济效益稳定，具有相应的经济负担能力，连续三个会计年度期间未出现经营亏损。这就排除了欠发达地区的企业及自由竞争激烈的行业，因为这些特征下的大部分企业盈利能力非常一般，无力再承担年金的缴费。此外，企业建立年金计划要求企业方“自愿”，也就是说如果企业有较好的盈利能力，但是企业不愿意为职工建立企业年金计划，企业年金计划也无法建立。对于大部分中小型企业来说企业一方占有强势地位，他们出于自身盈利的考虑，往往忽略了职工的需求，即使有能力也不愿意为职工提供企业年金计划。有调查表明，我国广大中小型企业个人对年金的需求强于企业需求。[5]
（二）分配过程不公平及其原因。
即便是企业建立了企业年金计划，在实现年金分配的过程中各企业间也是不公平的，其不公平主要源于国家对企业年金制度没有统一的规范以及在执行相关政策时企业可以自由选择的权利相对宽泛。具体来讲，主要包括以下几个方面：
1.企业内部分配不均。企业年金作为一种分配制度、一种激励制度，从本质上讲更加注重追求效率。企业依靠企业年金计划吸引优秀人才，而这些优秀人才往往会成为企业的中高层管理人员。这些人员拥有制定年金计划的权利，成为一个小利益团体，这就导致企业年金在分配中具有歧视倾向，企业年金方案向高级管理人员倾斜。如果这样的倾斜超过一定限度，就会影响到企业年金制度的公平性。
2.缴费率与缴费限额没有统一标准。各企业缴费率与缴费金额没有统一规范，企业可以根据自身情况设置，不同企业跨度范围大。《企业年金试行办法》中规定：“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。”该办法中只规定了缴费率上限，且缴费率的上限较高，企业缴费部分可以相差一个月的工资。另外，该办法中没有统一的缴费限额规定，不同工资水平的职工，缴费额可以相差很大。
3.税收优惠政策不统一。为了鼓励企业年金的发展，国家规定企业缴费在工资总额以内的部分，可以从成本中列支，各地区在具体实施中可列入成本的比例从4%~12.5%不等。这就导致了各地区税收优惠不同，例如，湖北和江苏的税率为12.5%，山西为8.3%，贵州为5%，东部地区及经济效益好的企业税惠比例明显偏高，这对于欠发达地区来讲是不公平的。
四、促进企业年金制度公平性的思路建议。
参与机会的不公平与制度实施过程中的不公平导致了结果的不公平，如果不及时对其进行纠正，势必会引发贫富的“累积效应”，影响社会稳定。要解决企业年金制度不公平性问题，还需从多方面着手进行改进。
（一）完善收入分配政策，从社会经济方面配合优化现行企业年金制度。
1.改革现行经济倾斜政策，减轻欠发达地区企业的缴费负担，留下空间发展企业年金。应加快西部大开发、中部崛起和东北老工业基地振兴的国家战略步伐，实现区域协调发展，努力提高落后地区经济发展水平。为落后地区企业提供政策、资金和环境方面的支持，减轻缴费负担，为企业年金制度留出发展空间。
2.打破行业垄断，消除垄断利润。首先要降低垄断行业的市场准入门槛，消除市场准入壁垒，引入竞争机制，削弱垄断企业的垄断能力；其次，对垄断企业的利润来源进行分类，对于由垄断地位所获得的垄断利润应上缴国家，进入再分配领域，对于由企业自身经营和管理能力获得的利润则允许用于企业年金和其他福利的分配。
3.积极发展2024年金计划，使中小企业能够建立企业年金计划。鉴于有意愿建立年金计划的中小企业找不到很好的途径来参与，可以通过发展2024年金计划，使得多个中小企业形成一股强大的力量，得到管理机构、投资机构及受托机构等的重视，清除参与障碍。
（二）从制度上变革现行的企业年金制度。
1.降低落后地区企业的参保标准。落后地区的企业由于经营环境一般，得不到国家政策的扶持以及担负着其他缴费的重任，参与年金计划的意愿不强，因此有必要降低落后地区的企业年金计划的参与门槛，降低企业的其他缴费负担，给企业发展年金计划留出空间。
2.建立“准强制性”企业年金制度。我国的“自愿性”企业年金制度导致了收入分配进一步的不公平，因此，可以考虑将自愿性企业年金制度变革为有一定“强制性”的企业年金制度。但是完全的“强制性”企业年金制度在我国是不可行的。[6]其原因主要有三点：强制性的基本养老保险仅 60%的覆盖率说明我国尚不具备强有力的监管力度；大部分中小企业生存压力大，无暇顾及企业年金计划；基本养老保险个人账户的空账运行导致人们对养老保险体系的信任危机。“准强制性”企业年金成为“自愿性”企业年金制度变革的可选择方案。首先，可以通过税收优惠给予政策引导，强制已参与年金计划的企业坚持执行；其次，设定人均利润额度，当企业的人均利润达到一定程度后，强制参与年金计划，强化企业的社会责任；最后，一旦加入年金计划，必须覆盖企业所有职工，不能有所偏颇。
3.限定企业内部年金计划覆盖面。企业年金应该覆盖大部分企业成员，而不能够仅惠及企业高层管理人员。企业高层管理人员本身收入已经较高，企业年金的补充养老作用对他们而言并不十分明显，企业的普通职工才是最需要企业年金养老金的群体。企业年金的分配应向工作年限长、现期收入低的职工倾斜，以缩小收入差距，达到调节企业内部利益关系的目的。
4.缩小缴费率标准差距，制定缴费金额上限。企业缴费比例上限为年度工资总额的十二分之一，不同企业的缴费率差异可以达到一个月的工资，这对于我国职工的收入水平而言差异过大，所以应该缩小缴费率标准差距。同时，也应对企业内部的缴费上限也予以规定，防止企业内部工资水平差距过大而导致缴费金额差距过大。
5.为能力欠佳的企业提供更多的税收优惠。企业盈利能力不同，只有对不同盈利能力企业设定不同的税收优惠政策，才能吸引更多的企业参与其中，而不能将所有地区、所有行业、所有规模的企业均一视同仁，采取同一税收优惠幅度。
综上所述，我国应该从多个方面着手企业年金制度公平性的改进，但是在实现企业年金制度发展的同时，还应该在实践中注意防范把“效率兼顾公平”发展到“单纯的追求公平”方向上去。企业年金制度追求公平虽然可以减少收入差距拉大的部分问题，但如果过度追求企业年金保障水平平均化则会损害企业参与的积极性和个人竞争意识，直接导致的后果将是减弱了整个社会的创造活力，使企业年金制度成为一个没有效率的制度。因此，企业年金制度的发展还需要从全局出发，“效率”且“公平”地进行。
【参考文献】
[1] 郑功成。社会保障与和谐社会[eb/ol].http：//www.rucdba.org.cn，20xx-08- 29.
[2] 杨帆，郑秉文，杨老金。中国企业年金发展报告[r].：中国劳动社会保障出版社，20xx.
[3]杨长汉。中国企业年金投资运营研究[m].：经济管理出版社，20xx.
[4] 阮儒雅。大力发展企业年金 完善我国社会养老保险体系[j].特区经济，20xx（7）。
[5] 郭琳。中国养老保障体系变迁中的企业年金制度研究[m].：中国金融出版社，20xx.
[6] 蒲晓红。论我国企业年金建立模式的选择[j].经济管理，20xx（12）。
第二篇 企业信用管理制度
很多企业对应收账款管理只注重事后的强行收账，而缺少事前防范和事中控制。因此，企业必须建立一套行之有效的应收账款监控管理制度，以科学手段防范交易风险，规范赊销管理，控制应收账款规模，加快，提高市场竞争力。
?? ?应收账款监控管理制度一般包括应收账款的日常管理、账龄管理、跟踪管理和考核管理等内容。其中应收账款的考核管理是应收账款监控管理制度的重要环节。企业可根据实际情况对销售人员制定一套应收账款考核指标，如平均收账期、应收账款回收率、坏账与销售额的比率等，并对每项指标制定一个考核标准，依据考核标准确定不同的奖罚比率，进而确定对各个销售人员的奖罚额度。
第三篇 家族企业与现代企业制度——家族企业的长寿_管理学基本理论论文
【摘 要】家族企业在许多国家和地区的经济发展中占着不可缺失的一席之地，美国一些大牌公司多为家族企业的衍生品。在我国随着太太药业、天通股份、广东榕泰等家族企业在资本市场上频频亮相，不到半年的时间就有5个家族企业成功上市，构筑出一道不寻常的风景。家族企业怎样才能长寿，制约家族企业发展的瓶颈怎样革除，正日益引起人们的关注。
【关键词】家族企业；优势；劣势；上市；
何为家族企业？一种说法是，企业创始者及其最亲密的合伙人(和家族)一直掌有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在2024财务政策、资源分配和高阶层人员的选拔方面。
家族企业交班 财富大转移
有数据显示，家族企业创造了美国78%的就业机会，雇佣了劳动力市场上60%的就业者，创造了全美国gdp总值的一半。在美国以外的国家和地区，这些数字可能还要高。更令人震惊的是，这些家族企业在全球经济丛林里很少以“夫妻店”或“前店后厂”的姿态出现，而是占据了《财富》杂志全球500强排行榜上将近1/3的席位。
从现在起，数千名战后崛起的一代企业巨头们将陆续退出全球经济的舞台，世界将变成年轻人的世界。美国著名的咨询公司——安达信公司所做的一项调查表明，仅仅是在美国，就有大约43%的家族企业将在20xx年前后都将面临老一辈创业者或守业者对下一代的权力交接问题。一个全球性的家族企业“接班时代”已经到来。毫无疑问，这将是历史上规模最大的财富迁移运动。但遗憾的是，在财富的转移过程中，这个企业却也正是最为脆弱的时刻。Www.meiword.cOm
亚洲的家族企业兴衰更替不断。第一代创业而守不住的，最典型的是韩国的大宇集团。当然守得住及继续发展的仍然很多，并由第二代接棒，或开始由第三代接棒。以香港为例，利丰集团的冯国经昆仲、恒隆集团的陈启宗昆仲、德昌电机的汪穗中等都成功地接过家业，并继续发展；正在安排接棒的有长江集团的李泽钜、恒基集团的李家兄弟等等。
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第四篇 新会计制度下强化公路工程施工企业财务管理工作_财务税收论文
[摘 要] 财务管理工作对于企业的重要性不言而喻。公路工程施工企业涉及的生产要素较多，生产环节复杂多变，给财务管理工作增加了难度。新会计制度的实施，对公路工程施工企业的财务管理工作产生了相应的影响，但不管会计制度如何变化，投入与产出是两个最基本的会计分类。而在公路工程施工企业中，这两个要素的衡量标准并不明确，增加了工作难度。
[关键词] 新会计制度；公路工程；施工企业；财务管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 20xx . 11. 021
[中图分类号] f275 [文献标识码] a [文章编号] 1673 - 0194（20xx）11- 0032- 01
1 新会计制度下公路工程施工企业财务管理工作存在的问题
如果财务管理工作方面出现问题，势必会对企业的经济效益产生较大影响。一般情况下，公路工程施工企业财务管理工作存在的问题主要有以下几点：
（1）财务控制不严格。部分公路工程施工企业内部监督制约机制不健全，决策层之间的监督制约力度不够，当对于财务管理工作的看法出现不同时，达不成一致意见，影响工作效率；对于采购、劳务等会计项目的结算程序不完善，容易出现多开多结现象，给企业带来经济损失。
（2）奖惩激励机制仍有待完善。完善的奖惩激励机制是调动员工工作积极性，提高工作效率的有效措施。奖惩激励机制不健全，容易造成员工感觉分配不公，互相攀比，工作积极性不高。某些公路工程施工企业的财务部门，工作人员的奖金趋于平均，没有起到应有的激励作用。WWW.meiword.cOm
（3）债权债务清理不及时。对于某些已经竣工或撤销的项目没有及时地进行债权债务关系清理，形成了不良资产和坏账损失。不仅无法直实反映企业资金的使用情况，增大了管理成本，而且往往有其他隐性支出，严重制约了企业资金使用效率提高。
（4）成本核算不实。成本是基本的会计要素，成本核算的真实性，直接关系到会计核算的最终结果。而在公路工程施工企业中，成本的核算时间点、核算规则都容易出现问题，对成本核算的真实性产生较大影响。同时对成本核算人员的要求也较高，易受人为因素影响。
2 强化公路工程施工企业财务管理工作的必要性
管理的内涵非常广泛，其涉及的范围也非常广，涵盖了实际工作中对大小事务的整体控制和协调。财务管理，是对财务方面工作的掌控，既包括对财务工作人员的掌控，也包括对企业资金流、成本、利润等财务要素的计算和。
财务管理是企业管理的重要组成部分。整体而言，我国的公路工程施工企业财务管理工作水平与发达国家相比，还有一定差距，突出表现在思想传统、做法僵化，存在投机取巧现象等，严重影响了工作质量，给企业的发展带来不利影响。加之自新会计制度实施以来，部分公路工程施工企业财务管理工作调整不及时，出现了某种程度上的不适应，存在这样那样的问题，影响了工作实效。新会计制度较原会计制度有了一定改变，企业的财务管理工作也必须与时俱进，逐步适应新会计制度，加强理论创新，借鉴先进经验，以财务管理工作的完善为企业的综合管理提供有力支持。
3 强化公路工程施工企业财务管理工作的几点建议
企业的财务管理状况是企业经营状况最直接的反映，财务管理工作的水平高低，关乎企业发展，关乎企业前途。为了实现利润最大化，必须对收入和支出进行精确的计算，加强成本控制，获得最大收入。由于公路工程施工企业的自身特点，其财务管理工作的各个方面都与一般企业不同，必须采用适当的工作方法，以促进效益最大化目标的实现。笔者提出以下几点建议。
（1）健全财务管理工作规章制度，确保工作规范进行。完善的规章制度对于明确工作流程和标准、规范工作中的具体行为是非常有必要的，同时，规范明确的制度，为员工如何做好工作提出了指引。制定并完善财务管理工作中的各项规章制度，既包括成本控制制度等与业务工作相关的制度，也包括奖惩激励制度等对员工工作业绩进行考核评价的制度。要注意新会计制度对财务管理工作的新要求，及时掌握最新变化，并根据实际情况调整制度规定，确保制度规范有效。
（2）对公路工程施工项目进行核算。由于每个公路工程施工项目都有其自身特点，成本和收益都可以计算，因此完全可以选择核算。在核算时应重点考虑项目规模、项目进度及特点等要素，同 时应对核算人的权利及责任予以明确，确保核算的性。如果条件允许，应该成立专门针对每个项目的工作小组，选择相应的财会人员为组员，小组负责项目财务核算工作的所有事项，并承担责任。
（3）做好工程内部预算的编制及审查工作。工程内部预算，是企业财务管理中的一项重要工作，是企业成功控制成本、增加利润的前提和基础，其质量高低，关系到企业管理者对企业整体生产经营状况的监督和把握，必须做好编制及审查工作。在预算编制结束后的审查也非常重要，不仅要对预算的真实性、可靠性进行审查，同时也要关注预算与企业实际的契合程度，保证预算编制质量。
（4）妥善调配企业运营资金。企业资金运转是否流畅、高效，对于企业效益具有重要影响。为了提高公路工程施工企业效益，必须对资金流进行合理调配。要着重抓好投标、成本、资金、材料和非生产性开支5个重要环节。同时，要严格执行资金预算和审批制度，减少不必要的开支，对企业的资金使用状况进行整体上的把握。对于已经竣工或被撤销的项目，要及时进行清理结算，促进资金及时回笼，使资金使用效率最大化。
主要参考文献
[1]孙振山.施工企业建造合同会计核算探讨[j]. 中国高新技术企业， 20xx（24）.
[2]张东波.谈施工企业“工程结算”和“工程施工”科目应用[j]. 财会月刊：综合版，20xx（31）.
第五篇 企业单位车辆管理制度范本_文秘知识
（一）车辆的管理
1、公司内交通车辆归口管理由人力资源及行政部，公司内一切机动车辆须经汽车车队验证、编号、登记后方可使用。
2、对公司内机动车辆使用部门每月检查一次，公司每年进行一次安全技术检验、车辆检验，有交通管理部门发牌照的由交警部门检验，无牌照的由公司运输、安全和设备部门组织检验，并经常进行抽检，抽检不合格的车辆禁止行驶。无交警部门牌照的机动车辆禁止驶出公司。
3、车辆安全装置必须齐全有效。机动车辆的操纵机构、制动机构、喇叭、灯光、雨刷和后视镜等必须齐备、灵敏、可靠和有效。经常保持良好的技术状态。
（二）车辆的行驶
1、一切车辆靠右行驶,互相礼让,不争道、不抢行，通过交叉路口、弯道、公司大门口应做到一看二慢三通过。
2、让车与会车：货车让客车，大车让小车，拖拉机让汽车，非机动车让机动车，空车让装载车。
3、公司区内机动车的行驶速度：大小客车、大小货车摩托车和拖拉机为10km/h，各种车辆出公司大门、倒车及出入厂区、厂房时不超过5km/h，车间内行驶速度为3km/h，有其它规定的，按规定行驶。
4、公司内机动车行驶严禁超车，倒车时，驾驶员 先查明情况，确认安全后，方可倒车。必要时应有人在车后进行指挥。
（三）车辆的停放
1、公司生产区内一切车辆按指定位置或靠路边右侧依次停放。定点作业时，要在不妨碍通道的情况下进行。
2、距交叉路口、弯道、公司大门15m内不准停车，消防栓前2m内不准停车，马路的不准停车。
（四）机动车装载
1、严禁人货混载，随车人员应坐在安全位置，驾驶室不得超载坐人，严禁爬车和跳车。
2、车辆装载重量不得超过核定载重量。货物长度前后不得超过车身2m，小型车不得超过1m，超出部分不能触地。左右宽度各不得超过车厢10㎝，高度从地面算起大型车不超过4m，小型车不超过2.5米。
3、装卸时，车辆与堆放货物之间的距离，一般不得小于1m，驾驶室内不得有人，货物不准经过驾驶室的上方。
4、多辆车同时进行装卸时，前后车的间距应不小于2m，横向两车栏板的间距不小于5m，车身后栏板与建筑物的间距应不小于0.5m。
5、各种拖拉机、翻斗车、平板拖车、除驾驶室内允许定员坐人外，不准乘坐其它人员。
（五）非机动车
1、自行车要按指定地点停放，不准停放在车间、库房、值班室、办公室及有碍生产、影响交通的地方。
2、非机动车辆装载货物时，手推车从地面起高度不超过1.6m，宽度不超过左右车轮10㎝。
（六）驾驶人员管理
1、驾驶员必须持有经公安交警部门考核合格后发给的驾驶执照。
2、驾驶员要自觉遵守交通规则和本管理制度，按交通标志行驶，并听从交通管理人员指挥，服从公司人力资源及行政部的管理、监督和检查。
3、对持有驾驶证或操作证的人员，应按照规定时间参加安全学习，积极参加各种安全活动，并定期进行审核。
4、驾驶员驾驶车辆时，必须携带驾驶证或安全操作证。证件不得转借、涂改、伪造。
5、不准驾驶机件失灵，违章装载的车辆不准超速行驶。
6、驾驶中严禁吸烟、饮食和闲谈或做其它有碍安全行车的活动，不得将车交给无证人员驾驶。
7、执行"三勤"、"三检"制度。
8、严禁酒后驾驶。对迫使驾驶员违章行车者，驾驶员有权拒绝。（七）奖励和事故处理的规定
1、对安全生产和预防交通事故发生、保养车辆等方面做出显著成绩者，公司给予表扬和奖励。
2、厂区内交通事故的处理，本着"四不放过"和"以责论处"的原则，发生事故后除按公司考核办法、考核外，还要对责任者视事故性质、情节轻重、损失程度，给予批准教育、行政处分或处以罚款。
3、对公司内交通违章，无故造成车辆损坏者,人力资源及行政部可根据违章情节轻重，分别给予批评教育，责令书面检讨或罚款处理。
4、车辆在公司外发生事故由交通管理部门处理，凡受交通管理部门给予不同形式的处罚者，公司不再重复处理。但重大事故公司可按公司规定给予责任者行政处分或赔偿经济损失。
5、对公司内发生的重大交通事故，报市劳动部门和公安交警部门会同处理。
6、发生交通事故时，驾驶员应立即停车抢救受伤者，保护好现场，并及时向单位领导报告。公司外事故报市交通管理机关，公司内事故报公司人力资源及行政部，听侯处理，肇事潜逃者加重处罚，直至追究法律责任。
第六篇 建筑施工企业工程合同管理制度_文秘知识
1、合同分类：
工程合同：公司经营经营预算部负责管理;
工程物资采购合同：公司工程部负责管理;
劳动、劳务合同：公司工程部负责管理;
2、合同主管部门职责：
监督、检查贯彻执行《合同法》及相关法律法规的情况;
领导、协调合同的订立、履行及管理工作;
制定合同管理制度，并监督执行;
组织参加"守合同、重信用"企业活动;
决定对合同管理工作中做出显着成绩的部门和个人给予奖励;
决定对合同管理工作中疏于管理，玩忽职守，违法乱纪者，未造成经济损失的给予通报批评，造成经济损失的给予处罚;
其他需要协调解决的合同管理中的重大问题。
3、合同条款、合同申请单位和合同执行单位
3.1合同一般应具备以下主要条款：
当事人名称、住址、邮政编码、法定代表人姓名、职务、开户银行、账户;
标的(指货物、劳务、服务等)名称、型号、规格等;
数量和质量，包括检测标准和方式;
价款或者酬金及付款时间、方式;
履行的期限、地点和方式;
违约责任;
合同的变更、转让和解除条件;
合同争议的解决方式;
合同订立的时间、地点;
根据法律、法规规定和合同性质确定或者双方当事人约定的其他必备条款。
对数量、质量、履行期限和方式等有特殊要求的，应当在合同中予以特别明确。
3.2申请签订合同的单位或部门即合同申请单位，其职责为：
调查、了解对方当事人的主体资格、信誉和履约能力等情况;
具体参与合同的谈判;
参与合同的草拟、会签、修改、保证合同的可行性;
负责建立和管理本单位的合同台帐、档案及统计、。
3.3负责执行合同的单位即为合同执行部门，其职责是代表公司履行合同，并及时报告合同履行情况。
4.合同签订程序
4.1在具体合同管理过程中执行合同经办人负责制，由合同经办人具体负责合同的申请、谈判、变更、解除等具体事宜。经办人是在签订合同过程中主要负责合同条款谈判、协商的负责人。
4.1.1合同经办人在申请办理合同过程中，应在合同审查表上签署个人意见。在签订合同过程中，合同经办人应尽到合理谨慎的注意义务，最大化地保护本公司的合法利益。
4.1.2对于在合同管理工作中能恪尽职守、勤勉认真、并为公司创造显着经济效益的或挽回经济损失的经办人;将按照本制度的具体规定予以奖励。
4.1.3对于因经办人的故意、过失、疏忽等个人行为给公司造成损失的;将按照本制度的具体规定予以追究。
4.2申请单位或经办人将合同草案送合同专业管理部门进行专业审查;
4.3合同专业管理组审查通过后，需要相关业务部门会签审查，由合同专业管理组将合同草案报送相关业务部门进行会签审查;
4.4审查通过后，报送公司法定代表人或其代理人审批;
4.5法定代表人或其代理人审批同意后，到办公室加盖合同专用章，属于借款合同、担保合同等采用格式条款订立合同可使用单位行政公章的除外;
4.6分公司、项目部以自己的名义对外签订合同必须经公司授权，未经授权不得对外签订合同。对于违反程序规定的分公司、项目部将按照本制度奖励与处罚的相关规定予以处罚。
4.7合同专业审查
4.7.1合同专业管理部门对申请单位报送合同做如下方面审查：
经济性
--项目计划是否具体明确;
--市场需求情况是否可靠、属实;
--经济效益情况是否真实、可信;
--资金、资产使用效果的财务是否可行。
技术性
--项目技术是否真实、全面、可靠;
--技术措施是否完备、可行;
--技术标准、参数是否先进完善;
--是否具有可操作性。
安全性
--涉及的知识产权是否已采取相应的保护或限制措施;
--有无损害本公司商业秘密、商业信誉;
--有无损害本公司利益的其它情形。
4.8合同业务部门会签审查
工程合同、劳务合同、采购合同等需经公司各部门进行会签审查;
4.9合同数量、合同归档
4.9.1合同文本数量
法定代表人或其代理人签字同意签约后，由合同申请单位按规定的份数打印出版，送交办公室加盖公司合同专用章(或公司行政公章)和法定代表人或由法定代表人的委托代理人签字;
合同文本数量一般为：我方合同文本数正本一份、副本一份，即
由合同专业管理部门一份，同时一份副本报财务管理部门备案。
4.9.2合同管理档案
合同专业管理部门应根据各自的管理权限建立合同管理档案，负责整理2024的合同档案包括;
--合同文本、各文本存档记录
--合同台帐
--承办人变更记录
--合同附件、审核意见及其它2024文件资料
--纠纷或争议的处理情况记载及2024材料
4.10合同履行、变更
4.10.1合同交底
合同签订后，由合同专业管理部门会同业务相关部门对合同执行单位进行合同交底。
4.10.2财务部应严格依照合同和合同履行情况，仔细审查所履行合同的主体、内容、形式与所签合同是否一致，确定无误后付款。如不一致，拒绝支付;
4.10.3合同变更
合同的变更：凡合同标的、数量、价款、履行期限、地点和方式等项发生变化均属合同变更，合同变更应由缔约双方另行签订补充协议，程序与签订正式合同相同，且应由原审批部门或人员签字后生效。
4.10.4合同终止
4.10.4.1合同的终止
签约各方按合同规定，全面履行合同后，合同自然终止;
经合同签约各方协商，同意解除合同，自各方签字认可之日起合同终止;解除合同由合同申请单位按本制度执行;
按照合同约定，终止条件出现，合同终止。
4.11奖励与处罚
公司对有以下情形的部门和个人，给予表彰和奖励(奖励金额为500元-10000元)：
--在合同管理工作中有恪尽职守、谨慎勤勉，做出显着成绩的;
--为本单位挽回重大经济损失的;
--检举、揭发利用合同进行违法活动有功的;
--及时处理合同冲突、合同管理矛盾、合同纠纷，为企业避免或挽回经济损失的。
--其它应给予奖励的情形。
公司对有以下情形的部门和个人，给予批评和处罚(处罚金额为500元-10000元)：
--违反本制度的规定，在合同管理中失职、渎职、欺诈、故意、重大过失给公司及公司各单位造成经济损失的。
--未经授权或越权对外签订合同给公司造成损失的。
--将合同分解以大化小，逃避公司管理标准的。
--先行为后补办合同审查或合同授权程序的。
--利用行政章、财务专用章或其他对外签订合同的。
--应签订书面合同而未签订或把整体合同分解以规避书面合同或以其他单据代替合同文本的。
--合同经办人或合同参与人签约时恶意串通，利用合同谋取私利损害企业利益的。
--在签订合同过程中(包括招标、议标、选择合作方时)泄露标底和商业秘密的。
--在经济往来中收纳贿赂、回扣，影响公司的合法利益的。
--违反公司规定擅自为他方提供担保保证给公司造成经济损失的。
--结算付款不按照合同规定而多付的。
--未在合同验收中履行其职责，把验收不合格的产品和服务作为合格的产品和服务接收的。
--在合同履行中对方违约不追究违约责任或擅自处理，损害公司利益的。
--在合同变更审查中，玩忽职守或未尽到合理谨慎义务的，并使公司利益受损害的。
--其他各种违反合同管理程序的行为。
违反本办法规定，给公司及公司各单位造成重大经济损失触犯刑法的，由司法机关依法追究刑事责任。
第七篇 企业管理制度学习心得体会_心得体会
企业管理制度是企业的脉络，通过一系列的管理制度，员工可以充分了解这个企业的具体管理模式及在这一管理模式下的个人的行为规范及准则。
合同是市场主体自由谈判，以促进资源向更高价值转移的最主要交易形式，是当事人双方为确认某种事实而达成的具有权利与义务内容的协议。各项贸易都是基于一份完整，合法，合理的合同之上，而合同的准确性和合法性同样是保证贸易顺利进行的必备条件，而我们业务中日常接触到的合同大体有两种：买卖合同和出口合同。基于合同的重要性，为加强合同管理，公司对于合同的定制及跟踪执行制定了一整套的规范系统。
首先，公司经营的所有商品与供货单位签订由公司统一制订的买卖合同，合同需经经理审批签字，盖有公司合同专用章并使用公司统一下发的合同编号。其次，公司经理办公室指定为买卖合同审核和管理部门,负责审核工作，审核无误后方能盖上合同专用章。最后由财务部按有效的买卖合同及2024手续分批付款。希望通过此套流程操作以防止签订买卖合同中产生不必要的纠纷和避免造成经济损失。
合理定价是整个合同的关键要素之一，业务员应完全掌控各项材料的单价及使用情况(如服装部分的各项面料及辅料的单价及用量，加上运杂货费、利润和应纳税款等成本支出来综合制定)，务求定价合理准确。其次，部经理要认真复核，严格把关，分管总经理对大类商品的收购要认真审核，坚决杜绝因定价过高而造成亏损，务求做到‘双重保险’。
合同跟踪管理是保证合同能够正常有序的顺利执行的重要保障。公司同样制定了一系列的购销合同跟踪管理制度，其中要求业务员签订买卖合同后要专人负责，定期检查执行情况，如发现执行中有困难，应及时提出解决办法;如对方不能执行，要迅速寻求追索办法，直至使用法律手段。由此得出，企业合同管理的重要性和必要性在于：一方面使企业的生产经营与市场接轨，满足市场的需要，提高企业适应市场和参与市场竞争的能力;另一方面是使企业在履约过程中维护自身合法权益，提高企业经济效益。
为了避免单据编制的重复，保证公司正常业务的有序开展，各业务部本部门的所有合同均应按所签时间顺序依次排列来编制合同号及运编号，以便能够简明迅捷的登记、查询、了解各项业务活动的相关情况。
通过这段时间对企业管理制度的学习，本人充分了解了公司对于基本业务及日常规范所提出的规章及正确的流程，这不但将会规范我们以后的业务工作，同时提高的业务操作的效率，保证了各项业务的顺利有序执行。
第八篇 论企业内部控制制度的框架设计_会计管理体制论文
所谓内部控制（internalcontrol），是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（ncfr）下属的美国会计学会（aaa）、美国注册会计师协会（aicpa）、内部审计师协会（iia）、财务经理协会（fei）和管理会计协会（ima）等参与的“发起组织委员会”（coso）发布报告，提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素。目前coso委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可，被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释，可以作为构建我国企业内部控制体系理论依据。
一、建立我国企业内部控制制度原则
1 适用性原则
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。
2 程式定位原则
企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，从而增强每个员工的责任感。Www.meiword.cOm
3 有效性原则
企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。
4 健全性原则
企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。要求各子系统的控制目标，必须对应整体控制系统的总目标。
二、我国企业内部控制制度框架设计
1 营造良好的企业控制环境
企业控制环境包括公司董事会、企业管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。完善企业的控制环境，最主要的就是建立良好的公司治理结构。为此，首先，企业不但要从形式上建立健全董事会、监事会、总经理班子，而且要切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制。加强董事会博弈规则的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他相关利益集团的利益真正受到保护。其次，要形成一个比较成熟、具有长远控制、约束、监督与激励经理人员的机制。第三，要加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制环境的培养与建设，塑造长期、全面、健康的公司文化氛围，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。第四，要强化公司组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，为公司内部控制提供良好的环境条件。
2 构建风险管理机制
国外对风险早已非常重视。战略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）法，就是风险的一种，企业必须对内自身的优势与劣势、长处与短处，对外外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯穿在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证采用风险评估程序，执行必要的风险评估，董事会要通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。
3 设立良性的控制活动
控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物等各个方面及供、产、销等各个环节，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。
4 建立广泛的信息与交流
信息与交流，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的2024部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中注意控制信息系统。
5 完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用
企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行有效性及实施效率效果的评估，以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估可由管理部门和职员共同进行，用结构化的方法开展评估活动，密切关注业务的过程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行动改进。
内部审计是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的评价，以确定既定政策是否贯彻，建立的标准是否已落实，资源的利用是否合理有效，以及公司的经营目标是否已达到。首先，要从地位上保证内部审计的充分性，以便更好地对内部控制进行评价。设立审计委员会，增强内部审计的权威性和性。审计委员会隶属于董事会，受董事会的直接领导，与公司经理层相对，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会，使董事会对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施，真正发挥其在内部控制构建中的核心作用。其次，拓宽内部审计领域，在做好财务审计工作的同时，广泛开展离任审计、管理审计和效益审计。
参考文献
[1]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[j].会计研究，2000（5）。
[2]陈铃.2024我国内部控制规范建设的思考[j].会计研究，20xx（8）。
[3]李明辉.略谈内部控制的几个观念误区[j].财务与会计，20xx（3）。
第九篇 析企业内部会计制度存在的问题_会计管理体制论文
企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。在长期的计划经济体制下，国家实行按所有制和行业的统一的会计管理体制，主管部门对企业内部的会计制度都要作出具体规定，企业必须遵照执行。企业很少有自主选择和制定内部会计制度的余地。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。本文就目前企业内部会计设计和执行中普遍存在的一些问题，谈谈笔者的意见。
一、部分企业未制定内部会计制度
部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。
企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和2024法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度，具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。www.meiword.coM
二、普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题
内部控制制度是企业内部各职能部门、各2024工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。
企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。
内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
三、内容设计不全面，账务处理程序欠规范
从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。
财政部制定的《会计基础工作规范》明确规定，企业内部会计制度包括账务处理程序制度，其主要内容有：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行，就可保证会计工作的规范运行。
企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。在长期的计划经济体制下，国家实行按所有制和行业的统一的会计管理体制，主管部门对企业内部的会计制度都要作出具体规定，企业必须遵照执行。企业很少有自主选择和制定内部会计制度的余地。目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。本文就目前企业内部会计设计和执行中普遍存在的一些问题，谈谈笔者的意见。
一、部分企业未制定内部会计制度
部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。
企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和2024法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度，具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。
二、普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题
内部控制制度是企业内部各职能部门、各2024工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。
企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。
内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
三、内容设计不全面，账务处理程序欠规范
从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此等等。
财政部制定的《会计基础工作规范》明确规定，企业内部会计制度包括账务处理程序制度，其主要内容有：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行，就可保证会计工作的规范运行。
第十篇 对企业实施变动标准成本制度的探讨_成本管理论文
[摘要] 标准成本制度与变动成本计算模式结合，不仅保留了标准成本制度的优点，而且能发挥变动成本计算模式的优越性，大大提高核算的科学性。
[关键词] 变动标准成本优越性核算
众所周知，标准成本制度有优越性，但也有不足，变动成本计算模式有其合理的一面，也存在缺陷，如果将标准成本制度与变动成本计算模式结合，发挥优势互补，将提高核算的科学性。
一、变动标准成本制度的优越性
所谓变动标准成本制度，即标准成本制度与变动成本计算模式相结合。
采用变动标准成本制度，有利于企业重视市场，扩大销售，减少库存，加快；有利于揭露薄弱环节，及时采取降低成本措施；能客观反映企业当期生产经营业绩，便于建立弹性预算；同时它是建立在成本习性基础上的，可对各项成本进行细致，为确定责任成本打下良好基础。
二、实施变动标准成本制度的前提条件
变动标准成本制度，除了应具备实施标准成本制度的前提条件之外，还要求企业作好以下工作：
1.按成本性态对现行成本项目进行分类
按照成本性态，生产成本划分为变动成本和固定成本。但制造费用随着产量的增减而变化，并不成正比例，成为混合成本。在实施变动标准成本制度时，对制造费用按明细项目分解为变动制造费用和固定制造费用两类。一般变动成本项目包括直接材料、直接工资（计件工资）和变动制造费用等；固定制造费用、直接工资中的计时工资属于固定成本。固定成本不计入产品成本，而作为期间费用计入当期损益。wWW.meiword.Com
2.按变动标准成本制度的要求增设会计科目
变动标准成本制度同标准成本制度设置的会计科目基本相同。设置“生产成本”、“生产成本差异”。但这两个科目核算的内容有所区别，前者只限于生产变动成本及其成本差异。其次，为适应变动标准成本制度的要求，制造费用科目分为“变动制造费用”和“固定制造费用”两个科目；如果企业直接工资属于计时工资，可将“固定制造费用”扩大为“固定生产费用”。为核算因推行变动成本计算模式而从“生产成本”、“库存商品”科目中调整出来的固定制造费用，增设“存货估价调整”科目。
三、 变动标准成本制度的核算
变动标准成本制度的计算步骤、账务处理与标准成本制度基本一致。在这种制度下，生产成本差异的核算与仍然是最重要的内容；固定制造费用作为期间费用计入当期损益。
例:某企业生产甲产品采用完全标准成本制度，生产成本的标准成本期末余额为3000元，产成品标准成本的期末余额为4000元。该企业从本期开始改用变动标准成本制，要求将存货按变动标准成本制估价。企业年度固定制造费用预算为15000元，制造成本预算为300000元。
1.本期发生各种要素费用及用途如下：
(1)生产产品领用原材料，标准成本为16000元，数量差异为400元。
(2)车间因生产需要领用原材料2000元（变动制造费用）
(3)生产产品工人应付标准工资4000元，工资效率差异为350元，工资分配率差异为150元。
(4)车间管理人员应付工资为800元，车间应提折旧1727元（均属于固定制造费用）
2.变动制造费用的效率差异为180元，耗费差异为－300元。
3.本期完工产品变动标准成本为19000元，销售产品变动标准成本为18000元，产品销售收入35000元。
说明：由于变动成本制度的标准成本和成本差异的计算同标准成本制度相同，故这些计算省略。
变动标准成本制度的处理过程如下：
(1)本期发生各种费用支出
①借：生产成本16000
生产成本差异——材料数量差异400
变动制造费用 2000
贷：原材料 18400
②借：生产成本4000
生产成本差异——工资效率差异 350
生产成本差异——工资分配率差异 150
固定制造费用 800
贷：应付工资 5300③借：固定制造费用1727
贷：累计折旧 1727
(2)结转本期变动标准制造费用
借：生产成本2120
生产成本差异—变动制造费用效率差异180
生产成本差异—变动制造费用耗费差异-300
贷：变动制造费用 2000
(3)结转本期完工产品变动标准成本
借：库存商品19000
贷：生产成本19000
(4)本期收到产品销售收入
借：银行存款35000
贷：主营业务收入 35000
(5)结转本期销售产成品变动标准成本
借：主营业务成本 18000
贷：库存商品 18000
(6)将本期发生的固定制造费用结转至本年利润
借：本年利润2527
贷：固定制造费用 2527
(7)将收入、成本结转至本年利润
①借：主营业务收入35000
贷：本年利润 35000
②借：本年利润18000
贷：主营业务成本 18000
(8)生产成本差异结转
借：本年利润780
贷：生产成本差异—材料数量差异 400
生产成本差异—工资效率差异350
生产成本差异—工资分配率差异150
生产成本差异—变动费用效率差异180
生产成本差异—变动费用耗费差异-300
四、 变动标准成本制度的利润调整
变动成本计算模式，期末时应将变动标准成本制度的利润进行调整：
一是在实行变动标准成本制时，将“存货”吸收的固定制造费用结转到“存货估价调整”科目；二是每期发生的固定制造费用全部结转到“本年利润”科目；三是根据存货增减额应吸收或转出的固定制造费用，通过“本年利润”和“存货估价调整”科目进行调整。承上例：
1．按照企业年度固定制造费用占制造成本的预算比例，将上期末存货按变动标准成本估价。
调整率=年度固定制造费用预算/年度制造成本预算=15000/300000×100%=5%
上期末在产品所吸收的固定制造费用=3000×5%=150（元）
上期末产成品所吸收的固定制造费用=4000×5%=200（元）
会计分录如下：
借：存货估价调整 350
贷：生产成本 150
库存商品 200
2.确定按变动标准成本计算的本期期末在产品和产成品的余额
通过以上变动标准成本制度的账务处理，求得本期期末存货中的在产品余额为5970（3000+16000+4000+2120-19000-150）元，产成品余额为4800（4000+19000-18000-200）元。
3.计算存货增减额中所吸收的固定制造费用
(1)调整率=（存货估价调整期初余额+本期固定制造费用）/（产品销售变动成本+期末存货变动成本）×100%=（350+2527）/（18000+4800+5970）×100%=10%
(2)确定期末存货应吸收的固定制造费用:（4800＋5970）×10%=1077（元）
(3)确定本期应计提的存货估价调整:1077—350=727（元）
(4)根据估价调整额作会计分录
借：存货估价调整727
贷：本年利润 727
第十一篇 企业员工职业道德守则管理制度_文秘知识
1.总则
1.1.适用范围
1.1.1.本守则是保持公司内部活动客观性和协同性的必要条件，是客户、员工、股东、社会感受联通企业精神、服务水平和企业价值的重要内容，____________有限公司及其所属分、子公司(以下简称“公司”)全体员工(以下简称“员工”)必须遵守;
1.1.2.员工如属《管理人员职业道德守则》适用范围的，优先适用《管理人员职业道德守则》之规定，《管理人员职业道德守则》未规定而本守则予以规定的，则适用本守则之规定;
1.1.3.公司与人才派遣机构签订的服务协议中，应明确要求派遣人员遵守本守则。
1.2.执行义务
1.2.1.公司员工应依据举报、受理的2024规定和程序，向公司监察部门举报舞弊或违反本守则的行为;
1.2.2.公司提供适当的渠道，如通过在公司网站上公示、在商务活动前出示本守则或将本守则写入商务合同等方式，使与公司有业务往来的相关各方，如供应商、客户、代理商、投资人、债权债务人等，能及时、真实地了解本守则的主旨与精神。
2.诚实守信原则
2.1.诚实守信是公司和全体员工精神品质的基本准则，全体员工应讲求诚信、践行诚信;员工应诚信对客户、诚信对同行、诚信对伙伴、诚信对同事、诚信对股东、诚信对国家、诚信对社会。
2.2.尽职尽责是公司员工体现诚信守则的重要途径。工作中勇于负责、严于自律、坚持原则、忠于职守、热情服务、讲究效率，以高度的责任感对待岗位职责，维护公司利益及股东权益，不计较个人名利。
2.3.员工应培养并树立诚信、正直的道德价值观，以诚信为立身之本，以诚信为基本职业行为准则，在工作中体现诚信品质，传递诚信信息。信守合同，信守对客户、其他员工、管理者、合作伙伴以及监管机关和部门的承诺，把企业和个人的发展和成功建立在诚信基础上，实现公司的核心价值。
2.4.员工应坚持正确的业绩观，真实报告工作状况，准确计费，确保会计信息和凭证记录的真实可靠，确保财务报告流程的完整和报告信息的准确，禁止做假帐、报假数、搞虚假业绩。
2.5.禁止向公司内外部提供虚假信息或有意误导，严守信息披露制度。
2.6.员工应严格执行《____________有限公司反舞弊暂行规定》，自觉抵制舞弊行为，增强对舞弊行为的防范意识，有效预防及举报舞弊行为。公司倡导诚信的企业文化，鼓励并保护员工据实揭发公司内违法、违规和不诚信的行为。
2.7.员工有义务遵守中华共和国、____________有限公司上市地以及公司注册地、公司经营行为地的现行政策、法律、法规和其他监管要求;有义务遵守公司章程，并按照公司现行规章制度履行职务行为。
3.利益冲突原则
3.1.本守则所指“利益冲突”是指员工个人利益与公司利益、或个人利益与所承担的岗位职责间发生或可能发生的冲突。遇利益冲突时，应及时向上级领导或公司监察部门报告，并根据反馈意见及时加以处理。
3.2.员工应遵守公司章程及各项规章制度，忠实履行岗位职责，严防利益冲突，维护公司及股东的最佳利益。
3.3.员工须严格遵守2024反商业贿赂的法律法规及监管规定，区分正常的商业交往与不正当交易行为的界限，坚决纠正在经营活动中违反商业道德和市场规则、影响公平竞争的不正当交易行为，并配合监管机构依法调查、处理违反法律、给予或收受财物或其他利益的商业贿赂案件。
3.4.禁止利用职权或利用涉及公司经营、财务和其它对公司证券市场价格有重大影响信息，为其个人或其家庭成员或其他人牟取非法或不正当利益，如直接进行证券交易或泄露给他人或建议他人进行证券交易等行为。
3.5.禁止从事或指使他人从事或投资与公司有竞争业务关系或存在利益冲突的经济活动，以及从事与本人工作职责相冲突的经济活动。
3.6.禁止与本人或其亲属任职或持有投资权益或拥有其他形式利益的经济单位，开展任何可能会损害公司利益的关联业务;禁止与公司的任何客户、供应商或竞争者存在任何咨询、顾问或直接、间接雇佣关系，或持有重大的投资者权益。
3.7.员工应严格遵守公司“任职回避”和“公务回避”的2024规定。
4.利益相关方关系处理原则
4.1.本守则所指“利益相关方关系”是指员工与客户、商业合作伙伴、竞争者、监管者以及其他员工等利益相关者之间的关系。
4.2.员工应遵循公平原则对待客户、商业合作伙伴、竞争者、监管者以及其他员工。
4.3.员工应树立“客户至上”的服务理念，坚持服务于一线、服务于客户。
4.3.1.员工在工作中应牢固树立以市场为导向的观念，紧紧围绕为客户提供卓越服务的工作重心;
4.3.2.员工应依法保护客户的通信秘密和通信自由，不得擅自泄漏客户信息及保密资料;
4.3.3.营销活动中，员工应本着诚实信用的原则，如实告知客户2024公司业务和产品信息，充分尊重客户购买通信产品的自主选择权;
4.3.4.在尊重客户权益的情况下，所有员工均应注重保护公司的合法权益。
4.4.在与合作伙伴的商务活动中，公司员工应保持言行一致、公平诚信。
4.4.1.确定产业链合作伙伴时，公司员工须公正、客观地对待所有候选对象，并按照公司规定，通过招投标等公平的方式，合理确定最终合作伙伴;
4.4.2.与商业伙伴进行商务合作时，公司所有员工均应自觉维护公司的合法利益，严格遵守反不正当竞争、反垄断和反贪w贿赂等法律规定，严格履行公司2024商业合同订立的2024规定和程序，注意规避商业风险;
4.4.3.员工应尊重合作伙伴，禁止侵犯合作伙伴合法权益，促进公司与合作伙伴“双赢”。
4.5.从自我做起，维护正常的市场竞争秩序，保持公司良好的发展环境。
4.5.1.员工应遵守社会公德和竞争规则，禁止采取不正当手段，干扰、阻碍网间互联互通;
4.5.2.员工应注重通过发挥服务、产品和品牌优势拓展市场，禁止使用夸大或歪曲事实、贬低竞争者的产品质量、服务质量、财务状况、商业信誉等不正当手段;
4.5.3.禁止公司员工通过非法或不正当手段获取竞争者的商业秘密或其他保密性的产品、服务和营销策略等信息;
4.6.公司所有员工均应服从监管机构的依法监管，树立沟通意识，协助维护行业市场管理的规范、有序。
4.6.1.员工均应服从国家、资本市场监管机构的依法监管，自觉维护公司的合法利益;
4.6.2.依法与监管机构开展正常交往，不得有任何不正当的交易行为;
4.6.3.相关人员应向监管机构提供监管所需的真实、可靠的各种信息。如有遗漏或错误，应及时沟通，并依程序及时纠正。
4.7.公司员工应平等互信，注重团队协作。
4.7.1.对公司同事热忱友善，尊重他人人格尊严、个人隐私及宗教信仰;
4.7.2.注重团队协作配合，并充分发挥自身业务技术特长，积极创新，将个人才智融入工作团队。
5.信息披露及保密原则
5.1.严格遵守公司各项保密制度，并在约定的保密期限内，承担保守国家通信秘密、公司商业秘密和客户保密信息的义务。
5.2.国家通信秘密、公司商业秘密和客户保密信息是指尚未公开，且一旦公开将有损国家、公司、客户利益的专有性或保密性信息，包括但不限于国家通信机密、公司业务信息、战略方案、客户资料、薪酬信息，市场及销售策略或任何其他保密信息。
5.3.员工应自觉、妥善保管涉密文件资料及其存储介质。
5.4.员工在代表公司对外开展合作或经营活动时，凡涉及向对方披露公司涉密信息的，须与其签订公司《保密协议》。
5.5.无论是否在职或是否从中获利，员工均不得与任何个人、公司或机构交流、或在未经授权或签署2024保密协议的情况下使用任何与公司2024的涉密信息。
5.6.员工应严格遵守公司信息披露制度，不经许可，禁止以个人名义或公司名义对外披露公司涉密信息，或是公开发表2024公司的任何言论，更禁止散布虚假信息。
6.保护公司资产原则
6.1.公司财产指公司所有或有处分权的各种有形资产、无形资产、商业秘密或其他专业信息，包括对公司有利的商业机会。
6.2.员工应合理使用并保护公司财产，保证其合理运用于公司合法商业目的，禁止以任何方式损害、浪费、侵占、挪用、滥用公司财产，并厉行节约。
6.3.员工应具有风险意识，严格依照公司成本控制和管理的2024规定自律执行，自觉规避经营风险。对公司潜在的经营风险，各级管理者及所有员工均应自觉承担防范风险的责任，加强对经营风险的连续跟踪和控制，做到防患于未然。
6.4.自觉遵守安全生产的2024规定，并积极防范事故发生，降低公司财产损失和人身伤害。
7.举报及处罚原则
7.1.员工违反本守则的，将根据公司2024规定严肃处理，包括但不限于行政处罚、解除劳动合同、送交司法机关处理等。
7.2.每位员工都有义务对违反本守则的行为,依据公司举报、受理的2024规定及时向监察部门反映。公司董事会审计委员会、监察、审计等部门负责对公司违规、违纪问题的监督和管理。
7.3.公司鼓励员工对任何违法、违纪、违规行为的举报，通过总裁接待日等一系列的沟通渠道，广泛听取员工对公司经营管理的意见和建议，各级管理人员都应重视听取员工意见。公司在举报、受理的2024规定中明确规定对举报人进行适当保护，建立对举信息和记录的保密制度。公司应确保举信息接收和管理人员的性，严格规定举报人员接待和举信息材料及档案的解除权限。对于负责接收，记录和处理举报的人员以及能够接触举信息材料及档案的接触权限。对于负责接收、记录和处理举报的人员以及能够接触举信息的人员应要求其签署附加的保密协议，约定其保密义务。同时在日常工作中，加强对举信箱、热线电话、电子邮箱的安全管理措施，严格区分举信息管理和举报调查的职责分工。对于信息和档案的调用，履行严格的审批手续。
7.4.公司保护员工对任何违法、违纪、违规行为的举报。举报电话及信件可以采用匿名方式;对违规泄漏检举人员信息或对举报人员采取打击报复的人员，将予以撤职、解除劳动合同，触犯国家2024法律的，移送司法机关依法处理。
8.附则
8.1.本守则是规范公司员工职业行为的规定性文件，作为劳动合同附件，与劳动合同具有同等法律效力。员工职业行为中须遵循的具体规定还须包括：国家法律、法规、行政规章、公司章程以及公司内部现行的各项规章制度。
8.2.员工签订劳动合同，应同时签署《员工声明一》(见附件1)，表明已知晓并将恪守本守则各项规定，并监督、举报发现的舞弊或违反本守则之行为。
8.3.各级人力资源部门须通过培训等形式大力宣传贯彻本守则。并通过邮件、办公系统等多种方式，组织员工每年学习本守则并签订《员工声明二》(见附件2)，统计通过声明发现的舞弊或违反本守则的行为，并交由监督机构进行调查、裁决。
8.4.本守则经公司法律部审核，职代会审议，自公司董事会批准之日起生效，解释权亦归公司董事会。对本守则的终止或任何修改，必须按公司章程，以董事会决议形式予以批准。
第十二篇 试析国有企业现代人力资源管理制度的建立——以广东韶关钢铁集团有限公司为例_市场营销论文
本文通过传统人事管理在管理观念、管理模式、管理重心、管理方法、管理地位等五个方面局限性，提出在市场经济建设过程中现代人力资源管理制度建立的迫切性，以广东韶关钢铁集团有限公司(文中简称韶钢)为例，阐述国有企业人事制度改革的经验和成效。
广东韶关钢铁集团有限公司，始建于下1966年，从1966年至1979年国家累计投资2.1亿元，使韶钢形成十万吨铁、十万吨钢;的生产能力，但累计也亏损了1一9亿元。通过不断改革滚动发展，1994年形成72万吨钢的生产能力。1995年韶钢被列入国有资产授权经营试点企业。经过韶钢人不断的技术改造，大量引进高新技术装备，完成了炼钢设备大型化、自动化的改造，300万吨钢平台成功搭:建，实现了中小型钢厂向大型钢铁企业的跨越。1995年到20xx年钢产量由80万吨增长;到288万吨总资产从24.4亿元增长到117:亿元。20xx年完成利润总额13.9亿元，利税总额21?.22亿元20xx年韶钢进入全球钢铁企业100强，排95位。韶钢的松山股份有限公司进入中国上市公司100强排52位。在.中国69家重点钢铁企业中生产规模排第21位经济效益综合指数排第11位利润总额排第8位。
韶钢的快速发展与韶钢从上到下思想观念的快速脱胎换骨的改变.人才工作机制的全面创新有着极大的关系。
20世纪90年代以前企业对人员的管理习惯上叫人事管理。人事管理以企业人员和企业相关的各种事务为对象在一定管理思想和原则的指导下运用组织、协调、控制、监督等手段形成人与人、人与事之间相互关系的某种状态以实现企业目标。www.meiword.cOM
90年代以后随着我国社会经济的发展和改革开放的深入.广东韶关钢铁集团有限公司逐渐认识到传统的人事管理的弊端和现代人力资源管理制度建立的迫切性。
传统人事管理的局限
1管理观念方面。传统的人事管理将事作为中心，把人力视为成果，把人视为执行指令的机器，着眼于为事配人为人找位。把人力视为成本，为了了降低生产成本企业想方设法减少对员工的投资(工资、奖金、福利费、培训费)，形成一种目光短浅、急功近利的近视企业管理行为。
2管理模式方面口传统人事管理主要是按照上级决策对职员进行组织、分配和处理，多为事中和事后的“被动反应型”管家式管理，是一种操作式的管理模式。受领导者个人意志影响较大，个人、组织包括企业都是被动接受者。
3管理重心方面。传统人事管理以事为中心。追求组织和人员调配，因事择人根据工作所需资格条件选人.解决事得其人，人适其事的问题。虽然在一定程度上可以防止机构膨胀，但它过分强调人适应工作.重事不重人管理活动局限于为事配人为人找位而没有着眼于人的开发利用没有认识到人是一种宝贵的资源。
4管理方法方面。传统人事管理是孤立的静态管理它往往把相互联系的几个阶段:录用、培训、考核、调动、退休等人为地分割开来孤立地进行管理。从而造成录用与使用脱节使用与培训脱节培训与晋升、奖励脱节等等。它把相互联系的“人“划归各单位、各部门.从各自管辖范围出发进行分口切块式的管理.实行”部门所有制“把人视为部门的财产只重拥有不重使用.造成人才闲置、人才压制。就流动而言，进来不易出去也难。传统人事管理的最大特点是稳定性极高，一个人一旦被安置在某个单位(或岗位)工作一干就是一辈子。
5管理地位方面。传统人事管理的部门作为企业内的一个职能部门，从事日常的事务工作，是处于执行层的地位。
在实行传统人事管理的时代，韶钢把企业的人分成两大部分。一是干部，归口组织部管理二是工人纳入劳资处管理。这样的管理，遵循的是以事择人，为人找位的管理原则。各个部门把自己所有的人才控制得很严没有真正把人才作为第一资源使用。一些部门往往只重拥有不重开发使用.不了解人力资源的自有性、生物性、时效性、创造性、能动性的特点，闲置人才、压抑人才不但不能使人力资源增值，反而在闲置中使原来优秀人才贬值，以至流失。
随着改革开放的深入我国市场经济体制的不断完善传统人事管理的种种缺陷越来越成为韶钢参与市场竞争和企业进一步发展的绊脚石。韶钢人的管理观念随着韶钢的迅速发展及时得到转变他们深刻地认识到科学技术是第一生产力。企业要生存和发展必须依赖人力资源素质的提高和人力资源的开发利用.人力资源是第一资源的观念在韶钢领导层逐步树立起来。他们积极的进行人事制度改革.把原来的组织部、劳资处取消成立了人力资源部在新成立的人力资源部的管理下积极探索适应现代企业制度的选用人机制。
现代人力资源管理制度的建立
一、取消企业内部行政级别
企业不再套用行政机关的行政级别不再对照国家机关公务员三分之一管理人员的行政级别。打破了干部一和工人的界限.变身份管理为岗位管理。
二、实行管理人员聘用制和考核制
建立起职工“能进能出”管理人员一能上能下一，一没有闲人、没有懒人、没有蛀虫“的用人机制。公司制订《韶钢管理人员和专业技术人员考核晋级办法》和《韶钢中层领导年度考核办法》，全面、客观、公正、准确地考核管理人员履行职责的情况，重点考核工作能力和工作业绩.考核结果作为管理人员升降职的重要依据。考核结果称职和优秀的，每年都给予表彰和奖励工作业绩突出者则可选择提升更高的岗位，另外还采取末尾淘汰法根据考核结果淘汰3%-6%的中层管理人员。近几年，实行绩效考核共提升中层以上管理人员89人，免职或降职34人。
实行聘用制和考核制后.取得了显著的效果。首先打破了传统的考核制度和用人机制，树立了优胜劣汰的忧患意识.加强了生存理念，从而较大地调动起人员的能动性和创造性，提高了管理人员的综合素质。其次，优化了管理人员的结构中层管理人员从1997年312名减至20xx年的137名精减幅度为56?.1%。实现了“能者上.庸者下”的目标。
三、建立起人才后备队伍
人力资源是第一资源，按照它的特性和人才成长规律组建起一批人才后备队伍。首先，通过年度考核，把素质好、精通业务技术，有进一步发展潜质的年轻管理人员和专业技术人员吸纳入后备人才队伍。然后，进行动态考核.实行优留劣汰，不断增减。上培养，业务技术上压担子。建立起一支几百人的后备队伍。大胆地选择聘用了一批德才兼备的人才。近年来有89名优秀年轻的后备人才先后走上公司中层以上管理岗位。
四，对管理岗位、业务岗位、专业技术岗位实行竞聘上岗
韶钢两级机关管理岗位业务岗位、专业技术岗位根据公司新定的机构设置，人员编制、制定了各种《岗位说明书》，明确各岗位职责和上岗条件。同时制定《竞聘上岗工作方案》，实行全员竞聘上岗。从20xx年3月到20xx年6月，通过大胆探索，大力推进。2276个岗位，有1902人通过竞聘上岗，625人分流各个生产岗位，实现了人事制度的重大改革。结果管理人员比20xx年减少36.1%。 通过全员竞聘上岗优化了管理人员队伍的素质开拓了选聘人才的新机制。专科以上学历807名.占7%一5%.中专学历208名.占20.5%。对人才实行动态管理.人才能上能下。在全公司树立了正确的用人导向，使人才能在最适合的岗位发挥作用。全员竞聘其公正性、公开性，避免了选用人才的不正之风，稳定了人才队伍，减少了人才的流失。
五、科技人员中的技术专家、优秀人才实行举荐评审制
有9名工程技术人员被举荐评为技术专家。30名工程技术人员被举荐评为优秀拔尖人才。对于这样一批优秀人才除了政洽上享受待遇.经济上还给予了适当的津贴。另外公司还有6名科技人员因为有突出贡献享受了给予的特殊津贴。
要实现韶钢发展的宏伟目标。韶钢的决策者深刻认识到人才是企业发展的“第一资源“。除了用好现有人才外，还要大力加强人才培养创新育才机制。制定了《职工教育培训工作一十五“规划》，实施大培训的人才资源战略.积极开发人力资源。在人才培养原则上实行优秀人才优先培养.重点人才重点培养，紧缺人才抓紧培养。通过多渠道、多层次、全方位的内、外培训，使人才满足公司经营生产、建设和管理需求并实现人力资源不断增值的培训目标。
首先高级管理人才和高级专业人才的培养和开发。选送选拔高级管理人才和高级专业人才，不定期选送显著业绩的人才到国外培训或考察，使韶钢领导班子的学历结构和职称结构大大优化，其中m日a毕业占75%?,研究生占8%，其他形式后续教育占17%;教授级高工占33%高级工占50%，中级职称占17%。领导班子树立科学的经营管理理念.知识结构更趋合理，富有开拓创新精神。
其次.抓专门人才培训.人力资源管理线上举办《人力资源开发与管理》、《绩效管理与奖励》、《薪酬设计与管理》:财务管理线上举办《财务会计控制规范》《预算管理》《投资理财》、《招资理财》《证券、税法》在物资采购、供应、销售部门举办《企业现代物流》.《营销策略》、《营销能力技巧》在建筑施工管理单位举办《项目经理》、《项目管理》等专业强的专业培训和知识讲座。
再次，抓好管理人员、专业技术人员继续再教育。开展计算机网络全员培训.使管理人员专业技术人员熟练掌握信息处理技能，推进了公司信息化管理进程，实现全公司网络办公自动化。
第四构建终身教育.促进学习型企业的形成，营造浓厚的学习氛围。20xx年韶钢全面培养员工的学习能力和创新能力努力造就高素质团队，不断增强创新发展后劲提出一创办学习型企业一构思。鼓励员工通过多种渠道参与终身学习公司教培中心加强协调，综合运用社会的学习资源、文化资源和教育资源。经省高等教育委员会批准.在韶钢设置成人自学考试考场和成人高考考场鼓励在职攻读硕士研究生、学历教育、带薪学习等多种形式培训、学习。
第五探索与高等院校联合办学.定向培养人才的新办法。经过筛选，选择三所教学质量好、信誉可靠的高职院校作为韶钢人才后备基地。学院根据韶钢对人才素质的要求和目标，制定教学大纲。教学大纲经韶钢确认后，开展教学活动，实行定单式培养.韶钢需要什么样人才学院就培养、输送什么样人才。学生毕业后达到韶钢对人才素质要求，直接分配给韶钢，把人才培训工作放在最前沿。
第六，实行人才借贷策略。建立开放、流动竞争、协作的科学研究机制.成立韶钢技术委员会、专业委员会聘请13名高等院校、科研院所知名专家、学者。主要负责公司科技发展方向科技长远规划、年度科研计划、重大科研开发攻关计划以及经费预算等重大问题的决策:协调公司与高等院校、科研院所产、学、研“等工作。借助外脑.充分利用高等院校、科研院所等社会人才资源不求占有人才，但求拥有人才，为我所用.
韶钢领导班子树立了人才是企业发展的“第一资源”，人才资源是企业整体竞争力标志的科学管理理念，大力推行现代人力资源管理。强调对人力资源的获取、开发、利用和保持等方面的计划.组织、指挥和控制使人力物力保持最佳比例.以充分发挥人的潜能，提高工作效率，实现企业经济效益最大化。采取一系列有效人事改革措施.使管理人员能上能下职工能进能出。实行岗位薪酮工资制。调整新录用高校毕业生工资待遇.模拟市场工资价位.从而大大提高人才的吸引力、凝聚力，使韶钢在快速发展壮大中.取得了很好的经济效益。
第十三篇 电子商务企业信用管理工作制度
网络交易经营者有下列情形之一，属于违法失信行为：
1.以虚假身份从事网络商品、服务经营活动的；
2.应取得未取得营业执照，开设电子商务网站从事网络经营活动的
3.组织、策划、参与传销或介绍、透骗、胁迫他人参加传销活动的
4.利用合同实施欺诈、胁迫、恶意串通等行为，12个月以内被工商行政管理法律部门行政处罚3次以上的；
5.销售工商行政管理法律、法规明令禁止销售的商品或从事工商行政管理法律、法规明令禁止从事的服务，12个以内被工商行政管理部门行政处罚3次以上的；
6.销售侵犯他人注册商标权商品，销售金额五万元以上
或非法所得五万元以上的，或者12个月以内被工商行政管理部门行政处罚3次以上的；
7.销售掺杂、掺假商品，以假充真，以次充好，或者以不合格商品冒充合格商品，销售金额三万元以上的，或者12个月以内被工商行政管理部门行政处罚3次以上的；
8.制作、发布的网络含有虚假或引人误解的内容，欺骗、误导消费者，12个月以内被工商行政管理部门告诫或行政处罚3次以上的；
9.通过虚构交易、删除不利评价、授意他人发有不真实的利已评价等方式，为自己或他人提升商业信誉和商品声誉12个月内被工商行政管理部门处罚3次以上的；
10.通过交易达成后违背事实的恶意评价，将本人经营的商品与他人经营的商品作不真实的对比等方式，损害他人商业信誉和商品声誉，12个月以内被工商行政管理部门行政处罚3次上的；
11.进行其他严重侵害消费者权益、破抔网络市场公平竞争秩序、损害社会公共利益的违法经营行为，12个月以内被工商行政管理部门行政处罚3次以上的；
12.具有上述第4项至第11项中多项行为，12个月以内合计被工商行政管理部门处罚3次以上的。
二、电子商务失信主体行业限期禁入制度
电子商务经营主体有下列情形之一，属于违法失信行为：
（一）拒不执行负责部门生效的行政处罚、行政处理决定的。
（二）在立案查处网络商品交易违法行为过程中，拒不配合调查、谎报瞒报、拒不提供相关材料、提交虚假材料，或者隐匿、销毁、转移证据等违反法定配合调查义务、妨碍负责部门履行法定监管职责行为的。
（三）电子商务经营主体通过虚构交易、删除不利评价、授意他人发布不真实的利己评价等方式，为自己和他人提升商业信誉和商品声誉，造成严重后果，社会影响恶劣，3年内被市场监督管理部门处罚2次或2次以上的。
（四）电子商务经营主体通过将自己的商品与其他经营者的商品作不真实的对比、对其他经营者作不真实的不利评价等捏造、散布虚假事实的方式损害他人商业信誉和商品声誉，造成严重后果，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（五）网络交易平台经营者滥用服务协议、交易规则和技术等手段，造成严重后果，社会影响恶劣的。
（六）网络交易平台经营者以商业秘密、信息安全等不合理理由，规避、怠于履行对平台内经营者的资质资格审核义务、对消费者的安全保障义务以及向市场监督管理部门进行信息报送的义务，或者报送信息不及时、不完整、不真实，妨碍市场监督管理工作，造成严重后果，社会影响恶劣的。
（七）电子商务经营主体因无照无证经营行为造成严重后果，社会影响恶劣，被负责部门行政处罚的。
（八）电子商务经营主体生产、销售、提供、使用不符合保障人体健康和人身、财产安全的产品、商品、服务，对人体健康和财产安全造成严重危害，社会影响恶劣，被负责部门行政处罚的。
（八）电子商务经营主体拒不履行产品“三包”责任，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（九）电子商务经营主体发生重大产品质量安全事故，存在违法行为，被负责部门行政处罚的。
（十）电子商务经营主体因商标侵权行为5年内受到2次行政处罚的；
因非正常申请专利行为5年内受到2次行政通报或者其他严重情节的。
（十一）电子商务经营主体因不正当竞争行为或者实施垄断行为造成严重后果，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（十二）电子商务经营主体因直销违法行为2年内受到3次行政处罚，或直销违法行为情节严重的；
组织策划传销的；
为传销行为提供便利条件2年内受到3次行政处罚的。
（十三）电子商务经营主体利用格式条款或者实施欺诈、胁迫、恶意串通、强制交易等手段，危害国家利益、社会公共利益，侵害消费者合法权益，造成严重后果，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（十四）电子商务经营主体预收费用后出现关门停业、歇业或者迁移服务场所，被投诉后市场监督管理部门60天内无法联系到经营者，严重侵害消费者合法权益行为的。
（十五）电子商务经营主体发布虚假，造成严重后果，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（十六）电子商务食品经营经营主体1年内3次受到警告以外行政处罚的，或者违反食品安全法律法规，对消费者人身健康造成严重损害，社会影响恶劣，被市场监督管理部门行政处罚的。
（十七）电子商务经营主体经营婴幼儿配方乳粉、婴幼儿辅食、特殊医学配方食品等高风险食品，被市场监督管理部门行政处罚的。
（十八）国家市场监督管理总局规定的其他违反市场监督管理法律法规规定且情节严重的。
三、电子商务产品质量监督和抽查制度
（一）抽样
第一条【抽查方案】组织电商抽查的部门应当根据抽查计划，制定电商抽查方案，将电商抽查任务下达所指定的部门或者委托的检验机构。电商抽查方案应当包括以下内容：
（一）抽样方式；
（二）抽查产品范围和检验项目；
（三）抽查覆盖的电商平台企业名单或范围。
第二条【样品购买】电商抽查应组织专门的抽样单位或抽样人员，通过网络交易的方式购买样品。买样费用及其使用方式需符合财务管理要求。
第三条【神秘买样】抽样单位应确保购买样品所需的电商平台帐号、与卖方的沟通记录、地址等信息不会体现监督抽查工作性质。
第四条【样品查验】收到样品后，需拆包查验样品是否符合抽查方案的要求。
符合抽查方案要求的，对检验样品和备用样品分别重新封存，寄送至检验机构进行检验。产品相关信息、网络交易过程、拆包查验、封样等过程信息采取电子手段进行取证并留存，取证后的电子数据信息可以作为抽查检验结果确认及后处理的依据。
不符合抽查方案要求的，视情況采取退货、拍卖、捐赠、销毁等措施进行处理，并建立样品处置档案记录相关信息。其中如发现厂名厂址等主要生产信息缺失的样品，不得退货、拍卖或捐赠，需将相关情况移送工商部门处理，样品可视情况移送或进行销毁处理。
第六条【抽样文书】针对有效样品，抽样人员应当使用规定的抽样文书，详细记录抽样信息。抽样文书应当字迹工整、清楚，容易辨认，不得随意涂改。
第七条【样品确认】抽样单位应将填写好的抽样文书、监督抽查通知书、买样情况等信息书面寄送至相应电商平台，委托电商平台协助书面通知产品包装或者铭牌上标称的生产企业，由生产企业确认企业和产品的相关信息，在抽样文书上加盖被抽查企业公章。
（二）检验
第八条【样品核查】检验机构接收样品时应当检查、记录样品的外观、状态、封条有无破损及其他可能对检验结果或者综合判定产生影响的情况，对检验和备用样品分别加贴相应标识后入库。
第九条【样品保管】检验机构应当妥善保存样品。制定并严格执行样品管理程序文件，详细记录检验过程中的样品传递情况。
第十条【检验记录】检验原始记录必须如实填写，保证真实、准确、清晰，并留存备查；
不得随意涂改，更改处应当经检验人员和报告签发人共同确认。
第十一条【检验报告】检验机构应当出具抽查检验报告，检验报告应当内容真实齐全、数据准确、结论明确。检验机构应当对其出具的检验报告的真实性、准确性负责。禁止伪造检验报告或者其数据、结果。
第十二条【报告寄送】检验工作结束后，检验机构应当在规定的时间内将检验报告及2024情況报送组织电商抽查的部门。国家监督抽查同时抄送生产企业所在地的省级质量技术监督部门。
第十三条【样品处理】检验结果为合格的样品应当在检验结果异议期满后及时退还抽样单位。检验结果为不合格的样品应当在检验结果异议期满三个月后退还抽样单位，特殊情况由双方协商解決。
（三）附则
第十四条【样品无法确认】电商抽查中，如无法联系被抽查产品包装或者铭牌上标称的生产企业进行产品确认和检验结果确认，在公布电商抽查结果时，应公布产品标称的生产企业名称。
第十五条【解释权】本办法由国家质检总局负责解释。
第十六条【实施日期】本办法自20xx年8月11日起施行。
二、结果处理
（二）网络交易经营者具有以上违法失信行为的，列入违法失信黑名单；
违法失信黑名单由具有管辖权的市级相关部门及市场监督管理局提出批准后认定。
（三）被批准认定的网络经营者的违法失信行为后，将在10个工作日内将其列入违法失信名单，并通过企业信用信息公示系统或网络市场监管系统进行公示。
（四）在上级业务主管部门领导下对列入黑名单的网络交易经营者实施以下惩戒措施:
1.利用网店从事违法经营活动的，在惩戒期限内，网络交易平台经营者不得为其提供服务；
2.利用电子商务网站从事违法经营活动的，通过网终方式向社会公众在线消费警示，向网站各案地通信管理部门通报该网站违法失信行为事实和列入违法失信黑名单情况，提请依照法律、法规、规章、联合惩戒协议等，及时采取责令暂时屏蔽或者停止该违法网站接入服务等必要措施。
其网络接入服务商为国（境）外经营者的，提请通信管理部门予以技术制约。
3.能够确认经营者真实身份的，在惩戒期限內，止其法定代表人（所有者）在国（境）内从网络经营活动，在国内新办、变更企业、个体工商户、其他经济组织，并对其担任法定代表人（所有者）的企业及关联企业进行重点监督；
4.不予通过“守合同重信用”企业公示活动申报资格审核；
5.不予授予相关荣誉称号。
第十四篇 企业设置管理制度_文秘知识
1.设备发生缺陷，岗位操作和维护人员能排除的应立即排除，并在日志中详细记录。
2.岗位操作人员无力排除的设备缺陷要详细记录并逐级上报，同时精心操作，加强观察，注意缺陷发展。
3.未能及时排除的设备缺陷，必须在每天生产调度会上研究决定如何处理。
4.在安排处理每项缺陷前，必须有相应的措施，明确专人负责，防止缺陷扩大。
第十五篇 试析完善企业统计制度_企业管理论文
［摘 要］ 企业统计管理制度是企业管理制度的有机组成部分，准确可靠的统计数字，是企业进行科学决策和科学管理的重要依据。针对目前企业统计管理方面存在的一系列问题，本文就其产生的原因进行简要的，并提出通过完善统计管理制度提高企业管理水平的措施。
［关键词］ 统计管理制度； 企业管理
提高企业管理水平，人们首先想到的是完善企业管理体制、经营方式等方面。但是，有些往往容易被企业管理者忽视的具体工作制度，也会促进企业改善经营管理，更好地面向市场。而完善统计管理制度，提高企业统计水平对促进企业管理水平提升具有不可忽视的作用。
一、当前企业统计工作中存在的问题
企业统计工作的重要性有目共睹，但因各种原因，企业统计工作的境况目前比较尴尬，主要表现在：
（１） 准确性要求与虚假性数据。 在部分企业中，统计数据的虚假成分比较高。造成这种情况的原因主要有各级统计部门与企业的统计重点不统一，部分企业往往采取虚报数字以应付各种检查。
（２） 国际化趋势与封闭式操作。 随着 三、建立更为有用有效的统计制度
所谓统计制度，本文认为主要应包括两个方面：一是管理体制及其运行方式的确立，二是统计内容及其计算方法的确定。
１． 2024管理体制与运行方式
第一，设立综合统计部门并明确其职责。Www.meiword.cOm不论何种行业的大中型企业，都应设立综合统计机构。如果企业从精简机构提高效率的目的出发，不设的统计机构，那么也应在其他机构中设立综合统计岗位，明确其职能，并使其保持相对性。企业综合统计人员应具有较高素质，不仅掌握统计理论与方法，还应熟知本企业业务工作流程和各部门职能，掌握一定的经济理论和计算机知识、现代管理知识。在有条件的大型企业，可考虑设立总统计师岗位，以领导综合统计部门并使其有效发挥职能，协调各个部门的工作。
第二，明确各个职能部门的统计职能及责任。在现代企业中，无论是采用直线职能制还是事业部制，对企业发展至关重要的统计信息都决不仅限于计划统计部门内部。因此，为确保企业统计资料的系统性完整性，应该在各部门的工作职责中明确相应的统计责任，要求其按统一确定的口径、范围及时间提供相应的统计资料及报告，要特别重视一些被忽视的部门的信息。
第三，将统计信息自下而上的单向运行变为上下左右之间的多向运行。这种信息运行方式应该包括3个层次：一是各种基础信息由各基层单位（如班组、柜台）向各职能部门运行，满足各职能部门的2024
２． 2024统计内容及其计算方法
第一，国家统计报表制度已有的内容。目前，国家基层表制度要求一定规模以上企业填报的内容包括：企业基本情况、企业主营业务的生产经营情况、财务情况、人员及工资情况、能源及原材料消耗情况、科技开况及附营业务情况。
第二，国家统计制度尚未包括的内容。从对企业生产经营的作用影响看，应增加的内容可以有：产品质量统计，用随机抽样方法结合排列图、直方图等统计图表，计算如平均值、标准偏差等统计特征数；市场营销及预测统计。
在此基础上，最重要也是最关键的，就是综合统计部门根据管理与决策的需要，对集中起来的诸多数据进行排列组合，生成新的有用的统计信息，从而为企业的发展与决策提供全面、准确的参考依据，发挥其他任何工作都难以发挥的参谋作用，促进企业管理与决策水平的提高。
第十六篇 中小企业会计信息披露制度特征、结构与实现机制(1)_会计管理体制论文
「摘要」中小企业是与市场经济相伴而生的，需要有规范的财务报告制度和财务信息披露通道，这是中小企业可持续发展的重要条件。本文通过对具有特定含义的中小企业会计信息披露制度特征的，构架了中小企业会计信息披露结构，并提出了会计信息披露传导机制的实现路径。
「关键词」中小企业 会计信息披露 制度特征 传导机制
企业对资源的占有与使用能力是其有效信息释放能力的增函数，这是现代市场经济的主要特征之一。信息的有效性及其披露路径成为企业市场竞争能力的直接体现，也是企业进入现代经济运行体系的“通行证”。与大企业相比，中小企业缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道，这成为制约中小企业可持续成长的关键因素。因为财务报告制度以及正常的信息披露通道，是企业与其他相关经济主体建立利益“共同体”的前提条件，也是企业建立可靠信誉体制的基本保障。因此，我们认为将中小企业会计信息披露作为的研究对象，探讨规范会计信息披露行为和完善其制度建设，具有重要的现实意义。
一、中小企业会计信息披露制度特征
会计信息的有用性首先取决于会计系统本身的有效性，一套完善的会计制度或政策体系不仅在于规范会计信息披露行为，而且，还在于使这一体制具有高效率，充分发挥会计信息在优化资源配置中的重要作用。为了实现这一目标，中小企业也同样需要会计信息披露制度化。WWw.meiword.COM然而，中小企业具有与大企业不同的特征：
（1）所有权与经营权的统一性。所有权与经营权的高度统一是世界大多数国家界定中小企业或小企业的重要指标之一。“两权统一”是由中小企业的组织化程度较低决定的。组织化程度低必然使得非程序化决策占据重要地位，这意味着企业家的作用突出，具有灵活多变的经营特点。
（2）市场机制的充分体现者。市场机制本质上是竞争机制，竞争机制的完善程度与企业的市场份额直接相关。中小企业一般在进入壁垒低、竞争激烈的行业；而按照“马歇尔冲突”的解释，大企业通常因其规模庞大而在市场中占据垄断地位，对竞争起到一定的限制作用。在行业中不占支配地位的市场份额是中小企业不同于大企业的共同特征。
（3）资源短缺。相对于大企业而言，生产要素短缺是中小企业的又一重要特征。这里所说的资源包括资金、技术、人才及信息等生产要素。要素短缺虽然在很大程度上限制了企业的发展，但也决定了中小企业通常只能进入大企业不能或不愿进入的小规模市场，所以一般不与大企业形成正面竞争。同时，形成了中小企业独特的经营扩张方式，即只有广泛利用外部资源才能获得稳定发展，包括与大企业形成密切的分工协作关系。
与此相适应，中小企业的会计信息披露制度设计应该体现以下特征：（1）权威性。对于信息使用者来说，这种信息披露的制度约束可能产生如下两方面的后果：一是增强了信息的透明度，改变企业未来经营业绩的预期，从而影响公司的价值；二是增强了信息的可靠性，改变其2024企业会计信息质量的评价，从而影响会计信息在现代市场经济中的作用。因此，以中小企业为主体的会计信息披露制度的与实施，有利于激励企业变革创新、指导会计基础工作薄弱的中小企业会计实务，提高会计信息披露的质量。实现市场风险的公开化，提高经济运行的市场化程度。（2）简便有效性。会计信息的生成、披露与验证的任何一个环节都需要时间和资源投入，大量的、详细的会计信息披露与严格的审计，随之而来的是信息披露成本的增加。然而，中小企业会计信息的主要使用者多数是2024部门、贷款金融机构和相关协作组织。简便有效的、披露范围较小和审计要求较低的会计信息，可以大大降低中小企业的信息费用开支。（3）保密性。对于以劳动密集型为主导产业的中小企业所处的行业市场进入门槛低，市场竞争程度高；同时，他们又处于资源短缺的受限环境之中。因此，在会计信息充分披露的程度上要体现保密性，保护中小企业在市场竞争中的利益不受到损失。（4）灵活性。中小企业利用“小而专”“小而优”“小而精”“小而特”成为社会化大生产的组成部分，提供优质的零配件和各种社会服务，由此而形成与其他企业之间密切的分工协作关系，因而需要提供满足不同分工协作方式的特殊会计信息需要。
二、中小企业会计信息披露结构
不同的会计制度会形成不同的会计信息结构，企业特定信息结构又取决于其内部治理结构。信息经济学将企业内部治理机制概括为委托一代理关系，而其治理结构就是代理人对决策规则的选择方式。与此相对应，代理人的分配方式即为企业的信息结构，它决定着信息资源配置的模式和效率。依据信息与决策权匹配的原理，企业的信息结构应与其治理结构相对称。
从企业制度的演进过程以及各市场经济国家的现行中小企业制度形式来看，中小企业产权结构的所有权和经营权主体合二为一，通过所有权对经营控制权的直接约束，在产权上有效地解决了所有者对经营控制者的激励约束问题。与这种产权结构相对应，企业内部组织结构简单化，管理权力统一集中于所有者手中，管理者与一般从业人员之间的距离较短，其相应的信息传递层次也少。这样，出于最经济利用信息的原则，企业所有者倾向于由自己2024
然而，按照可持续成长型企业的思路，中小企业由创业期的资本所有者单方面垄断性地独享企业所有权和组织结果（租金）的最优的制度安排，随着企业生命周期阶段性的变迁，要建立现代企业制度，实行法人治理结构，这将成为中小企业进一步发展的必然选择。因此，中小企业的信息披露结构必须规范化并易于传递，具有完善的财务会计制度和规范的财务报表体系，发挥会计信息在优化社会经济资源配置中的作用。
在这一制度背景下，企业组织与相关利益者信息需求是决定中小企业会计信息结构的两大基本因素。建立在这种企业组织与相关利益者①信息需求双向调节基础上的会计信息包括：（1）总结性、预测性和指导性会计信息三位一体的会计信息体系。总结性会计信息是对已有生产过程投入产出关系的反映；预测性会计信息是对企业未来发展的机会与风险的估计；指导性会计信息则是在从经济和非经济双层涵义上反映生产的社会效果，为资源的宏观配置提供决策参考并引导消费结构的优化。（2）会计信息披露制度的核心是通过引入信息需求方的约束因子，增强信息使用者在信息形成过程中的控制作用，缓和与消解会计信息披露的道德风险，使信息供给更逼近于信息使用者的决策需求，以保障会计信息披露的有效性，提高会计信息在市场运作过程中的有用性及其效率。（3）会计信息披露范式的微观基础在于作为企业会计信息系统终端站的财务报告与披露的创新，使信息需求者能从信息披露中获得更为完整的会计信息。这就要求中小企业会计信息披露既要遵守由信息制造者、投资人及公共监督部门（机构）三方的博弈过程所形成的会计规范（陈信元等，20xx），满足会计信息利益相关各方对会计信息的透明度和可信度的要求，同时，还要有选择性的披露和报告对信息需求者有重要性的内容，以便他们能够获得足够的信息来评价企业的业绩和前景。
因此，中小企业会计信息披露结构，既要体现信息披露规则的被强制执行，又要反应出在实务中的自愿披露。前者一般由法律规范和准则制度两个层次构成，由专业性规范和相关性规范组成（吴联生，20xx）。相对而言，专业性规范对会计的规定更详细、具体，富有操作性，这些通常是借助于准则制度来完成的。而具体的会计信息披露的主体应该强调的是较上市公司和大企业简化的资产负债表、收益表和现金流量表以及简要的报表附注说明。后者针对会计信息使用者的特殊影响，披露2024公司发展前景、社会责任、公司治理以及公司管理部门对会计信息的等，提高会计信息对公司经营风险的揭示能力。
三、中小企业会计信息披露实现机制
有效的中小企业会计信息披露制度是一种能有效维持市场稳定、安全和可预见性的基础条件，也是降低社会经济产出边际成本，使资源配置逼近帕累托最优的重要保障。因此，会计信息披露的效率，既来自于披露行为的规范化，也来自于披露传导机制的完善。
中小企业的发展是内外部经济环境共同作用的结果。企业内部制度创新、治理结构的调整以及生产经营管理方式和技术的升级，是中小企业成长发育的内在动因。而社会经济环境、市场竞争机制以及国家经济政策的调整，则为中小企业的发展提供了必要的外部环境。因此，在实践中，完善中小企业会计信息披露传导机制主要体现在以下几个方面。
（1）会计信息的实现机制是外部使用者要求通过信息披露及公正的审计等第三者监督的方式来提高企业经营状况的透明度和可靠性，而中小企业只能靠信誉机制来实现。第三方监督所形成的高昂费用，中小企业的规模和实力决定了它难于承受。因为，一方面，中小企业不仅资产规模有限，更重要的是，其资产结构以及由此决定的资产质量缺乏竞争力。如不仅金产结构扭曲、供给不足，而且知识资本等无形资产严重匮乏。另一方面，中小企业面临的是一个充满竞争和变数的市场环境。价格竞争、新企业进入、组织内部变动、通货紧缩、以及消费者偏好转变等，都在一定程度上对中小企业的生存与发展构成威胁。但是，信息制造者的信誉机制建设可以发挥其重要作用。这种信誉机制并不是建立在道德框架下的行为约束规范，而是一种基于理性预期的市场化行为机制。对这种市场化行为机制的解构，可以通过反信息欺诈的两大基本变量来进行，即虚假信息成本与诚信收益。从提高信息欺诈成本的“逆向定价原理”出发，建立以管理惩罚成本、市场惩罚成本以及违约惩罚成本的企业信息披露的激励与约束机制（罗正英20xx）。对于长期处于进入壁垒低、竞争激烈行业的中小企业来说，利用市场竞争和交易制度的完善，培育起“讲信誉者生存，不讲信誉者淘汰”的良好信誉机制和信用环境，是一种有效的会计信息披露诚信约束方式。
（2）强化、投资人及相关公众对会计信息质量的监督能力，改进会计信息披露的质量与效率，是健全约束信息披露行为机制的重要条件。对于中小企业来说，重要的是对会计信息披露的适度监管，即监管的目标是有利于提高会计信息披露的可比性和可信性，而不是干预企业管理者的经营行为；监管方式的选择在于畅通会计信息供给渠道，确保企业及时、完整的披露准则制度所要求公开的会计信息；监管的内容只能围绕信息披露内容真实性的核实。同时，也需要从法律上强化中小企业的会计信息披露义务和说明责任，赋予2024部门对企业进行监督和追究责任的权力。这是因为：①从社会发展来看，生产的专业化程度越来越高，分工越来越细，专业化分工由部门的专业化延伸到零部件生产的专业化和工艺过程的专业化，中小企业充分利用规模小、自主性大这一优势，适应市场需求呈现多变性、个性化和多样化，不断扩大自己的实力和影响，而不必过多的考虑广大的投资者和社会公众对会计信息披露监管的要求。②从企业效益来看，中小企业以其很低的创立成本、组织协调成本，对市场变化反映的高灵活性，经营方向调整的高度灵活性，对大企业的强大的市场力量形成制约作用，在市场竞争中也获得了很大的生存空间。因此，在那些情况多变，充满不确定性和创新的环境中，相对而言，对中小企业会计信息披露的适度监管，是保证市场公平和有效的重要条件。
（3）公司治理结构作为一个制度环境，在很大程度上影响着会计信息披露的质量。徐晓东、陈晓悦（20xx）的研究发现，第一大股东为国有股的公司治理效率较低，孙永祥（20xx）的研究发现，民营企业的治理要优于国有企业。较高的公司治理效率，意味着基于公司治理对公司行为约束的增强。在以业主制度为主要形式的中小企业中，资本所有者掌握着企业的控制权利，高管人员要真正承担经营决策失误、信息披露操纵的后果，他们所承担的后果与他们决策时拥有的权力是对称的。这种自我约束机制的培育是生成企业诚信机制的重要基础，为会计信息披露制度的效率提供了保障。这是因为，在中小企业的治理过程中，公司文化必须反映“真实、言行一致、透明度和责任感”的追求，对于有着悠久历史的家族式中小企业来说，传统文化的培育还是其自身的一项优势。同时，中小企业又处于完全的产品市场竞争等外部控制条件下，因而，通过内外部控制系统的相互结合，使更为有效的公司治理为会计信息披露制度的有效实施创造了良好的环境。
（4）利用互联网技术建立高效率的、权威性的中小企业经济信息中心，以最快的速度向外发布统一标准的全面的信息，给决策者、市场参与者提供科学的判断依据。同时，还要建立完善的企业和个人的信用机制，畅通市场信息的供给渠道与传递机制，提倡诚实守信，制订从业人员的道德规范，通过信用规范企业和个人的行为，形成从立法、信用和道德规范等各方面约束的立体的会计信息披露管理结构。
主要参考文献
蔡 宁、陈功道。20xx.论中小企业的成长性及其测量。社会科学战线，1
陈信元、陈冬华、王 霞。20xx.转型经济中的会计与财务问题——基于中国上市公司的案例。：清华大学出版社，128～150
林毅夫、章 奇、刘明兴。20xx.金融结构与经济增长：以制造业为例。世界经济，1
罗正英。20xx.上市公司信息披露诚信机制的建立与完善。会计研究，8
孙永祥。20xx.所有权、结构与公司治理机制。经济研究，1
吴联生。20xx.上市公司会计报告研究。大连：东北财经大学出版社，86～93
徐晓东、陈晓悦。20xx.第一大股东对公司治理、企业业绩的影响。经济研究，2
第十七篇 论企业的和解和重整制度_管理学基本理论论文
【摘要】在发生破产原因时，债务人可以提出和解申请及和解协议草案，由债权人会议表决，如能获得通过，再经裁定认可后生效执行，可以避免被宣告破产。重整也是破产法上规定的预防债务人破产的另一救济机制，对可能或已经发生破产原因但又有挽救希望的法人企业，通过利害关系人的利益协调，借助法律强制避免破产，使企业获得新生。
【关键词】和解 重整 破产
《中华共和国企业破产法》已于20xx年6月1日生效，至今已施行一年多了。此法较《中华共和国企业破产法（试行）》，在企业的和解与整顿制度方面作了重大修改，更加注重企业的“起死回生”，保护债权人、投资者及社会利益。
和解是预防债务人破产的法律制度之一。在发生破产原因时，债务人可以提出和解申请及和解协议草案，由债权人会议表决，如能获得通过，再经裁定认可后生效执行，可以避免被宣告破产。旧破产法虽设置了和解与整顿制度，但具有强烈的行政色彩，行政干预过多，对债权益保障不足，未建立起对和解与整顿程序有效的保障、监督机制。
和解申请只能由债务人一方提出，这与破产清算申请和重整申请主体存在差异。债务人可以直接向申请和解，也可以在受理企业破产案件后，在破产程序终结前，向申请和解。新破产法的这一规定提早了挽救企业的时机。申请和解的原因是债务人发生破产原因。债务人申请和解，应当提出和解协议草案。经审查认为和解申请符合法律规定的，应当受理其申请，裁定和解，予以公告，并召集债权人会议讨论和解协议草案。和解程序对就债务人特定财产享有担保权的权利人无约束力，该权利人自裁定和解之日起可以对担保物行使权利。债权人会议通过和解协议的（债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。对债务人的特定财产享有担保权的债权人，对此事项无表决权），由裁定认可，终止和解程序，并予以公告。经裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力。管理人应当向债务人移交财产和营业事务，并向提交执行职务的报告。裁定和解后，债务人应当按照和解协议规定的条件清偿债务。按照和解协议减免的债务，自和解协议执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任。和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行期间不得行使权利；在和解协议执行完毕后，可以按照和解协议规定的清偿条件行使权利。即为避免打乱和解协议中的债权调整、清偿方案，在和解程序中，债权人未依法在债权人会议表决和解协议最后草案之前未补报债权的，不得再补充申报债权。
债务人不能执行或者不执行和解协议的，经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产。和解协议不具有强制执行的效力。债务人不履行和解协议的，债权人可以向申请终止和解协议，宣告其破产，而不能提起对和解协议的强制执行程序。裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，但债务人方面为和解协议的执行提供的担保继续有效。和解债权人因执行和解协议所受的清偿仍然有效，和解债权未受清偿的部分作为破产债权。上述债权人只有在其他债权人同自己所受的清偿达到同一比例时，才能
继续接受破产分配。
和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响。和解协议对债务人的保证人或连带债务人无效，和解债权人对债务人所作的债务减免清偿或延期偿还的让步，效力不及于债务人的保证人或连带债务人，他们仍应按原来债的约定或法定责任承担保证或连带责任。
重整也是破产法上规定的预防债务人破产的另一救济机制，它是指对可能或已经发生破产原因但又有挽救希望的法人企业，通过对利害关系人的利益协调，借助法律强制避免破产，使企业获得新生的法律制度。重整制度较之和解制度，程序复杂、费用高昂。重整制度是市场经济条件下防范企业破产最为有力的制度之一，体现国家公力透过司法程序对市场经济活动的矫正与救济，更强调保护社会的整体利益。提出破产与和解申请，以债务人已发生破产原因为前提，而重整申请则在债务人有发生破产原因 可能时即可提出。债务人、债权人可提出重整申请，金融监督管理机构也可以向提出对金融机构进行重整的申请。
只要债权人会议各表决组及股东组以法定多数通过重整计划，经批准，对所有当事人均具有法律效力。在未获全部表决组通过的情况下（但至少有一组通过），如重整计划草案符合法定条件，债务人或者管理人可以申请予以批准。可在保证反对者的即得利益不受损害等法定条件下强制批准重整计划，以避免因部分利害关系人的反对而无法进行重整。
当事人的重整申请被受理之后，应当在法定期限内提交重整计划草案。债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。管理人负责管理财产和营业事务的，由管理人制作重整计划草案。自裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。在重整期间，债务人的财产管理和营业事务执行，可以由债务人或管理人负责。债务人或者管理人应当自裁定债务人重整之日起6个月内，同时向和债权人会议提交重整计划草案。期限届满，经债务人或者管理人请求，有正当理由的，应当裁定延期3个月。债务人或者管理人未按期提出重整计划草案的，应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。在债务人不能执行或者不执行重整计划的，经管理人或者利害关系人请求，应当裁定终止重整计划的执行，并宣告债务人破产。裁定终止重整计划执行的，债权人在重整计划中作出的债权调整的承诺失去效力，但为重整计划的执行提供的担保继续有效。债权人因执行重整计划所受的清偿仍然有效，债权未受清偿的部分作为破产债权。在重整计划执行中已经接受清偿的债权人，只有在其他同顺位债权人同自己所受的清偿达到同一比例时，才能继续接受破产分配。按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任。
第十八篇 试论中小企业内部会计控制制度的实施_会计管理体制论文
中小型企业的健康发展，有利于确保国民经济稳定增长，对于促进市场竞争、推进技术创新，促进市场繁荣、方便群众生活、保持社会稳定等方面发挥愈加重要的作用。但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。因此，根据中小企业自身的特点和经营管理的需要，帮助其建立健全有效的内部会计控制制度。
中小企业内部会计控制制度的标准
对内部会计控制度进行研究，特别是建立内部会计控制制度实施标准，对帮助中小企业建立和完善其内部会计控制制度，提高中小企业会计信息质量，保护投资人利益，提高企业整体的效率和效果具有重要意义。设立中小企业内部会计控制制度应遵循以下原则：
成本效益?? 中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效，应当站在企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。
突出重点、分清主次?? 针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制
灵活多变?? 内部会计控制制度应随着中小企业内外环境的变化而变化。wwW.meiword.COm因此，企业应当及时发现所存在的缺陷，并采取措施予以补救。
因地制宜?? 中小企业行业分布广，各有特点，在制定内部控制制度时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点，制定适合本企业情况的控制制度。
一般来说，有效的会计内部控制制度至少应实现以下几基本目标：
1、保证企业决策所依存息的可靠性和完整性。随着现代经济的发展，中小企业中也常见多地区的经营，这就使得中小企业决策越来越依赖于各种错综复杂的财务经营信息。内部控制的目标之一就是保证这些信息系统所产生的信息的可靠性和完整性，防止支持决策信息的错误和贫乏。
2、保证企业各部门遵循已制定的政策。计划、外部法律法规。政策计划是企业管理层制定的，而法律法规则源于企业外部法律环境，遵循企业内部的政策、计划是为了保证经营活动的有序进行，遵守法律、法规则有利于企业避免来自外部的惩罚损失。
3、保护资产的安全。中小企业应制定一系列内部控制制度，以实现保护资产安全的目标。如对资产接触人进行权限的限制，设置计算机和操作口令，聘用保安人员和对仓库保管员制定严格的物资流动程序等。
4、提高经营活动的经济性和有效性。中小企业应依靠内部控制制度进行完整的会计核算，进而编制财务报告，并采用运筹学的方法各个经营指标的经济性，考察企业是否存在设备未能充分利用、费用核算不规范、工作人员是否超标和生产台班开工不足等情况，保证提高经营活动的经济性和有效性，实现企业财富最大化。
5、保证实现企业所制定的经营目标。中小企业的诸多经营活动和一切内部控制措施都是为了经营目标的实现，因此中小企业内部会计控制制度应围绕企业的经营目标来建设，以确保企业经营目标的实现。
只有达到以上5个基本标准的内部会计控制制度才可称之为有效的内部会计控制制度。只有在这样的内部会计控制制度下，中小企业才能健康稳定地发展。
建立和健全中小企业内部会计控制制度的策划
我们应当坚持对中小企业内部会计控制制度进行效益评价，其不足与有效性，其最终目标在于帮助中小企业建立起达到上述5大标准的有效的内部会计控制制度，防范可能遇到的风险，促进我国中小企业繁荣发展。中小企业规模小、资本和技术构成较低、机构简单、人员精悍，因而要结合这些特点，在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原则，从“实用、简洁、有效”着眼。具体应从以下几方面入手来建立和健全其内部控制制度：
1、建立严密的财务控制
——不相容职务相分离制度。要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
——授权批准控制制度。要求中小企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。
——会计系统控制制度。要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。
2、现金流量预算控制
中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、、考核等环节的管理，坚持“以收定支，与成本费用匹配”的原则，明确现金预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算，对日常现金流量进行动态控制，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。实施预算资金审批制度。
3、应收账款控制
中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，财务核算准确详实，债权债务关系明确，并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度。通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度。从而选择资信、信誉良好的客户，而拒绝那些资信、信誉较差的客户。加强应收账款的账龄，确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以结合销售合同、确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。落实专人专职负责应收账款的催收工作，加强应收账款的催收力度，提高率。
4、实物资产控制
实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具体内容主要有：第一，建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产，与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触人员，以保证资产的安全。第二，及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。第三，做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度，便于业务复查。
5、财务风险控制
债务就好比是一把双刃剑。有效地利用债务，可以大大地提高中小企业的经营收益。当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的高速增长。但是负债经营要承担相当的利息费用，并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善，或出现其他不利因素，则中小企业资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。
6、管理信息系统控制
通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的管理信息系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。具体讲，应有助于控制标准的建立和修正，控制活动成效的评定，控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上2024、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
此外，还要处理好控点与控面之间的关系，根据中小企业自身的特点，找出需要解决的关键问题。只要各中小企业重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，原因，总结经验，结合自身特点来开展工作，相信各中小企业将会建立与健全适合自身发展的内部会计控制制度，推进企业的发展，为我国的经济建设做出巨大的贡献。
第十九篇 建筑施工企业施工现场料具管理制度_文秘知识
(1)对于贵州物品、易燃易爆和有毒物品，如油漆、稀料、杀菌药品、氧气瓶等，应根据材料性能采取必要的防雨、防潮、防爆措施，采取及时入库，专人管理，加设明显标志，严格执行领退料手续。
(2)危险品的领取应由工长亲自签字领取，用多少领多少，用不完的及时归还库房。
(3)使用危险物品必须注意安全，采取必要的防护安全措施。
(4)使用者必须具有一定的使用操作知识，安全生产知识。
第二十篇 电信企业“会计委派制”与“内部控制制度建设”的关系_会计管理体制论文
【摘要】本文分别介绍了 会计 委派制在电信 企业 的产生、 应用 与缺陷,内控制度建设在
三、电信 企业 内控制度建设的主要 内容
企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、 方法 和程序的自我调控体系。按照coso 理论 ,我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:
(一)控制环境
控制环境确定了企业的总体态度,是其他内控要素的根基,是 影响 员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。
(二)风险评估
为有效地执行内控制度,企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和 这些风险的过程,是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险。
(三)控制活动
控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行,包括一系列不同的活动,如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。
(四)信息与沟通
信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统,以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。WWW.meiword.COM包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享,如通过组织内各个级别的管理人员的沟通,建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。
(五)监督
监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。
内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系,必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出,在
第二十一篇 试谈外派人员的薪酬制度_企业管理论文
摘 要：在国际人事管理向战略性人力资源管理演变的过去30年中，外派人员的薪酬管理成为跨国公司战略与其成功实施之间的关键连结部分，一方面需要有最优秀的备选人员，一方面又要受到有限的组织资源约束。为此，本文在查阅相关的理论与研究的基础上，作了2024外派人员薪酬制度的总结，以便今后在此基础上做进一步的理论探讨和实证。
关键词：外派人员 薪酬 跨国公司
一、 外派人员薪酬的构成 中国上文库
一般来说，外派人员的薪酬构成包括以下几个部分：
（一） 工资。可分为基本工资和激励报酬两部分。
1、基本工资。也称基薪，指外派人员的薪酬中固定的部分，与员工的业绩好坏没有直接的联系。确定基本工资是外派人员薪酬的最首要工作，因为它通常是确定激励报酬、津贴的基础。
2、激励报酬。激励性薪酬可分为短期激励报酬和长期激励报酬。
（1）短期激励报酬住院包括绩效奖金和海外任职奖金两种。绩效奖金一般是以分支机构的经营业绩及个人的绩效考评结果为依据来计发，是薪酬中浮动较大的部分；海外任职奖金是跨国公司为鼓励外派人员接受海外任职而发给的额外报酬，一般为基薪的一个固定百分比，并且仅在海外工作期间支付。
（2）长期激励报酬是指通过股权方式，使外派人员的薪酬与企业的股票价格和长期的经营业绩密切相关，从而避免外派人员的短期行为。方式一般包括赠送股份、虚拟股票、股票期权、仿真股票认购权等方式。WwW.meiword.COm
（二） 税收。在国外的收入需要承担可能的缴税义务。对于这种问题，雇主通过税收平衡来解决，即雇主承担向东道国和本国缴纳所得税的责任，税金从员工的收入中扣除。
（三） 津贴。由于外派工作的特殊性，公司需要向外派人员支付一定的津贴，来弥补由于派外的经济损失，或是要激励公司人员乐于接受外派任务所给予的额外补贴。在不同的外派工作环境下，津贴可分为许多种类。廖勇凯（20xx）将外派人员津贴划分为外派激励型津贴和生活补偿型津贴 。外派激励型津贴主要目的在于激励外派人员接受外派任务，加强其在海外任职的积极性。生活补偿型津贴目的是弥补外派人员需要到外地生活，可能产生的损失。
（四） 福利。作为外派人员薪酬中的重要组成部分，福利常常被看做是培养员工对组织的归属感和忠诚的重要手段，可分为标准福利和额外福利。
二、 制定外派人员薪酬的原则
为达到组织外派员工的目标，以及激励外派人员，需要确定外派人员薪酬的原则即逻辑基础。一般来讲，应当使从事外派工作的员工拥有与在本国相同的消费能力。但外派员工的薪酬水平也不能过高，否则可能会使本地员工感觉到不公，或者使外派员工拒绝接受未来重新分派的任何任务 。米尔科维奇（20xx）认为目前外派员工的薪酬体系缺乏对确保外派员工薪酬与组织目标一致性的关注，这是非常不利的。邬琛（20xx）总结出合理的外派薪酬制度应当具备以下特征：具有一致性和公平性；有利于外派人员的统一调配和合理流动；具有足够的灵活性，适应地区差异。
三、 外派人员薪酬制定方法
1、传统方法——平衡表模式
跨国公司在二战后开始对外派人员的薪酬发生兴趣。在20世纪50年代早期，国际职位很少，并没有真正有效的外派人员薪酬模式。但在此期间，j.frank gaston，james e. boyce和george dickover的研究已开始关注这一问题。平衡表模式是在20世纪50年代首先使用，并最早应用于美国石油公司的外派人员。
平衡表模式是使用了从会计学中借鉴过来的方法，即借贷平衡法。平衡表模式是为了外派人员的收入与母国收入相联系，并且尽力平衡外派人员在母国和东道国之间的购买力。
2、现行比率法
即外派人员的工资报酬是基于当地劳动力市场比率。该方法的特点是以当地劳动力市场薪酬水平为基准，通过对分支机构所在地劳动力市场的调查确定外派人员薪酬水平。这一方法的缺点是，使得同一外派人员在不同分支机构工作，薪酬待遇会出现较动，不利于外派人员的自由调配。
3、一笔总付模式
鉴于平衡表模式过多的介入到外派人员的个人经济状况，跨国公司开始采用一笔总付模式。通常是将按照原平衡表典型模式一一支付的各项津贴和福利2024
4、自助模式
此模式类似于自助餐，公司提供出菜单式的薪酬项目，以供外派人员根据自己的情况和偏好进行自由选择，并且各种可选项可根据各国的征税情况而做出相应的调整。有不少公司，尤其是专业服务业的公司，开始对该模式产生了兴趣。总体上，此法对于薪酬水平很高的外派人员会更为合适。
四、 外派人员薪酬的新兴模式
随着商业环境的变化，跨国公司在审视外派人员的薪酬的传统模式是否仍然有效并且能够随着时间和具体情境的变化进行调整的同时，也开始研究并实施外派人员薪酬的新兴模式。主要包括：
1、当地化模式
reynolds（1997）提出，如果将外派薪酬与当地工资结构相联系，会比单纯采取平衡表模式更为有效。在此种模式下，外派人员能够得到与东道国国民平等的待遇，既可能节约了成本，也避免了传统模式所引发的“皮革马利翁”效应。
2、当地化附加模式
除了向外派人员支付与东道国员工同样的薪资水平外，还会支付补贴和奖励作为对外派人员额外生活开支的补偿以及对其知识和经验给公司创造价值的认可。
3、谈判模式
公司和外派人员通过沟通和协商达到一致协议的薪酬支付方式。这种模式使用简单、灵活易于操作，但是研究表明其非常耗时。
五、 外派人员薪酬的几个注意问题
1、在华外企的中外员工之间收入差距
目前，在华外企的中外员工之间收入差距问题引人注目。例如广州本田中日员工工资相差50倍，这对企业员工管理产生了不利的影响。根据人力资本理论，外企的中外员工之间收入存在差距本是正常的情况，因为不同国家劳动力成本有所不同。但是，在一个企业内部中外基层员工之间存在收入差距过大，这本身不利于企业的内部管理，不利于激励员工进行积极的创造性活动。
2、外派员工的绩效与薪资挂钩
到目前为止，还没有形成一个公认、规范的外派人员绩效评估系统。当很难了解某个地方的环境或者对远在他乡的外派人员很难作出准确的绩效评估时，许多企业多数以子企业的绩效表现作为外派人员的绩效评估标准。但是，由于企业的性质、所属行业不同，外派的目的存在差异，对外派员工绩效考核的侧重点也不相同。如何将外派员工的绩效与薪资挂钩，成为一个值得关注的问题。
3、员工回流问题
对于中国企业而言，通过晋升职位（一般是2-3级的岗位晋升）来鼓励员工接受外派工作的做法，使得很多多企业需要解决好员工回流问题，但是中国的大多数企业基础性工作非常不到位，如职业生涯规划、人才库管理、人才培养计划等不完善甚至是缺位。
六、 总结
涉外企业的外派人员薪酬界定，从来都是具有争议的话题，也是企业薪酬管理上的重点和难点。人力资源部门要本着公平性与特殊性兼顾的原则，保障企业的人才稳定，和企业海外市场的正常运营。在人力资源管理研究中，考虑员工个人的能力、薪酬的激励作用和公平性，进行度量和实证探寻一般性的规律，既为企业管理提供借鉴，也是外派人员薪酬研究的未来发展方向。◆
参考文献：
1.姚瑞菁.跨国公司外派人员薪酬管理探讨[j].现代商贸工业,20xx,(12)
2.米尔科维奇，20xx，薪酬管理[m]，中国大学出版社
3.赵曙明.公平合理的薪酬铺就外派未来之路[j].管理@人,20xx,(7)
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第二十二篇 企业单位车辆管理制度范本_文秘知识
为使公司车辆管理统一合理化，合理有效的使用各种车辆，最大限度的节约成本，更有效的控制车辆使用，最真实的反映车辆的实际情况，尽可能的发挥最大经济效益以及对公司所有车辆的保养和维修进行控制，以确保车辆安全、良好的运行状况以及保养和维修的及时、经济、可靠，特制定本制度。
一、 适用范围
本制度适用公司各部门的所有车辆。
二、 车辆使用管理
1、职责
1.1 行政经理负责办公室车辆派遣及使用，并对各部门用车进行审批、协调、安排，保证办公室车辆的有效使用。
1.2 运营车辆由车辆管理人员负责车辆调度及管理，旨在最大限度的配置车辆使用，最有效的管理车辆。
2、公务车辆使用管理
2.1 公务车辆使用管理
公务用车除财务外原则上是各部门经理，因公使用公车的须填写《公务车辆使用申请表》，必须由总经理批准，行政部备案。
2.2 公务车辆使用安排
2.2.2 行政部对审批通过的用车申请，填制《车辆派遣表》，将每次外出的时间、地点、公里数记入并有申请外出人签字认可。
2.2.3 公务车辆驾驶人员在收到《车辆派遣表》时，应提前检查车辆状况及油量情况，按照派遣表上的时间按时出车，并填写好派遣表的相关数据。
2.2.4 公务车辆申请人员在办理公司事宜时，应严格按照派遣表中所规定的时间返回公司，如果在派遣表规定的时间内无法及时返回公司，应提前向行政部说明原因，获得批准后方可延时返回公司。
2.2.5 公务车辆驾驶人员办完事后应及时返回公司，如遇交通阻塞或意外情况不能按时返回公司的，应提前向行政部说明原因，获得批准。
2.2.6 公务车辆驾驶人员返回公司后应将填好的派遣表及时上交行政部审核，审核无误后存档。
公司公务车驾驶人不得擅自将车开回家。办完公事必须将车辆停放在规定的地点。不得因私使用车辆。
2.3 运营车辆使用管理
2.3.1 公司配送部、备件库、售后部均配有营运货车，且车辆数量较多，应设专人管理，旨在保证车辆安全运营的同时，最大化的配置车辆运营。
2.3.2 各部门车辆出车、送货应由车辆管理人员统一调度，公司任何人员不得私自调度车辆，更不能因私使用公司车辆。
2.3.3 车辆管理人员应根据公司总体的运营要求，对车辆的出车及保养进行合理安排，驾驶员应服从车辆管理人员的安排，如有特殊情况需提前告知管理人员。
2.3.4 公司车辆驾驶人员须有驾驶证件，并且要熟知交通相关法规和上海市路况、路名。
2.3.5 公司车辆不得对外出租和出借。
2.3.6 公司所有车辆钥匙应有车辆管理人员统一保存、管理，出车时连同《车辆出车安排表》一起交给需要出车的驾驶人员，驾驶人员应在《车辆出车安排表》上签字，表示钥匙已收到。
2.3.7 公司所有驾驶人员每天下班前须将公司车辆停放在公司指定的地方后，将车辆钥匙交由管理人员保管。如遇特殊情况车辆当天不能返回公司的，须经部门经理批准。
2.3.8 车辆管理人员根据公司运营需要，及时安排车辆出车，对需要出车的车辆应填制《车辆出车安排表》。
2.3.9 驾驶人员在接到《车辆出车安排表》时，在规定的时间应到达指定的地点，完成配送任务后应及时返回，如遇特殊情况不能及时返回公司的，应及时向管理人员说明情况，获得批准后方可。
2.3.10 车辆管理人员应对出车车辆进行登记，填制《车辆送货登记表》，当车辆返回时，应及时填写返回公里数，并由驾驶员确认签字。对出车异常的车辆应询问其原因，情况严重的应上报公司。
2.3.11 驾驶人员在车辆送货过程中的停车，要遵守交通法规，在允许停车的区域停放车辆，防止因此罚款。
2.3.12 部门间车辆调用应经部门经理批准，并报车辆管理人员备案。
三、 车辆用油管理
1、 职责
1.1 行政部经理负责对公务车辆的用油进行监督、控制，财务部辅助配合监控管理。
1.2 运营部门由车辆管理人员负责对车辆用油进行监督、控制，财务部辅助配合监控管理。
1.3 各部门应加强车辆用油管理，节约用油开支，使车辆均能在经济耗油的情况下有效的运营。
2、车辆油卡管理
2.1 公司所有车车辆统一油卡加油，实行一车一卡制度。
2.2 公司所有车辆禁止现金加油，驾驶人员应随时携带油卡，不得以任何理由用现金加油，如遇特殊情况需现金加油，须经部门经理、财务经理批准，并报车辆管理人员备案。
2.3 车辆加油卡办理后，管理人员应按车牌号与油卡号码进行备案登记，每月进行核对。油卡一经备案，不允许变更，如遇到特殊情况，比如油卡坏了，不能正常加油时，应报车辆管理人员，及时修理或使用备用油卡加油。2.4 禁止车辆间互换油卡，禁止使用其它车辆的油卡加油，如遇特殊情况，应经车辆管理人员同意。
2.5 车辆管理人员应根据车辆需要办理备用油卡，在车辆所配油卡金额不足时备用，车辆在使用备用油卡时应做好备用卡使用记录，便于月底数据统计。
2.6 驾驶员在使用油卡加油时，应保留好每次加油的小票，小票要保持连续性，月底按顺序粘贴在《车辆用油统计表》上。
2.7 驾驶员在油卡充值前，应统一根据车辆管理人员的口令，在某一统一的时间点记录本月车辆用油的实际数据，其中：
a.月初余额为油卡在上次充值前的余额。
b.本月充值为油卡上次充值的金额。
c.月末余额为油卡最后一次加油后的金额。
d.本月用油=月初余额 本月充值-月末余额 备用卡加油金额 现金加油
f.起始公里数为上次记录数据时的车辆公里数。
l.中止公里数为本次记录数据时的车辆公里数。
j.中止公里时油箱所剩油量为本次记录数据时油箱的油量金额化。
2.8 一车一卡，一车一表，管理人员在申请充值时应将每辆车的《车辆用油统计表》上报财务审核。
2.9 车辆在使用备用卡加油时，应2024好小票，并在小票背面注明加油车辆车牌号，交给车辆管理人员，车辆管理人员对每张备用卡须填《备用卡加油统计表》，连同《车辆用油统计表》一齐上报财务审核。
2.10 特别注意事项：《车辆用油统计表》中的现金加油与备用卡加油应详细记录日期与备用卡号。
3、充值申请流程
3.1 车辆管理人员应实时了解车辆油卡的用油情况，在油卡金额接近500元时，及时申请油卡充值。
3.2 车辆管理人员在申请充值时，须做好《车辆用油统计表》工作，并保证将《车辆用油统计表》及时上报财务，财务在对油卡充值审核时要对上次充值的用油情况进行审核。
3.3 车辆油卡充值申请审核通过后，财务部将以支票或本票转交车辆管理人员，车辆管理人员应提供正确的公司名称，并指定专人领取，及时充值
3.4 车辆油卡充值要求开具增值税票，车辆管理人员应在收到支票或本票后一周内将充值增值税票带回公司财务部。
3.5 车辆管理人员给油卡充值后，应将各车辆充值明细连同增值税票一齐带回公司财务部。
四、 车辆维修、保养管理
1、 职责
1.1对维修服务公司需有行政和部门经理及车辆管理人员共同考评和选择，使用哪家维修厂原则上使用4s店的维修。车辆管理人员对维修项目进行审核。
1.2车辆管理人员负责对维修质量进行验证，并保存相关的评定、维修质量、维修记录等资料。
1.3驾驶人员负责定期检查车辆状况，并处理简单的车辆故障。1.4驾驶员负责及时发现、检查故障；并填写《车辆维修申请单》；确认保养维修合格；保留更换部件交公司验审；对维修质量进行及时反馈。
2、 工作流程
2.1日常检查、保养、维护
2.1.1驾驶员须做好车辆出、收车检查，保持车辆内、外清洁。
2.1.2行驶中注意车辆是否有异常声响。
2.1.3经常检查各润滑点，发现缺油或油变质应立即补充或更换。
2.1.4驾驶员每月底进行检查保养。
2.1.5每月由驾驶人员对电瓶外表进行清洁，经常检查电瓶使用情况，保持电瓶周围干燥清洁和有效工作能力。
2.1.6每月由驾驶人员检查车辆消防设施。
2.1.7车辆管理人员对车辆进行不定期抽查，发现问题及时处理，避免车辆造成机械事故及影响运输任务。
2.1.8车辆日常补胎及小零件更换必须在正规的4s店进行，取得正规发票，不允许抵票报销。
2.2定期保养
2.2. 1驾驶人员要严格按照车辆保养相关规定定时对车辆进行保养。车辆公里与保养项目标准见《保养标准表》。
2.2.2保养维修必须在指定的维修厂进行，驾驶员不得自行选择修理厂。
2.2.3驾驶员根据车辆运行里程数填写运行记录，经车辆管理人员核实后，由部门经理安排车辆保养时间。
2.2.4驾驶员须办理完审批手续后方可对车辆进行保养、修理，不允许先斩后奏。2.2.5定期保养操作流程：
驾驶员填写《车辆维修申请单》----部门经理检查---审批（需要财务经理及部经理审批须审批）--凭审批后的《车辆维修申请单》（项目、金额）通过报帐中心借款---对审批后的项目进维修---维修过程中如需增加维修项目，由部门经理确认维修---对维修车辆进行检查---索取发票及维修清单----会计人员对维修项目进行审核------通过报帐中心冲销借款。
2.3.1在行驶过程中发现故障，驾驶员应及时检查，查明原因并判断故障严重程度和对行驶安全的影响程度，主动设法排除故障。
2.3.2如驾驶员无法排除故障，须估算费用并征得部门经理同意就近寻找修理厂处理，对故障严重程度及发生故障的原因应及时汇报，请示处理方案。
2.3.3发生修理后必须将更换的部件交回公司验审。车辆管理人员对车辆突发修理原因进行鉴定、审核。
2.3.4突发修理的操作流程：口头向领导进行维修申请---获批准后进行维修（不能到指定处修理时，选择就近的修理厂）---补填《车辆维修申请单》---对维修质量进行反馈和记录-----车辆管理人员鉴定、审核----部门经理签字----走报帐中心报销。
2.4保养、维修后的车辆须经车辆管理人员及驾驶员验收，合格后方可进行运输。
3、特别事项
3.1公司应指定有资质的专门车辆保养、修理点，便于修理、维修，可指定两至三个点。
3.2公司为避免修理点配件价格过高，应根据修理点单独指定汽车配件供应点。
3.3公司应根据修理点提供的保养及维修清单去指定的配件供应点购买所需配件，杜绝在同一个点既买配件又做维修。
3.4车辆保养、维理不允许驾驶员用现金交易，驾驶员应在指定维修点修理后，由公司隔月统一支付。
3.5新车在5000公里时都有一次免费保养，各新车驾驶员注意利用。
五、车辆罚款及理赔管理
1、车辆罚款管理
1.1 客运车载货罚款
1.1.1此类罚款为公司计划内罚款，驾驶员应在送货过程中有意识的避免此类罚款的发生。当发生时，驾驶员态度应良好，争取少罚款或不罚款。
1.1.2驾驶员应妥善保管开具的罚款单，经部门经理审核后，可用其它发票冲抵报销。
1.2 车辆停车罚款
1.2.1驾驶员应熟知交通停车相关规定，将车辆停放在允许停车的地方。
1.2.2该类罚款公司不允许发生，如有发生，应详细了解罚款原因，属于驾驶员出于个人利益而发生的乱停车罚款，公司不予报销。该类罚款在报销时应特别注意审核。
2、车辆事故理赔管理
2.1 车辆事故理赔是基于车辆保险的意外保证，驾驶人员应在提高自身驾驶技能的同时，认真遵守交通法规，鉴于公司车辆之多，理赔业务之多，特制定此办法。
2.2 车辆在发生交通事故时应及时联系保险公司，由保险公司进行事故鉴定，出具鉴定报告。
2.3 驾驶员应及时到保险公司指定的修理点将车辆尽早修好，不要耽误正常工作，修理费先由驾驶员垫支或凭保险公司的事故受理单向公司借款支付。
2.4 保险公司在受理交通事故后，会将一联写有理赔号码的受理单交于驾驶员，尔后保险公司系统会将该起事故的理赔号码发送至驾驶人员所留的手机上，驾驶人员应妥善保管。
2.5 驾驶人员应将正确无误的公司名称及银行帐号告知保险公司，在保险公司受理事故后应跟踪保险公司及时将理赔款汇之公司帐号。
2.6 当公司已确定收到该笔理赔金额时，驾驶人员应凭载有理赔号的受理单或理赔号来财务部领款或办理冲账手续。
2.7 财务部应根据所报理赔号与银行到账凭证载明的号码与车牌号对应，确定相符后方可支付或冲账，否则不予办理。
第二十三篇 企业内部控制制度存在的问题及对策_会计管理体制论文
[摘要] 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。自从美国安然公司事件以来， 企业 内部控制度被提到了重要地位，尤其是在我国企业的 现代 化管理水平还不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。?
[关健词]内部控制制度 现代化管理 问题 对策
自从美国安然公司事件以来，企业内部控制度被提到了重要地位，尤其是在我国企业的现代化管理水平还不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。
一、什么是内部控制制度
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为 会计 控制和管理控制。
二、内控工作存在的问题
1.管理 哲学 对内部控制的影响。管理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为都极大的影响内控制度的执行。当前，一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。另一方面，一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。WWw.meiword.Com实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致的滋生。
2.企业风险意识差。在这方面，所有制越大产权问题越严重风险意识也越差。在我国企业的 历史 上风险投入是很少的，因为长期以来企业的产权不明晰，所有的企业都是国家的，有损失也是肉烂在锅里，没有人去关心风险问题，也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立市场 经济 体制以后，产权改革得到了不断深化，但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中，甚至在产权改革中就出现了风险问题。
3.公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远 发展 战略方针是由经理层拟订，董事会只负责审批，实际上是政策的的执行者变成了立法者，公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。
4.内控制度建设的方向迷失。在内控制度建设的过程中，没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，保护资产的安全和完整，保证财务会计资料的真实性和完整性。有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定，而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程，至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑；有的企业只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设；有的企业形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重，已经完全迷失了内控的目的等等。
5.组织机构不完善。组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的的组织体系。由于将一个形式上的机构设在了财务部门，其他部门有意无意的将责任推给了财务部门，但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，要与实际工作的承担者共同完成。另外，对流程的建立和执行缺少监督，部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里，也就谈不上落实到具体岗位，内控工作没有形成一个完整的闭环。 三、建立良好的内部控制制度的对策
1.创造内部控制的有利环境
控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本 企业 实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。
2.进行风险评估
控制环境中包括的要素很多,但考虑成本效益原则,并不是所有的要素都有控制的价值,因此需要对那些会影响2024控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估,对那些风险水平较高的可控因素实施控制,按以下流程进行评估:工作目标→查找风险点→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估,并采取 科学 控制风险的措施,积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。
3．建立有效的 会计 系统和管理体系?建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。要建立起有效的会计系统必须遵循以下原则：合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自和会计核算方法的自，但上述自如果超出会计法规允许的范围和界限，并对 经济 管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。适应性原则。适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
4．做好组织规划
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
5．加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行
监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循以下原则。
第二十四篇 《企业会计制度》中几个会计处理问题的探讨_会计管理体制论文
一、非货币易会计处理存在的缺陷及其修正方法
为遏制资本市场中利用资产置换粉饰利润的行为，《企业会计制度》尽可能回避了“公允价值”，由此带来非货币易会计处理以下缺陷：
1、《企业会计制度》认为，非货币易在不涉及补价情况下，均按换出资产的账面价值加上应支付的税费，作为换入资产入账价值。在市场经济条件下，非货币易是以“公允价值”为基础进行的，在不涉及补价的非货币易中，实际隐含着“所交易的非货币性资产‘公允价值’相等”这一命题，换出资产的账面价值有可能等于、小于、大于换出资产的公允价值。在换出资产账面价值等于公允价值情况下，按换出资产账面价值加上应支付的税费，作为换入资产入账价值，自然最为合理；在换出资产账面价值小于公允价值情况下，按换出资产账面价值加上应支付的税费，作为换入资产入账价值，也符合谨慎性原则的要求；但在换出资产账面价值大于公允价值情况下，仍以换出资产账面价值加应支付的税费作为换入资产入账价值，便有违谨慎性原则。进一步贯彻谨慎性原则，是《企业会计制度》的特色之一，八项“减值准备”的计提，就是为了防止资产计量不实造成虚夸利润和资产。《企业会计制度》如此处理，是为了回避“公允价值”，而“公允价值”是回避不了的，因为一旦换入资产的公允价值小于账面价值，在期末进行的各种“减值准备”计提，还得用“公允价值”这把尺子来衡量。
2、《企业会计制度》认为，非货币易若涉及收到补价，应当以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。wWW.meiword.CoM换出资产应确认的收益按下列公式计算：
应确认的收益=（1－换出资产账面价值÷换出资产公允价值）×补价
在换出资产账面价值等于、小于公允价值情况下，上述处理方式合理可行。但在换出资产账面价值大于公允价值情况下，上述处理方式便显得不伦不类。因为若换出资产账面价值大于公允价值，便会出现应确认收益为负值，换入资产入账价值，为换出资产账面价值减去补价和应确认收益，加上应支付相关税费，这一结果很难解释。尽管在修订后《企业会计准则——非货币易》的一些补充说明中，也强调了在换出资产公允价值小于其账面价值情况下，应以换出资产账面价值扣除补价加上应支付相关税费，作为换入资产入账价值，但还是有违谨慎原则，况且在整个非货币易中尽力回避公允价值的情况下，忽然又冒出用公允价值计量，显得有些突兀。
笔者认为，非货币易毕竟是以“公允价值”为基础进行的，对“公允价值”应采用积极控制的办法，针对我国资本市场中经常出现的利用资产置换粉饰利润的行为，应运用谨慎性原则，对由于“公允价值”计量带来的非货币易收益应尽量不予确认，对由于“公允价值”计量带来的非货币易损失则予以确认。具体会计处理如下：
在进行非货币易核算时，均以换出资产账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。但若换出资产公允价值低于账面价值，则应以换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值；换出资产公允价值与其账面价值的差额，确认为当期损失。
如果涉及补价，对于支付补价的，应以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。但若换出资产公允价值低于账面价值，则应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值；换出资产公允价值与账面价值差额，确认为当期损失。收到补价的，应以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。但若换出资产公允价值低于账面价值，则应以换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值；换出资产公允价值与账面价值的差额，确认为当期损失。
二、资产全额减值会计处理存在的问题及其解决方法
1、在《企业会计制度》涉及的四种资产全额减值会计处理中，存在两种会计处理方法：应收款项、固定资产全额减值，使用的是全额计提资产减值准备的方法；存货、无形资产全额减值，则是在冲销存货、无形资产账面余额和已提资产减值准备基础上，将存货、无形资产的账面价值全部转入当期损益。两种会计处理截然不同，在理论上很难解释。
笔者认为，四种资产全额减值的会计处理，均应在冲销账面余额、已提资产减值准备基础上，将资产账面价值全部转入当期损益的方法。因为资产减值准备，是合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提的减值准备，而制度所涉及的四种资产全额减值，却不是一种“预计”和“可能”，而是一种事实。在四种资产全额减值中，应收款项由于涉及债务单位，所以在判断全额减值时，使用了“有确凿证据表明”这样的限制语；存货、固定资产、无形资产为企业拥有或控制，从制度列示的全额减值内容，全额减值也是一项事实，而不是“预计”和“可能”。即使是一种“预计”和“可能”，企业的反应，也应是将其立刻处置，争取到一份收益，而不应只计提全额减值准备，静候资产全额减值事实的到来。
2、既然应收款项的全额减值，不必全额计提坏账准备，而是用冲销的方法，那么制度中“坏账准备”下确定坏账准备计提比例一段文字可简化为：企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计，一般不能全额计提坏账准备。该段文字中应收款项能全额计提和不能全额计提坏账准备的内容可省略，因为能全额计提坏账准备的只有“有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大”的应收款项，既然应收款项的全额减值使用了冲销的方法，而且在制度“坏账准备”科目下的其他段落已有表示，那么事实便是，所有坏账准备一般都不能全额计提。
另外，由于应收款项坏账准备的计提，一般不按单项计提，所以其冲销分录为，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”或“其他应收款”，应收款项的全额减值并不直接影响当期损益，而是通过期末补提坏账准备，再影响当期损益；若坏账准备能按单项计提，则应收款项全额减值的冲销分录为，借记“管理费用”、“坏账准备”，贷记“应收账款”或“其他应收款”。
3、《企业会计制度》中，存货因毁损、全部陈旧过时、变质无使用价值和转让价值时，虽使用了冲销后将账面价值全部转入当期损益的方法，但其具体会计处理尚有值得商榷之处。本文认为，存货的全额减值应将其账面价值先转入“待处理财产损益”科目更为合理，原因有二：一是存货全额减值有一责任认定的问题，存货账面价值不一定全部转入当期损益，转入当期损益的部分，其对应科目也不一定是“管理费用”，还有可能是“营业外支出”；二是按制度的表述，存货的全额减值，既可直接转入当期损益，也可通过“待处理财产损益”再转入当期损益，显得模棱两可，会给《企业会计制度》使用者带来不便，其会计处理方法应该统一。4、固定资产由于有形、无形损耗及毁损而全额减值，会计处理方法应由全额计提固定资产减值准备，改为在冲销账面余额和已提资产减值准备基础上，将剩余部分转入当期损益，并通过“固定资产清理”科目，因为，①制度中五种固定资产全额减值的情况，其性质与“固定资产清理”科目内容中报废、毁损性质相同。②固定资产全额减值，虽无转让价值，但有可能发生赔偿和清理费用，需通过“固定资产清理”科目结算。
5、无形资产全额减值准备，虽使用了冲销账面余额后将账面价值全部转入当期损益的方法，但有一点需要补充，即无形资产在全额减值前，可能已计提了部分减值准备，因此，无形资产全额减值的冲销分录中，应有借记“无形资产减值准备”。另外，无形资产全额减值，其账面价值全部转入当期损益；无形资产部分减值，其计提的减值准备也计入当期损益，应记入损益类中何一会计科目，值得商榷。
《企业会计制度》规定：固定资产折旧记入“管理费用”等科目，无形资产摊销也记入“管理费用”科目；固定资产出售的净额记入“营业外收入”或“营业外支出”科目，无形资产出售的净额也记入了“营业外收入”或“营业外支出”科目。但在资产全额减值的计提或冲销上，在资产部分减值的计提上，《企业会计制度》则出现了矛盾和前后不一：固定资产不管是全部还是部分减值，均记入“营业外支出”，无形资产则全部减值转入“管理费用”，部分减值记入“营业外支出”。
笔者认为，固定资产全部减值，其账面价值应记入“营业外支出”，部分减值准备则应记入“管理费用”等科目；无形资产全部减值，其账面价值应记入“营业外支出”，部分减值准备则应记入“管理费用”。原因是，固定资产、无形资产全额减值，其实质是报废和毁损，属于非常、偶然事件，应记入“营业外支出”；固定资产、无形资产部分减值，其性质类似于固定资产折旧和无形资产摊销，属于正常生产经营活动的一部分，应记入“管理费用”。或许有人会问，在建工程的部分减值准备为何记入了“营业外支出”？原因是，在建工程尚属在建还不是正常生产经营活动的一部分，自然应记入“营业外支出”。
三、接受捐赠会计处理存在的缺陷及其改进方法
对于接受现金捐赠的会计处理，《企业会计制度》仅在“资本公积”科目中提及，借记现金类科目，贷记“资本公积”（接受现金捐赠）科目。企业接受非现金资产捐赠需计交所得税，企业接受现金捐赠不需计交所得税，这显然违反公平一致原则，笔者认为：企业接受现金捐赠也应计交所得税。企业接受非现金资产捐赠时，将未来应交所得税先记入“递延税款”科目，当企业通过使用、推销或处置非现金资产，将非现金资产转化为货币性资产时，再通过“应交税金”科目计算交纳所得税。企业接受现金捐赠时，由于现金为货币性资产，应通过“应交税金”科目直接计算交纳所得税，会计处理可分为三种情况：若捐赠方已纳税，且捐赠双方税率一致，会计处理为，借记现金类科目，贷记“资本公积”科目；若捐赠方已纳税，但接受方税率高于捐赠方，会计处理为，借记现金类科目，按税率差异计算补交所得税，贷记“应交税金”科目，按现金减去补交所得税后余额，贷记“资本公积”科目；若捐赠方未纳税，会计处理为，借记现金类科目，按现金与现行税率计算应交所得税，贷记“应交税金”科目，按现金减去应交所得税后余额，贷记“资本公积”科目。
第二十五篇 人事管理制度改革上的企业发展论文_毕业论文
坚持党对国有企业的领导权,是一个重大原则问题,任何时候都不能动摇。坚持党管干部原则,按照管理权限,依法选派、2024国有资产产权代表和企业经营管理负责人,并对他们实施教育、培养、考核、监督,是坚持党对国有企业的领导的一个重要体现。同时,也要改进党管干部方法,积极探索党管干部原则的多种实现形式,不探索就等于放弃了这条原则。
实行企业人事制度的改革,必须牢固树立为经济建设服务的指导思想,要做到有利于企业改革、改组、改造和加强管理,有利于国有资产的保值增值,有利于提高企业经济效益和职工收入水平。在这个前提下积极探索适应现代企业制度要求、适应公有制实现形式和经营方式多样化的企业领导人员管理制度,选择有利于企业发展的模式,才能保证企业的改革和发展。
加快企业人事制度的改革,要与搞好企业领导班子考核、建设工作结合起来,努力在企业内部形成一种权责分明、能调动和保护企业经营者积极性的运行机制。对那些大胆改革,勇于负责,本质好,但工作中有某些缺点、错误的同志,要公正对待,热情帮助,注意保护他们的积极性。通过探索,逐步形成比较规范的对企业领导人员的奖惩制度,增强他们的事业心和责任感,使他们能够终生安心在企业工作。